Курсовая с практикой на тему Учёт расчетов по налогам и сборам

Содержание:

Введение. 3

Глава 1. Теоретические аспекты организации
расчетов по налогам и сборам. 5

1.1. Понятие налогового учета и его организация. 5

1.2. Нормативно-правовое регулирование налогового
учета в организации. 11

1.3. Учет доходов и расходов в целях исчисления
налога на прибыль. 13

Глава 2. Анализ организации налогового учета в ООО
"Конкорд" 16

2.1. Общая характеристика организации. 16

2.2. Особенности расчетов по налогам и сборам в
организации. 17

2.3. Анализ организации исчисления налога на
прибыль в организации. 22

Глава 3. Совершенствование расчетов по налогам и
сборам в ООО "Конкорд". 30

3.1. Повышение эффективности налогового учета в
организации. 30

3.2. Механизмы увеличения прибыли организации. 33

Заключение. 36

Список
использованной литературы.. 38

Приложения. 40

Введение:

Актуальность исследования. В соответствии
с действующим законодательством Российской Федерации организации всех форм
собственности обязаны осуществлять ведение налогового учета и формировать
учетную политику для целей ведения бухгалтерского, и отдельно для целей
налогового учета.

Это положение определено
тем, что как теоретически, так и практически, очень часто существуют
многочисленные варианты бухгалтерской методологии, позволяющие при
использовании различных учетных методов представить один и тот же факт
хозяйственной деятельности  как
прибыльную, и как убыточную операцию. Бухгалтерские методы, формирующие оценку
активов, порядок признания выручки и списания затрат, имеют непосредственную
связь с налогообложением организации, с одной стороны, и финансовым положением
организации, демонстрируемым учредителям, потенциальным инвесторам, кредиторам
– с другой.

На крупных предприятиях руководитель выделяет специальный отдел, который занимается налоговым учетом, но в мелких организациях такой возможности нет, поэтому, чтобы облегчить работу бухгалтера, здесь рассмотрены возможности совмещения учетной политики для целей налогообложения и целей бухгалтерского учета.Организации очень часто подвергаются проверкам учредителей,  вышестоящих органов, налоговых органов, аудиторских фирм. В этом случае необходимо сказать, что одним из основных документов, который подвергается первоочередной проверке, является принятая учетная политика и налоговая учетная политика предприятия.

Объект исследования: компания ООО «Конкорд».

Предмет исследования: организация налогового учета в целях
исчисления налога на прибыль в ООО «Конкорд».

Цель исследования – разработать рекомендации по совершенствованию налогового учета и
повышению величины прибыли в ООО «Конкорд».

Исходя из заявленной
цели, в выпускной квалификационной работе ставятся следующие задачи
исследования:

1. Изучить понятие налогового учета и его
организацию.

2. Рассмотреть правовое регулирование налогового
учета в организации.

3. Изучить учет доходов и расходов в целях
исчисления налога на прибыль.

4. Проанализировать организацию
налогового учета и организацию исчисления налога на прибыль в ООО «Конкорд».

5. Разработать рекомендации
по совершенствованию организации и регламентации налогового учета в ООО
«Конкорд».

Теоретическая
значимость исследования: в выпускной квалификационной работе
предлагается решение теоретического и практического вопроса, касающегося совершенствования
организации и
регламентации налогового учета в целях исчисления налога на прибыль.

Практическая
значимость исследования обусловлена актуальностью рассматриваемых вопросов, возможностью
применения их на практике: на предприятиях и в организациях, имеющих необходимость
совершенствования
организации и регламентации налогового учета.

Методы исследования:

—
теоретические: обобщение и синтез научной и методической литературы по проблеме
исследования;

—
практические: анализ цифровых данных.

Структура исследования. Работа
состоит из введения, трех глав, состоящих из 8 параграфов, заключения, списка
использованной литературы и приложений.

Заключение:

В бухгалтерском учете доходами
организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления
активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств,
приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов  частников (собственников имущества).

Анализ расходов в качестве объекта управления и их
классификация играет важную роль как подсистема общей управленческой системы организации
и ее производственных участков для выбора рациональных решений.

В различных источниках
экономической литературы издержки предприятия определяют как денежное выражение
затрат на производство, необходимых для ведения предприятием его уставной
деятельности. Данную категорию также можно охарактеризовать как затраты живого
и овеществленного труда организации на производство продукции, выполнения работ
и оказания услуг и их продажу. В практике российских предприятий используют
понятие производственных затрат.

Себестоимость
продукции – это достаточно обширная, многоаспектная и динамичная
экономическая категория. Она выступает ключевым качественным показателем,
который отражает, во что обходится организации производство и реализация
продукции. Чем ниже стоимость затрат, тем выше уровень прибыли и, следовательно,
рентабельность организации. Отсутствует единое понятие себестоимости, поэтому
рассмотрим мнения различных авторов о данном понятии.

Основные положения для
целей бухгалтерского учета:

1. Операции по учету
расходов, при осуществлении:

— услуг доверительного
управления имуществом учитываются на счете 44, с последующим списанием в Дебет
счета 90.07 «Расходы на продажу»

— остальные услуги  учитываются на счете 20 и 26  с последующим списанием в Дебет счета 90.02 «Себестоимость
продаж» и 90.08 «Управленческие расходы» 
соответственно.

2. Учёт реализации
услуг  ведётся на счете 90 «Продажи»
(субсчет 90.1.1 «Выручка от продаж»), отдельно по номенклатурным группам.

3. Прибыль (убыток) от оказания
услуг доверительного управления имуществом определять за реализованные
услуги  независимо от оплаты (поступления
денежной выручки).

4. Чистую прибыль
распределяется и используется согласно порядку, определенному учредительными
документами.

Для учета доходов и
расходов применяется метод начисления.

Для совершенствования учета
реализации услуг предлагается:

1) разработать
положение об учете доходов от реализации бюджетировании, закрепляющее описывает
общие принципы создания и функционирования учетной системы, возникающие
информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и
обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании учета ООО «Конкорд». В частности
в нем закрепляются центры финансовой ответственности, регламент, целевые
параметры.

Фрагмент текста работы:

Теоретические аспекты организации расчетов по
налогам и сборам 1.1.
Понятие налогового учета и его организация Налоговый учет и финансовый учет — разные подсистемы, которые
непосредственно связаны друг с другом и являются единым целым в структуре
управления предприятием.

Возникновение и развитие подсистем бухгалтерского и
налогового учета происходили относительно независимо друг от друга, под
влиянием различных экономических и политических реалий. Если причиной
налогового учета стала возрастающая роль государства в жизни общества, то
причиной возникновения бухгалтерского учета стала хозяйственная деятельность[1].

В современной экономике можно выделить две концепции
сосуществования подсистем учета и налогообложения: континентальную и
англо-американскую. На практике очень трудно однозначно определить модель,
используемую в конкретном состоянии.

В странах с континентальной моделью построения отношений
финансового и налогового учета система финансового учета формируется и работает
под сильным и прямым воздействием налогообложения. К странам с континентальной
(европейской) моделью относятся Германия, Франция, Швеция, Бельгия, Испания,
Италия, Швейцария и ряд стран Южной Америки, таких как Аргентина, Бразилия,
Перу, Чили и другие[2].

Англо-американская концептуальная модель возникла в
Великобритании. В число стран-приверженцев англо-американской (англосаксонской)
концепции входят США, Австралия, Канада и ряд других стран. Его фундаментальный
принцип основан на том факте, что балансовая прибыль принципиально отличается
от прибыли, рассчитанной для целей налогообложения. Разница в понимании
финансовой и налоговой прибыли обусловлена, прежде всего, ориентацией
финансовой отчетности на интересы широкого круга инвесторов, что связано с высокоразвитым
рынком ценных бумаг, а также отсутствием жесткого законодательного
регулирования финансовой деятельности. правила бухгалтерского учета. Правила
бухгалтерского учета или стандарты бухгалтерского учета не определяются
законом, но разрабатываются профессиональными организациями бухгалтеров.

Теоретически, модели взаимодействия систем бухгалтерского и
налогового учета варьируются от абсолютной зависимости до абсолютной
независимости. Такое разделение очень условно, так как на практике это сложно,
и, как правило, невозможно однозначно классифицировать модель, используемую в
конкретном состоянии.

Возникновение и развитие систем бухгалтерского и налогового
учета происходило независимо друг от друга под влиянием различных экономических
и политических условий. Если причиной учета в фискальных целях была
возрастающая роль государства в обществе, в том числе в экономической сфере
жизни, то учет в широком смысле возник из-за отсутствия связи с образованием и
развитием государства.
Фактически обязательство по организации и ведению
налогового учета возникло одновременно с формированием новой налоговой системы
— в начале 90-х годов. С выходом первых глав второй части Налогового кодекса РФ
в бизнес вошло понятие «учетная политика для целей налогообложения». Таким
образом, элементы налогового учета должны были появиться еще до принятия главы
25 Налогового кодекса Российской Федерации[3].

Уже к середине 90-х. Удалось констатировать факт
существования налогового учета в России, который, выйдя из учета, очень быстро
стал выходить на первый план. В российском переходном законодательстве понятие
налогового учета включено в термин «учет в целях налогообложения».

Современная налоговая система России начала
формироваться в 1918 году после разрушения налоговой системы Российской империи
и создания новых налоговых органов. Налоги
являются отдельным элементом финансовых отношений, который взаимосвязан с
формированием в стране денежных доходов, которые необходимы ей для выполнения
государственных функций — социальных, экономических, охранных,
правоохранительных и др. Как структурный элемент производственных отношений,
налоги выступают в качестве экономической основы.

Экономическая природа налогов определяется денежными
отношениями, которые складываются между государством и юридическими и
физическими лицами. Эти денежные отношения объективно определены и имеют
конкретную социальную цель — привлечение средств в бюджет страны. Налоги
отражают обязательства предприятий и физических лиц, получающих доходы,
участвовать в формировании финансовых ресурсов страны[4]. Налоги играют центральную роль в финансовой политике
государства в нынешних условиях, поскольку они, будучи инструментом
перераспределения, устраняют сбои в системе распределения и перераспределения и
стимулируют или ограничивают развитие определенных сфер деятельности людей. Грамотный налоговый учет позволяет организации успешно
развиваться в условиях меняющихся требований налогового законодательства и
налоговых органов.
Рассмотрим характеристику налогового учета,
представленную в исследованиях теоретиков. [1] Налоги и налогообложение : учебник и практикум для
СПО / Г. Б. Поляк [и др.] ; под ред. Г. Б. Поляка, Е. Е. Смирновой. — 3-е изд.,
перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — С.85 [2] Черник, Д.
Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / Д. Г.
Черник, Ю. Д. Шмелёв ; под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелёва. — 3-е изд.,
перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — С.136 [3]
Коробейникова Л.С. Введение в бухгалтерский учет, экономический анализ и аудит:
пособие. – М: МГУ, 2016. – С.54 [4]
Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. – М.: ИД
ФБК-Пресс, 2017. – С.152