Курсовая с практикой на тему Учёт доходов по ценным бумагам предприятия.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………. 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА ЦЕННЫХ БУМАГ….. 5

1.1 Понятие и виды ценных бумаг, как объектов бухгалтерского

учёта…………………………………………………………………

5

1.2 Нормативное регулирование учёта ценных бумаг……………… 8

1.3 Документальное оформление учёта ценных бумаг…………….. 11

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ В ОАО «РИАТ» 13

2.1 Краткая характеристика предприятия…………………………… 13

2.2 Особенность учёта ценных бумаг в ОАО «Риат»………………. 15

2.3 Отражение информации в бухгалтерской отчётности…………. 17

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….. 20

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………….. 22

Введение:

Учет ценных бумаг регулируется на счетах «Учет финансовых вложений» № ПБУ 19/02, утвержденных приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н. Вложения организации в ценные бумаги — это финансовые вложения в бухгалтерский учет.

Ценная бумага — это документ, подтверждающий в соответствии с согласованным форматом и обязательной информацией права собственности, которые могут быть проданы или переданы только по предъявлении. Гражданский кодекс Российской Федерации также предусматривает, что с передачей обеспечения все декларируемые права идут рука об руку. В некоторых случаях подтверждения в специальном реестре (обычном или электронном) достаточно для реализации и передачи прав, установленных ценной бумагой. Ценные бумаги удобны в организации и управлении торговыми единицами — акциями. Это могут быть ссуды — облигации, векселя и т.д. Или платежные средства — чеки. Они обеспечивают упрощенную и быструю передачу прав собственности и другие преимущества.

Актуальность исследования обусловлена тем, что сегодня рынок ценных бумаг рассматривается как область строгого надзора и регулирования со стороны государственных органов. Одна из форм контроля — это бухгалтерский учет, а когда дело касается работы, учет хеджирования.

Существует множество ценных бумаг, и они являются удобным инструментом для организации и управления компаниями (организациями) в рыночной экономике.

К активным игрокам на рынке ценных бумаг также относятся некредитные организации и учреждения, а также профессиональные участники рынка ценных бумаг. Путем инвестирования в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые ценные бумаги), корпоративные ценные бумаги и акции других организаций; помимо кредитов организациям, работающим в России и за рубежом, компании осуществляют финансовые вложения.

Целью курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета ценных бумаг на организации.

Для достижения данной цели, поставлены следующие задачи:

1) проанализировать основные понятия учета ценных бумаг;

2) рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета ценных бумаг;

3) рассмотреть специфику отражения учета расчетов по ценным бумагам в организации в счетах бухгалтерского учета;

4) рассмотреть специфику отражения учета расчетов по ценным бумагам в организации в счетах бухгалтерского учета на примере ОАО «РИАТ».

Объектом исследования является ОАО «РИАТ».

Предметом исследования стал учет ценных бумаг на указанном объекте исследования.

Заключение:

Ценная бумага — это документ, подтверждающий право собственности в требуемой форме и с необходимыми реквизитами, использование которого возможно только по предъявлении.

В настоящее время фондовый рынок нашей страны растет все быстрее и быстрее. Практически все бухгалтеры непосредственно участвуют в регистрации операций с ценными бумагами.

Сегодня на российском рынке ценных бумаг существует ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых стимулирует их дальнейшее развитие.

Это такие задачи, как:

— управление деятельностью участников рынка ценных бумаг с целью снижения монополистической активности

— компьютеризация фондовой биржи и создание единого информационного пространства для повышения осведомленности участников рынка;

— защита интересов инвесторов, в частности необходимость усиления процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки,

— определение четких мер по ответственности государства и коммерческих структур за нарушение процедур выпуска ценных бумаг и торговых процедур;

Ценные бумаги регистрируются в организации до даты погашения или до принятия решения о их продаже. Учет продажи ценных бумаг используется на счете 48 «Продажа прочего имущества». Независимо от цены приобретения ценных бумаг на момент их погашения (погашения) их учетные затраты 06 или 58 должны быть номинальными.

Финансовый результат от продажи ценных бумаг отражается на счете 80 «Доходы и убытки»: прибыль (дебет со счета 48 «Продажа прочего имущества», кредит счета 80 «Доходы и убытки») или убытки (дебет со счета 80 «Доходы и убытки», кредит, на счете 48 «Прочие активы», «продажи»).

Начисление дивидендов отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсчета «Выплата дивидендов» и счета 80 «Прибыли и убытки». Полученные дивиденды отражаются в списании активов и кредите счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» на субсчете «Выплата дивидендов».

Финансовые вложения, в том числе вложения в ценные бумаги, учитываются в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вкладов», утвержденном Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н (изм. От 27 ноября 2006 г., п. 156н).

В курсе рассматриваются теоретические аспекты и методы разъяснения торговли ценными бумагами.

В хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов значительное количество сделок совершается с различными видами активов, имущественными правами, работами и услугами, информацией, интеллектуальной собственностью, нематериальными активами, объектами гражданских прав и др. Все большее распространение получают товары (работы, услуги), займы и другие виды продажи.

Ценные бумаги бывают разных форм и представляют собой удобный инструмент для организации и управления компаниями (организациями) в рыночной экономике. Специфика рынка ценных бумаг привела к созданию группы юридических лиц, например, профессиональных участников рынка ценных бумаг. Для них это самое важное занятие.

К активным участникам рынка ценных бумаг относятся также некредитные организации и учреждения, а также профессиональные участники рынка ценных бумаг. Инвестируя в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые ценные бумаги), корпоративные ценные бумаги и капитал других организаций, а также путем кредитования других организаций на территории Российской Федерации и за рубежом, компании осуществляют финансовые вложения.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА ЦЕННЫХ БУМАГ

1.1 Понятие и виды ценных бумаг, как объектов бухгалтерского учёта

Ценная бумага — это кассовый документ, который подтверждает право собственности или отношения ссуды с лицом, выдавшим документ, и дает владельцу право на единовременный или регулярный доход. Ценные бумаги можно продавать отдельно, покупать, продавать и использовать для другой деятельности, а также они являются источником дохода.

Ценные бумаги включают: государственные облигации, долговые обязательства, переводные векселя, чеки, депозиты и сберегательные счета, BF держателя, коносаменты, акции, приватизационные акции и другие документы, классифицируемые как ценные бумаги в соответствии с Законом о ценных бумагах. от них. документы (Гражданский кодекс РФ, статья 143).

Ценные бумаги классифицируются по нескольким критериям:

— продолжительность жизни: срочная (краткосрочная, среднесрочная, долгосрочная и необратимая) и неопределенная;

— форма существования: бумажная (документ) или безбумажная (кроме документа);

— порядок определения собственника: зарегистрированный (владелец указывается на фирменном бланке или в специальном реестре), собственник (собственник считается прямым держателем), заказ (обязанность выполнить договор с согласованным лицом, которое может передать право на заказ). Например, банковские переводы, коносаменты, чеки могут использоваться в качестве обеспечения заказов; [4, c. 95]

— бланк аннулирования (передаточное поручение): предоставляется с согласия сторон (доставка, передача) или по запросу (предоставляется по запросу собственника — согласие);

— форма выброса: выбросы или отсутствие выбросов

— возможность регистрации: зарегистрированная (государственная регистрация или регистрация ЦБ РФ) и незарегистрированная;

— национальность: русский или иностранный

— тип эмитента: государственный (федеральный или муниципальный) и негосударственный (корпоративный или частный);

— товарность: рыночная или нерыночная;

— приложения: инвестиционные (с целью получения дохода) или неинвестиционные (поддержка торговли на товарных рынках);

— уровень риска: безрисковый или высокий риск (низкий, средний или высокий);

— накопленная прибыль: убыточная или прибыльная (проценты, дивиденды, скидки);

— номинальная стоимость: фиксированная или переменная.

Ценная бумага подтверждает долю инвестора в капитале эмитента и дает право на получение определенного дохода. В зависимости от формы увеличения капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги делятся на долговые и долевые. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную процентную ставку и должны выплатить оставшуюся основную сумму в конкретную дату в будущем. Долевые ценные бумаги или акции представляют собой прямую заинтересованность держателя в собственности и приносят неопределенный дивиденд. Прочие ценные бумаги включают акции и облигации.

Акции подтверждают право собственника на участие в собственных средствах АО. Эмиссия акций — это способ создания компании с ограниченной ответственностью, покупки государственной (муниципальной) компании и увеличения уставного капитала компании. [2, c. 64].

Обязательства по ссуде подтверждают ссудные отношения между инвестором (кредитором) и эмитентом (должником).

К долговым обязательствам относятся:

— облигации

— государственные займы

— депозитные и сберегательные сертификаты банков

— векселя.

Кредитор и прочая задолженность должны выплатить как ссуду, так и проценты в течение определенного периода времени, который остается неизменным или существенно не изменяется. Проценты выплачиваются равными долями в течение срока кредита (из облигаций) или единовременно при погашении обеспечения (сертификата).

Срочные контракты гарантируют их владельцам право покупать или продавать акции и долговые ценные бумаги. Это опционы и фьючерсы.

Опцион — это ценная бумага, которая подтверждает право держателя купить или продать указанный базовый актив по фиксированной цене в течение определенного периода времени.

Финансовый фьючерсный контракт — это соглашение о покупке или продаже определенного базового актива в будущем по фиксированной цене. В отличие от опционов, фьючерсный контракт не является ни правом, ни опционом, а обязательством: опцион не может быть куплен или продан, а контракт не может быть расторгнут.

Вложение денег в акции, облигации, другие ценные бумаги и капитал в других компаниях называется финансовым вложением или вложением. Активы компании включают краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (более года) финансовые вложения. Люди, которые инвестируют в эти активы, являются инвесторами и эмитентами ценных бумаг (эмитентами). [3, c. 112]

Определение ценных бумаг как статей бухгалтерского учета тесно связано с тем, кому они принадлежат: эмитенту или инвестору. Если, во-первых, ценные бумаги могут быть одним из видов капитала (собственный или привлеченный), то, во-вторых, активами. Кроме того, у компании могут быть производные инструменты. Операции с этими инструментами приводят к возникновению непризнанных активов, обязательств или капитала, которые признаются на забалансовых счетах с момента возникновения права требования.