Курсовая с практикой на тему Учёт ценностей, не принадлежащих организации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЦЕННОСТЕЙ, НЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1 Понятие и состав ценностей, не принадлежащих организации 6
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета ценностей, не принадлежащих организации 9
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЦЕННОСТЕЙ, НЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЭСТЕЙТГРУПП» 12
2.1 Краткая характеристика предприятия 12
2.2 Документальное оформление, синтетический и аналитический учет ценностей, не принадлежащих организации 18
2.3 Совершенствование бухгалтерского учета ценностей не принадлежащих организации 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 31
ПРИЛОЖЕНИЯ 33

Введение:

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в практической деятельности бюджетных учреждений нередко возникают ситуации, при которых поступившее имущество фактически на¬ходится на территории (в зданиях и помещениях) учреждения, но ему не принадлежит. При этом имущество может использоваться в основной и приносящей доход деятельности.
Информация об обязательствах и имуществе организации может считаться объективной только при условии, что пользователи имеют доступ к информации, отражаемой на забалансовых счетах, на которых формируется дополнительная учетная информация.
В практике ведению забалансового учета уделяется огромное внимание ввиду того, что объекты такого учета участвуют в формировании экономических нормативов. Отражение операций на забалансовых счетах обеспечивается простым способом и записи по счетам забалансового учета отражают «приход» или «расход» по конкретному счету.
Между тем в профессиональной учетной литературе нередко встречается описание операций, отражаемых на забалансовых счетах, когда авторы для пояснения своих мыслей используют терминологию метода двойной записи. При этом под дебетовой записью по конкретному счету понимается увеличение (приход), а по кредиту — уменьшение (расход). Представляется, что такая свобода терминологии вносит определенную путаницу и нарушает основное правило двойной записи.
Поэтому ведение полноценного забалансового учета полезно и в целях статистики, позволяя формировать сводные данные, касающиеся имущества не принадлежащего предприятию.
Объект исследования – ценности, не принадлежащие ООО «ЭстейтГрупп».
Предмет исследования – особенности организации учета ценностей, не принадлежащих организации.
Целью исследования явилось исследование организации учета на забалансовых счетах для разработки рекомендаций по совершенствованию забалансового учета.
В связи с поставленной целью были выдвинуты задачи:
— раскрыть понятие и состав ценностей, не принадлежащих организации;
— освоить нормативное регулирование бухгалтерского учета ценностей, не принадлежащих организации;
— охарактеризовать деятельность предприятия;
— изучить документальное оформление, синтетический и аналитический учет ценностей, не принадлежащих организации;
— разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета ценностей, не принадлежащих организации.
Практическая значимость заключается в том, что предложенные рекомендации можно использовать не только в ООО «ЭстейтГрупп», но и других аналогичных предприятиях.
Методы исследования, которые были использованы в работе: анализ, синтез, аналитика, сравнение, классификация, индукция, дедукция, обобщение, прогнозирование.
Информационной базой исследования явились труды российских ученых в области бухгалтерского учета, а также нормативное законодательство, периодические издания и источники сети интернет.
Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы, приложений.
Во введении обоснована актуальность исследования, поставлена цель и выставлены задачи исследования, определен объект и предмет исследования, а также информационная база исследования.
В первой главе раскрыты теоретические аспекты бухгалтерского учета ценностей не принадлежащих организации, в том числе состав материальных ценностей, подлежащих учету на забалансовых счетах и их нормативного регулирования.
Во второй главе представлена краткая характеристика предприятия, учет ценностей, не принадлежащих организации, а также рекомендации по совершенствованию учета ценностей, не принадлежащих организации.
В заключении сделаны выводы по результатам проведенного в данной работе исследования.
Список литературы содержит 15 источников.

Заключение:

Хозяйственный учет слагается из наблюдения, измерения, регис¬трации, систематизации фактов и процессов общественного воспро¬изводства.
Для управления деятельностью предприятия необходимы сведения не только о состоянии, но и о происходящих изменениях в средствах и их источниках в течение отчетного периода.
Все данные хозяйственной деятельности предприятия отображаются на счетах бухгалтерского учета и в зависимости от того насколько детально данные отображены зависит оперативность формирования данных о требуемой информации не только для бухгалтера в целях формирования регистров и отчетности, финансиста в целях проведения анализа, руководителя в целях управления имуществом и средствами предприятия, но и для аудиторов и ревизоров.
Каждый день у предприятия осуществляется множество хозяйственных операций различного характера: поступление и выбытие основных средств, денежных средств, материальных ценностей, выплата заработной платы и т. д.
Все эти хозяйственные операции группируются по однородным признакам, для каждой такой группы существует свой счет. Всего в бухгалтерском учете существует 99 счетов, от 01 до 99, все они отражены в специальной книге, называемой «План счетов».
Для более подробного учета к синтетическому счету открывают счета второго порядка и называют их субсчетами. Счета бываю активные, пассивные и активно-пассивные, а также забалансовые.
Объектом исследования было ООО «ЭстейтГрупп» основной вид деятельности которого деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания.
ООО «ЭстейтГрупп» учитывает на забалансовых счетах следующие виды материальных ценностей: основные средства, полученные в аренду для фитнес-центра, сырье для приготовления блюд в ресторане, товары (спортивное питание) на комиссии для перепродажи в фитнес-центре.
Движение материальных ценностей за балансом предприятия осуществляется простыми проводками и не предполагает двойной записи по счетам, забалансовые счета не корреспондируют ни с балансовыми счетами, ни друг с другом. Забалансовый учет материальных ценностей производится на основании первичных учетных документов: требований-накладных, актов приема-передачи основных средств, материальных ценностей на хранение.
Аналитический учет ведется в разрезе вида ценностей, контрагентов предприятия (собственников, поставщиков, арендодателей), мест хранения и в случае наличия личной ответственности конкретных лиц, кому было вверено хранение соответствующих объектов.
В Плане счетов предусмотрено 11 забалансовых счетов, они обозначаются от 001 до 011.
При этом бухгалтер ООО «ЭстейтГрупп» использует следующие забалансовые счета: 002, 003 и 004.
Особенностью учета на забалансовых счетах является то, что у них нет корреспондирующего бухгалтерского счета и данные по забалансовым счетам не отображаются в Балансе предприятия, поэтому и носят название «забалансовые».
Как правило, забалансовые счета не принимают участия в формировании Бухгалтерского баланса предприятия.
Такие счета учитываются за балансом и поэтому в самом балансе не отображаются, а отображаются в Пояснениях к бухгалтерскому балансу.
Забалансовый учет предусмотрен для контроля наличия и сохранности материальных ценностей, которые не принадлежат организации, но за которые она несет ответственность перед третьими лицами.
Основными направлениями совершенствования системы документирования объектов забалансового учета являются:
— разработка и внедрение унифицированных, стандартизированных форм первичной документации с учетом целей, задач учета и потребностей пользователей;
— систематизация информационных потоков первичного наблюдения забалансового учета;
— внедрение дополнительных счетов для учета материальных ценностей, которые не принадлежат предприятию с целью учета методом двойной записи;
— осуществлять контроль за ведением учета на забалансовых счетах во избежание наложения штрафов;
— отражать информацию о забалансовых счетах при формировании бухгалтерской отчетности в поясниетльной записке.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЦЕННОСТЕЙ, НЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие и состав ценностей, не принадлежащих организации

Любая организация практически не может существовать без товарно-материальных ценностей, материально-производственных запасов, которые являются составной частью имущества организации. Но также на предприятии могут храниться материальные ценности, которые ему не принадлежат и не являются частью его имущества.
Материальные ценности, которые не принадлежат организации учитывают на забалансовых счетах, так как данные ценности не подлежат учету на балансе предприятия. К материальным ценностям, подлежащим учету на забалансовых счетах организации относят имущество, которое не принадлежит предприятию, а именно:
— арендованные предприятием основные средства;
— полученное в безвозмездное пользование имущество;
— материалы и сырье, принятые от поставщиков в переработку;
— оборудование, принятое от заказчиков для последующего монтажа;
— принятые на комиссию товары;
— имущество на ответственном хранении:
— ошибочно отправленные поставщиками предприятию ценности;
— не прошедший приемку брак от поставщиков;
— отпущенное покупателям по документам, но фактически не забранное ими у предприятия имущество .
Материально-производственные запасы включают в себя виды имущества, отображенные на рисунке 1.