Курсовая с практикой на тему Учёт операций по расчётным счетам и другим счетам в банке.

Содержание:

Введение. 5

Глава 1. Основные принципы организации учета денежных средств на расчетных и
специальных счетах в банке. 7

1.1 Понятие
и сущность денежных средств. 7

1.2
Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств на расчетном счете и
прочих счетах в банке. 10

1.3 Порядок открытия расчетного и
других счетов в банке. 13

Глава 2. Бухгалтерский учет
денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. 16

2.1 Документальное оформление
операций по расчетным счетам и другим счетам в банке. 16

2.2 Бухгалтерский учет операций по
счетам в банке. 18

Глава 3. Отражение и раскрытие
в бухгалтерской финансовой отчетности ПАО «Новатэк» денежных средств на
расчетных и специальных счетах в банках. 22

3.1 Краткая
характеристика компании ПАО «Новатэк». 22

3.2 Элементы учетной политики организации ПАО «Новатэк». 23

3.3 Отражение в учете и отчетности
операций по расчетным счетам и другим счетам в банке ПАО «Новатэк». 23

Заключение. 30

Список
использованной литературы.. 32

Приложения. 35

Введение:

Функционирование предприятия
– это сложный динамический процесс, который является результатом непрерывного циклического
движения денежных средств. Одной из проблем, возникающих перед хозяйствующими субъектами
в современных условиях, является восстановление и сохранение динамики циклов операционной,
инвестиционной и финансовой деятельности, что является залогом необходимой ликвидной
позиции предприятия и реализации его спроса на денежные средства.

Очевидно,
что организациям очень важно вести учет движения денежных средств в соответствии
с законодательными и нормативными актами РФ, не допуская при этом ошибок.

Актуальность
рассматриваемой темы заключается в том, что при условии грамотной организации документального
оформления и учета движения денежных средств обеспечивается максимальная эффективность
ее хозяйственной деятельности. Денежные операции являются одним из значимых объектов
финансового контроля. Обращение денежных средств – непрерывный во времени процесс.

Целью
курсовой работы является изучение документального оформления и учета движения денежных
средств.

Исходя из поставленной
цели, основными задачами работы являются:

— раскрыть понятие и сущность денежных средств;

— рассмотреть нормативно-правовое регулирование
учета денежных средств на расчетном счете и прочих счетах в банке;

— освоить порядок открытия расчетного и прочих
счетов в банке;

— исследовать документальное оформление денежных
средств по расчетным счетам и другим счетам в банке;

— изучить бухгалтерский учет денежных средств
по счетам в банке;

— освоить отражение и раскрытие в бухгалтерской
финансовой отчетности ПАО «Новатэк» денежных средств на расчетных и специальных
счетах в банках.

Предметом исследования
данной работы является бухгалтерский учет и отражение в отчетности денежных средств
на расчетном счете и специальных счетах в банке.

Объектом
исследования явилось ПАО «Новатэк».

Информационной
базой послужили труды российских ученых в области бухгалтерского учета, периодические
издания, а также нормативно-правовое законодательство и источники сети интернет.

Цель
курсовой работы определила логику ее построения. Работа состоит из введения, пяти глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Во введении обоснована актуальность выбранной темы исследования, определен
объект и предмет исследования, а также поставлена цель и выставлены задачи исследования.

В первой главе дана характеристика денежных средств, а также нормативного
регулирования их учета, представлен порядок открытия расчетного и прочих счетов
в банке.

Во второй главе охарактеризовано документальное оформление движения
денежных средств на расчетных и специальных счетах.

В третьей главе рассмотрен по материалам исследуемой организации порядок
отражения на счетах бухгалтерского учета движения денежных средств на расчетных
и специальных счетах, изучено отражение движения денежных средств в бухгалтерской
финансовой отчетности организации.

В заключении сделаны выводы по результатам проведенного исследования.

Заключение:

Все
предприятия, которые ведут финансово-хозяйственную деятельность ведут и расчеты
с поставщиками, покупателями, а также другими дебиторами и кредиторами. Предприятия
РФ хранят свои денежные средства на расчетных счетах в банке, которые открывают
согласно нормативному законодательству РФ. Гражданским кодексом установлена очередность
осуществления платежей с расчетного счета.

Для осуществления расчетов
по безналичному расчету в банке открывают расчетный счет. Для открытия расчетного
счета необходимо предоставить комплект документов. Компания может открыть столько
расчетных счетов, сколько необходимо для ее работы. Законодательно количество расчетных
счетов не ограничено. Об открытии банковского счета организация обязана в течение
семи дней сообщить в налоговую инспекцию.

При
осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные
поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. На основании
первичных документов бухгалтер предприятия ведет учет движения денежных средств
согласно плану счетов на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Также
ведут учет на специальных счетах в банке. Данные операции ведут на активном синтетическом
счете 55 «Специальные счета в банках» в разрезе открытых к нему субсчетов: «Аккредитивы»,
«Чековые книжки», «Депозитные счета» и др. Счета 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета
в банках» являются активным
синтетическим счетом. Счет 51 «Расчетные счета» отражает наличие
и движение денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации,
открытых в кредитных организациях. По дебету счета 51 отражают поступление денежных
средств на расчетные счета организации, по кредиту – списание денежных средств с
расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного
счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражают
на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному
и специальному счетам отражают в учете на основании выписок кредитной организации
и приложенных к ним денежно-расчетных документов. К таковым относятся документы,
составленные в требуемой банковскими правилами форме и содержащие поручение банку
о проведении расчетной операции. Основными денежно-расчетными документами являются
платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования (оплачиваемые
как с акцептом, так и без акцепта плательщика), заявления на открытие аккредитива,
инкассовые поручения, расчетные чеки. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные
счета» ведется по каждому расчетному счету и 55 «Специальные счета в банках» по
каждому специальному счету. Учет расчетов
аккредитивами ведут на счете 55 «Специальные счета в банках» на субсчете «Аккредитивы»,
а расчеты чеками на субсчете «Чековые книжки».

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Основные принципы организации учета денежных средств на расчетных и специальных
счетах в банке

1.1 Понятие и сущность денежных средств Денежные средства оказывают
существенное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности каждой организации.
Поэтому, в системе финансового управления организации, ее экономических ресурсов
большое внимание должно уделяться вопросам управления денежными потоками. Денежные
средства современных организаций представляют собой совокупность денег, находящихся
в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных
аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые
ценные бумаги и требования на получение денежных средств [6].

Объемом имеющихся у
организации денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность
организации – одной из основных характеристик ее финансового положения. Денежные
средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью,
то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам организации.
Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих
обязательств организации. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие
достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим
обязательствам.

Денежные потоки разделяют
на три группы, соответствующие разным видам деятельности – текущей, инвестиционной
и финансовой [8].

Для того чтобы изучить составляющие элементы денег как объекта бухгалтерского
учета, необходимо обратиться к их классификации. Известны классификации денег: от
узкого понимания денег (от золотых и серебряных слитков до электронных денег) до
самого широкого (от натуральных товарных, современным проявлением которых является,
по мнению некоторых экономистов, например, бартер; до акций). Но поскольку денежные
средства – это совокупность элементов, построить единую классификацию с учетом всех
признаков группировки достаточно сложно.

В бухгалтерском учете можно выделить два вида классификации:

1. По видам и подвидам денежных средств – такая группировка важна
для формирования информации о денежных средствах в финансовой отчетности, зависит
от того готовится ли отчетность по правилам МСФО или по российским правилам учета.
Группируя денежные средства в рамках этой классификации, следует принимать во внимание,
что не все объекты, отнесенные к денежным средствам в теории денег и денежного обращения,
относятся к деньгам в бухгалтерском учете. Так, в экономке товарные деньги уже давно
не используются. Как исторический отголосок товарных денег остались операции мены.
Такие операции предусмотрены гражданским законодательством и бухгалтерскими нормативными
документами. Такие операции в учете принято отражать как операции покупки и продажи
активов и зачетом взаимных требований по окончанию операций [11, c.264].

В процессе осуществления хозяйственных связей происходит постоянное
превращение одних видов (подвидов, разновидностей) денег в другие. Именно превращение
денег в разные формы характеризуют деньги как:

а) длинные и короткие деньги – эти понятия связаны со сроками, на
которые привлекаются кредитные деньги в ту или иную организацию через коммерческие
банки. По общему правилу, деньги, привлеченные на срок до одного года, называются
короткими, а свыше одного года – длинными.

б) дешевые и дорогие деньги – эти понятия связаны с предложением
и спросом на деньги в конкретных экономических условиях и зависят от размера ставки
рефинансирования Банка России.

в) «грязные» деньги – это официальное понятие в российской экономике
появилось достаточно недавно и означает перевод наличных денег, полученных незаконным
путем, в безналичные на счета «надежных» банков под видом полученных от законных
операций.