Курсовая с практикой на тему Учет основных средств: бухгалтерский и налоговый аспекты.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА –
ПРЕДМЕТ ИССЛЕДОВАНИЯ.. 5

1.1. Сущность, оценка и классификация основных
средств. 5

1.2. Законодательное
и нормативное регулирование учета основных средств 13

1.3. Документальное
оформление движения основных средств. 16

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.. 19

2.1. Краткая характеристика МОАО «Седин». 19

2.2. Аналитический и синтетический учет поступления
основных средств. 23

2.3. Выбытие основных средств и его учет. 27

2.4. Учет сданных в аренду основных средств. 30

2.5. Учет амортизации основных средств. 32

3. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ.. 35

3.1. Организация налогового учета основных средств. 35

3.2. Перспективы совершенствования учета основных
средств. 36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 38

СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 39

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 42

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 43

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. 47

Введение:

Согласно экономической теории производство продукта обеспечивается
взаимодействием факторов производства – труд, земля и капитал. Эффективность и
рациональность их потребления и использования в производственном процессе обеспечивается
организацией бухгалтерского учета, в котором данные факторы рассматриваются как
активы, т.е. средства, принадлежащие предприятию и участвующие в процессе
производства, основным назначением которых является извлечение выгоды в будущих
периодах [13, с.11]. По характеру использования активы подразделяются на
оборотные, полностью переносящие свою стоимость на производимый продукт за один
производственный цикл, и внеоборотные активы, продолжительность использования
которых в производстве значительно превышает продолжительность одного
производственного цикла. В последнюю группу входят основные средства,
исследованию которых посвящена данная работа.

Актуальность темы работы связана с необходимостью организации учета
основных средств в целях рационального и эффективного их использования и
удовлетворения потребности производителя в оценке затрат на производство
продукции (определении себестоимости продукции) и их снижении.

Целью работы является теоретического исследование основ организации и
постановки учета основных средств на предприятии и практическая его реализация
на примере предприятия.

Основными задачами являются:

— Изучение
сущности основных средств, принципов, методов и способов их оценки и
классификации;

— Исследование
основ законодательного и нормативного регулирования учета основных средств;

— Изучение
правил документального оформления хозяйственных операций, связанных с движением
основных средств;

— Изучение
правил поступления и выбытия основных средств в аналитическом и синтетическом
учете;

— Рассмотрение
порядка начисления амортизационных отчислений;

— Изучение
правил организации налогового учета основных средств;

— Определение
перспектив совершенствования основных средств.

Объектом
исследования работы являются основные средства, как объект бухгалтерского учета.

Предметом
исследования работы является организация бухгалтерского и налогового учета
основных средств.

В качестве
методов исследования в работе используется сравнительный метод, методы синтеза
и анализа.

Структура работы
состоит из вводной части, основной части, включающей три главы, заключения,
списка использованной литературы и приложений.

В первой
главе основной части рассматриваются теоретические вопросы, раскрывающие
сущность основных средств, методы и способы их оценки и принципы их
классификации. В этой же главе изучаются законодательные основы регулирования
учета основных средств и правила документального оформления операций, связанных
с их движением.

Вторая глава
работы посвящена изучению отражения в аналитическом и синтетическом учете
хозяйственных операций, связанных с движением основных средств и начислением
амортизационных отчислений, на примере предприятия.

В третьей
главе исследуются налоговые аспекты, связанные с учетом основных средств.

Заключение:

По итогам проведенного исследования был решен ряд следующих задач. В
ходе работы были изучены теоретические основы постановки, организации и ведения
учета основных средств,
раскрыта их сущность, что позволило более полно понять установленные принципы
ведения учета и необходимость их соблюдения. Рассмотренные методы и способы
оценки объектов основных средств, принципы их классификации, позволили
определить функциональную полезность информации, получаемой в ходе ведения
учета.

Изучение основ
законодательного и нормативного регулирования учета основных средств позволило
определить не только необходимость соблюдения стандартов и требований ведения
бухгалтерского учета субъектом, но и оценить положительный эффект, оказываемый
в конечном результате на финансово-хозяйственную деятельность данного
экономического субъекта.

Изучение
правил документального оформления хозяйственных операций, связанных с движением
основных средств, позволило более полно выразить суть хозяйственной операции при
их документальном оформлении и провести оценку соответствия отражения таких
операций на исследуемом предприятии требованиям и стандартам, установленным
законодательством РФ в области организации и ведения бухгалтерского учета. В
ходе дальнейшего изучения учета основных средств кроме прочего на основе
приобретенных знаний и навыков было проведено исследование в отношении полноты
оформления в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с
поступлением и выбытием основных средств, начислением амортизационных
отчислений, а также соответствие требованиям стандартов. При рассмотрении правил
организации налогового учета основных средств был определен ряд особенностей,
отличающих его от бухгалтерского учета основных средств.

Итогом работы является сформулированный ряд мер по совершенствованию
учета на предприятии. Таким образом основная цель работы достигнута

Фрагмент текста работы:

1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА – ПРЕДМЕТ ИССЛЕДОВАНИЯ 1.1. Сущность,
оценка и классификация основных средств Процесс
производства основывается на привлечении различного рода активов, обеспеченных
имеющимися пассивами, с дальнейшей организацией их взаимодействия с целью
извлечения выгод (получения дохода). В этом аспекте основной ролью активов
является генерация доходов. В зависимости от характера участия в
производственном процессе активы подразделяются на оборотные и внеоборотные.

Оборотные
активы являются предметами труда и способны переносить полностью свою стоимость
на продукцию в течении одного производственного цикла.

Внеоборотные
активы являются средствами труда и участвуют в производственном процессе
длительное время, продолжительность которого включает несколько
производственных циклов. Внеоборотные активы включают в себя материальные
активы, нематериальные активы, природные ресурсы и долгосрочные финансовые
вложения. Если последние принимают косвенное участие в процессе производства,
то материальные активы непосредственно участвуют в процессе производства и в
большинстве случаев прямо воздействуют на создаваемый продукт. Материальные
активы в основном состоят из основных средств: здания, сооружения, машины и
оборудования, инвентарь, транспортные средства, многолетние насаждения.

Особенностью
участия основных средств в производственном процессе является то, что доход,
приносимые данными активами в одном производственном цикле либо в ограниченном
промежутке времени (менее года) значительно ниже стоимости самого основного
средства, а стоимостная оценка дохода от использования основных средств
производится на основании амортизационных отчислений. Иными словами, стоимость
средств, первоначально вложенных в основные средства, переходит в себестоимость
продукции в форме амортизационных отчислений и при дальнейшей реализации
продукции возвращается в виде выручки, создавая таким образом выгоду для
собственника в течении продолжительного периода времени (иногда до нескольких
десятков лет) [18, с.26].

В
бухгалтерском финансовом учете под основными средствами понимаются активы с
длительным (более одного года) периодом пользования и стоимостью, превышающей
установленный предел. Отличительными свойствами основных средств являются: а)
длительность периода использования многократно превышает длительность
производственного цикла; б) сохранность на протяжении всего срока вовлечения в
производственный процесс; в) частичный перенос своей стоимости на продукт,
размер которого определяется нормами износа.

Следует отметить, что согласно российскому
законодательству признание активов основными средствами регламентируются положением
по бухгалтерскому учету, утвержденными приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет
основных средств» ПБУ 6/01» (далее по тексту – ПБУ 6/01), а также методическими
указаниями по учету основных средств в различных сферах деятельности. Признание активов основными средствами
согласно ПБУ 6/01 производится при соблюдении следующих условий:

а) объект
предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ
или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления
организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект
предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока
продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он
превышает 12 месяцев;

в) организация не
предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен
приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем [6].

Согласно ПБУ 6/01 в случае, если объект актива
удовлетворяет данным условиям, но его стоимость составляет не более 40 000
руб. за единицу, предприятие может отнести такой объект к
материально-производственным запасам [16, с.63].

При определении соответствия актива указанным условиям и
дальнейшей постановке на учет основного средства необходимо иметь ввиду, что не
все основные средства имеют производственное назначение. Есть ряд материальных
активов непроизводственного назначения, которые косвенно удовлетворяют выше
указанные требования. К примеру, материальные активы, относящиеся к объектам
культуры, находящихся в ведении производственного предприятия, прямо не
участвуют в создании стоимости производимой продукции и, следовательно, не
могут приносить экономическую выгоду. Однако услуги, оказываемые учреждениями
культуры работникам предприятия, благоприятно влияют на атмосферу трудового
коллектива, тем самым повышая производительность труда, что положительно влияет
на рост экономической выгоды, приобретаемой предприятием в будущих периодах.
Кроме того, оказываемые ими услуги могут быть платными для категорий
потребителей, не являющихся работниками предприятия, и в этом случае полученные
выгоды будут относиться к доходам предприятия от неосновной деятельности. Ввиду
этого такого рода материальные активы следует отнести к основным средствам
непроизводственного назначения.

Принимая во внимание специфику извлечения выгод от
использования основных средств, когда доходы от вложенных средств возвращаются
в течении нескольких производственных циклов, в целях эффективности
использования объекта основных средств при организации бухгалтерского учета
важное значение имеют два показателя: стоимость принятия к учету объекта
основного средства и продолжительность периода использования объекта основных
средств. От этих показателей зависит экономическая выгода от приобретения и
использования основного средства.

Продолжительность использования основных средств (срок
полезного использования объекта) определяется предприятием самостоятельно
исходя из эффективности экономической выгоды от такого использования [18, с.27].
Критериями для определения срока полезного использования являются:

— планируемый
срок использования, определяемый на основе производительности, мощности объекта;
планируемый срок жизни объекта, рассчитываемый исходя из физического его износа;

— также в
некоторых случаях срок полезного использования может регулироваться нормативно-правовыми
ограничениями;

— срок
полезного использования может быть пересмотрен в случае проведения
восстановительных работ либо модернизации объекта основных средств.

Порядок оценки стоимости объекта основных средств в
бухгалтерском учете предполагает определение первоначальной стоимости,
остаточной и восстановительной стоимости объекта учета.

Под первоначальной стоимостью подразумевается стоимость
объекта основных средств, по которой он принимается к бухгалтерскому учету. Первоначальная
стоимость определяется для:

объектов