Курсовая с практикой на тему Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Содержание:

Введение 3

1 Теоретические аспекты учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 5

1.1 Предмет налогового учета расчетов с бюджетом, цели и задачи 5

1.2 Нормативные документы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 12

1.3 Организация бухгалтерского и налогового учета налога на прибыль 16

1.4 Принцип расчета налога на прибыль 18

2 Организация учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в оОО «Исида» 26

2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Исида» 26

2.2 Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «Исида» 29

2.3 Расчет налога на прибыль в ООО «Исида» за 2021 год 32

3 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 36

Заключение 38

Список использованных источников 41

Приложения 43

Введение:

Поступления от налогов и сборов игра важнейшую роль при формировании бюджета Российской Федерации. Таким образом, налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики современного государства.

Одной из причин, влияющих на финансовую и рыночную стабильность предприятия, является несвоевременность расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Несвоевременная уплата налогов приводит к тому, что Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации предъявляет организациям штрафы за несвоевременную оплату и в дальнейшем начисляет пени до полного погашения задолженности организации. Суммы штрафов и пени бывают в некоторых организациях очень значительными. Накопление задолженности может привести к банкротству предприятий, смене руководства и т. п. санкциям юридического характера.

Предприятия, не имеющие задолженности по налогам, являются наиболее привлекательными для потенциальных инвесторов, с ними охотнее сотрудничают другие организации. Потому, что отсутствие задолженности по налогам свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.

Основную долю среди налогов, уплачиваемых в бюджет, занимают налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, а также налог на доходы физических лиц.

Применяя различные способы признания доходов и расходов для налогового учета, расчета амортизационных отчислений, оценки сырья и материалов при их списании в производство, формирования резервов и т.п., организация может выбрать для себя наиболее выгодный способ организации налогового учета налога на прибыль, который отражается в его Учетной политике.

Актуальность темы данной работы подчеркивается необходимостью четкого знания работниками бухгалтерской службы Налогового Кодекса РФ, сложностью построения налогового учета, определения налоговой базы, расчета, уплаты сумм налоговых платежей и особенности бухгалтерского учета налога, на прибыль уплачиваемого в бюджет российскими организациями.

Объектом данного исследования является ООО «Исида».

Предмет исследования – бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Цель курсовой работы состоит в разработке мероприятий по совершенствованию учета расчетов налога на прибыль.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

— раскрыть теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;

— определить сущность и методы налогового и бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «Исида»

— установить возможность совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «Исида».

Методологическую и теоретическую основу работы составляют законодательные акты, инструктивные материалы, монографии, статьи отечественных и зарубежных экономистов, учебники и учебные пособия по вопросам налогового и бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Источниками информации для написания выпускной квалификационной работы стали современные исследования в области бухгалтерского и налогового учета: А.С. Зинягиной, Н.П. Кондакова, Т.Л. Крутяковой, Н.И. Малис, Л.Я. Маршавиной, Г.Б. Поляк, А.Н. Романова и др.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Заключение:

Прибыль, полученная от хозяйственной деятельности предприятия, является базой, которая облагается налогом на прибыль. Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового Кодекса РФ. По общему правилу суммарная ставка налога на прибыль в 2021 году в России составляет 20 процентов. Из них с 2017 по 2024 годы в федеральный бюджет компании платят 3 процента, а в региональные бюджеты зачисляют суммы налога по ставке 17 процентов.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее двадцать восьмого числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ).

Для того, чтобы приблизить требования налогового законодательства и требования законодательства по бухгалтерскому учету, предприятия разрабатывают две Учетные Политики: одну для бухгалтерского учета, а вторую для налогового учета.

В курсовой работе на примере предприятия ООО «Исида» исследована организация учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Анализ организации учета в ООО «Исида» на основе данных бухгалтерского учета и отчетности показал выполнение требований Налогового Кодекса РФ.

Согласно учетной политике, принятой в целях бухгалтерского учета и рабочему плану счетов, который разрабатывает главный бухгалтер, расчеты по налогу на прибыль отражают в бухгалтерском учете по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога на прибыль отражается в ООО «Исида» по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Кредиторская задолженность предприятия «Исида» перед бюджетом по налогу на прибыль, который подлежит перечислению в бюджет, отражается по строке 1520 «Кредиторская задолженность» в пятом разделе пассива Бухгалтерского баланса.

Предприятию необходимо уделить внимание своевременности и правильности отражения в бухгалтерском учете текущих расходов. С тем, чтобы после проведения аудиторских проверок и ревизий не отражать их в учете, как убытки прошлых лет.

Руководству в ООО «Исида» указано на необходимость внедрения на предприятии системы внутреннего контроля (выделение отдельной службы или должностного лица, осуществляющего систематический контроль учетного процесса).

С целью осуществления контроля исполнения обязательств перед бюджетом, рекомендовано проводить сверку с налоговой инспекцией. При этом бухгалтеру необходимо сформировать карточки аналитических счетов по счету 68 в разрезе открытых к нему субсчетов и сверить остатки на счетах с данными налоговой инспекции.

В ООО «Исида» для совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль нами рекомендованы следующие мероприятия:

— создание подразделения, отвечающего за организацию внутреннего контроля;

-разработка локальных нормативных актов, регулирующих организацию внутреннего контроля, а именно, Положения о внутреннем контроле;

— дополнительное обучение персонала, в целях повышения его компетенции и как следствие этого — уменьшение ошибок, связанных с человеческим фактором;

— полную компьютеризацию бухгалтерского учета, что позволит снизить риск ошибок и преднамеренных искажений отчетности;

— организовывать специальные проверки с привлечением экспертов в данной сфере деятельности.

Проведение намеченных мероприятий позволит достоверно отражать в учете все доходы и расходы предприятия, учитываемые при расчете налога на прибыль, и своевременно уплачивать его в бюджет.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

1.1 Предмет налогового учета расчетов с бюджетом, цели и задачи

Необходимость ведения налогового учета возникла с введением в действие Федерального закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 1.01.1992 г.

В августе 1992 года работа по внедрению налогового учета вступила в новый этап после утверждения «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении, прибыли» № 552 от 5.08.1992 г.

Совершенствование налогового учета продолжилось после введение в действие Постановления № 661 от 01.07.1995г. «О внесении изменений и дополнений в положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг)».

В 1995 году Приказом Минфина № 115 «О годовой бухгалтерской отчетности за 1995 год» были предъявлены требования к формированию учетной политики для целей налогообложения, а также регламентированы условия определения обязательств по оплате с учетом кассового метода и метода начислений.

Налогового Кодекса РФ, который с 2001 года окончательно утвердил требования по организации налогового учета для расчетов налога на прибыль. Определение налогового учета дано в ст. 313 НК РФ: налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, который предусмотрен Налоговым Кодексом РФ.

С помощью налогового учета обеспечивается:

— формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

— контроль правильности исчисления, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет налога.

Налоговый учет строится на следующих принципах: последовательность применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому; непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения; временная определенность фактов хозяйственной деятельности к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (при применении метода начисления); рациональность ведения налогового учета исходя из условий хозяйствования и величины организации.

Цель налогового учета на предприятии состоит в соблюдении требовании Налогового Кодекса РФ в части:

— формирования сумм доходов и расходов;

— группировки расходов по текущему и будущему налоговым периодам;

— порядка создания резервов будущих расходов;

— расчета сумм налога на прибыль и учет задолженности по нему перед бюджетом.

— определения налогооблагаемой базы.

Задачами налогового учета являются:

— формирование полной информации о величине объектов налогообложения;

— корректировка бухгалтерских финансовых операций с учетом требований Налогового Кодекса РФ для правильного определения налогооблагаемой базы;

— обоснование применяемых налоговых вычетов и льгот;

— обеспечение раздельного учета доходов и расходов по объектам, облагаемым различными налоговыми ставками;

-своевременное предоставление достоверных данных налогового учета внутренним и внешним пользователям;

— контроль правильности исчисления налогов и своевременности их перечисления в бюджет.

Для выполнения поставленных задач выполняется классификация данных бухгалтерского учета по системе налогового учета с отражением записей в специальных налоговых регистрах, предназначенных для систематизации и накопления учетной информации. В регистрах налогового учета хозяйственные операции группируются по классификации доходов и расходов, которая предусмотрена Налоговым Кодексом РФ без распределения по счетам бухгалтерского учета.

Предметом налогового учета является производственная и не производственная деятельность, в результате которой у хозяйствующего субъекта возникает обязанность исчисления и уплаты в бюджет налогов.

Налоговый учет должен обеспечить раздельный учет доходов и расходов:

— на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) по основной деятельности;

— по внереализационной деятельности.

Налоговый учет по основной деятельности предприятий должен быть организован с учетом применяемой системы налогообложения и установленных ставок налога.