Содержание:

Введение. 3

Раздел 1. Теоретические основы учета расчетов кредитов
и займов. 5

1.1 Понятие, виды кредитов и займов, формы
кредитования. 5

1.2 Учет просроченных кредитов, процентов, пеней. 9

1.3 Нормативное регулирование кредитов и займов. 12

Раздел 2. Бухгалтерский учет расчетов по кредитам
и займам                                 в организации ПАО «ПНППК». 15

2.1 Краткая экономическая характеристика объекта
исследования. 15

2.2 Синтетический и аналитический учет кредитов и
заемных средств в ПАО «ПНППК». 17

2.3 Документальное оформление кредитов и займов. 23

Заключение. 26

Список литературы.. 28

Приложения  31  

Введение:

На современном этапе экономического развития жизнь каждого предприятия
связана с займами или кредитованием: выдаются кредиты на покупку основных
фондов предприятия, на развитие малого бизнеса. Трудно представить, что в
настоящее время какая-либо организация не обращается в банк за займом. Хотя
данная процедура выгодна исключительно банку, для физических и юридических лиц
это очень удобно, так как сегодня они смогут получить то, что хотели.

В связи с этим возросла роль правильного учета
расчетов по кредитам и займам в бухгалтериях предприятий. От правильности и
достоверности учета заемных средств зависит знание руководством предприятия их
объемов и структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных
характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.
Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для
предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Стоит отметить, что значение кредита в
современной экономике трудно переоценить. Будучи одним из экономических рычагов
воздействия на производство, кредит способствует развитию производства,
повышению его эффективности.

В результате развития рыночных отношений
заемные средства приобрели особое значение, поскольку стали представлять собой
часть производственного капитала, подлежащую переносу в полном объеме на вновь
создаваемый продукт и возвращающуюся в денежной форме к организации в конце
каждого кругооборота капитала.

Актуальность данной темы состоит в том, что обеспечение
правильного и достоверного отражения долгосрочных и краткосрочных кредитов, а
также займов в бухгалтерском учете необходимо для эффективного управления задолженностью.

Заемные средства играют немаловажную роль
при решении вопросов об укреплении российской экономики и проведении в ней
структурных преобразований, увеличении темпов экономического роста и развитии
рыночных отношений.

Привлечение заемных средств – это
возникновение обязательств как по погашению основной суммы займа, так и по
уплате процентов за пользование данными средствами. В связи с этим задачей
бухгалтера является правильное и грамотное ведение учета кредитов и займов по
правилам как бухгалтерского, так и налогового законодательства. Однако
существующая законодательная база в области бухгалтерского и налогового учета
не лишена недостатков.

Цель
исследования – на основе теоретических аспектов провести анализ организации
учета полученных кредитов и займов в ОПАО «ПНППК».

Для
достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. рассмотреть
понятие, виды кредитов и займов и формы кредитования;

2.
исследовать особенности учета просроченных кредитов, процентов и пеней;

3.
проанализировать нормативное регулирование кредитов и займов;

4.
дать краткую экономическую характеристику ПАО «ПНППК»;

5.
исследовать особенности синтетического и аналитического учета кредитов и
заемных средств в ПАО «ПНППК»;

6.
изучить документальное оформление кредитов и займов.

Объект
исследования – ПАО «ПНППК».

Предмет
исследования – учет кредитов и займов.

Теоретической и методологической основой работы послужили теоретические положения, изложенные в работах отечественных
и зарубежных авторов, нормативные документы, касающиеся проблемам учета
кредитов и займов. Работы таких
авторов, как: Балабанов И.Т., Бланк И.А., Ковалев А. М., Стоянова Е.С. и др. а
также статьи в журналах, и сайты сети Интернет.

Заключение:

Проведенное
исследование позволяет сделать следующие основные выводы.

Кредит
представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией
заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование
такими заемными средствами. Заем — привлеченные средства организаций и физлиц,
выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.

Бухгалтерский учет полученных кредитов и займов находит свое
отражение на счетах: 66 — для краткосрочных договоров, 67 — для долгосрочных.
Отличие бухучета операций с кредитными и заемными средствами от их налогового
учета обусловлено разными способами отражения в расходах процентов за их
выдачу, что регулируется ПБУ 18/02.

Аналитический учет
на счетах 66 и 67 должен быть организован по видам кредитов и займов, по
займодавцам и кредитным организациям. При этом информация должна формироваться
отдельно по основному долгу и начисленным к уплате процентам.

ПАО «ПНППК»
начал свою деятельность в 2009 году. Предприятие занимается оказанием строительно-монтажных услуг. Предприятие проводит полный комплекс строительно-монтажных и
общестроительных работ, с использованием самых современных технологических
решений.

Бухгалтерия предприятия управляет основными
финансовыми потоками. Главный бухгалтер обеспечивает непрерывное отражение
финансовой деятельности в учете и отчетности предприятия. Бухгалтерский учет на
предприятии осуществляется в соответствии с утвержденной учетной политикой
предприятия.

Согласно Приказа об учетной политике ПАО «ПНППК»,
бухгалтерский учет в ПАО «ПНППК» ведется по журнально-ордерной форме с
применением компьютерной техники и специализированной сетевой бухгалтерской
программы 1С: Бухгалтерия 8.3.

Для учета
краткосрочных кредитов банка в ПАО «ПНППК» используется счет 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам», для учета долгосрочных кредитов — счет 67 «Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам».

Фрагмент текста работы:

1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

1.1 Понятие, виды
кредитов и займов, формы кредитования

Для
того, чтобы осуществлять финансовые отношения и обеспечивать различные
хозяйственные операции, предприятие должно иметь определенное количество
финансовых ресурсов, которые формируются не только за счет собственных
источников финансирования, но и за счет привлеченных средств. Так к ним
относятся кредиты и займы, предоставляемые коммерческими банками и другими
кредитными организациями, коммерческие кредиты поставщиков и займы различных
других предприятий и физических лиц.

В
экономической литературе невозможно выделить какое-то единое определение
кредита и займа. Существует множество их трактовок. Так, по мнению Бабаева Ю.А.
«…кредит представляет собой совокупность экономических отношений между
различными юридическими и физическими лицами, возникающих при передаче в долг денег
во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности…» [10].
В данном определении указываются основные отличительные признаки кредита, а
именно срочность, возвратность, платность и обеспеченность, которые дополняются
так же построением кредитно-расчетных отношений кредитора и заемщика на добровольной
основе и обоюдной заинтересованности.

В
более широком понимании выводит определение Кондраков Н.П., который считает,
что «…кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче
имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим
на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости
переданного имущества с уплатой процентов за временное пользование…» [19].
Здесь указываются такие признаки кредита, как возвратность и возмездность.

Порядок
выдачи, получения и погашения кредитов оформляется соответственно кредитным
договором. Так, Зонова А.В. и Горячих С.П. считают, что «…кредитный договор
представляет собой соглашение, по которому банк или иная кредитная организация
(кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере
и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить
полученную денежную сумму и уплатить на нее проценты…» [23]. Таким образом,
данный договор признается консенсуальным, т е заключаемым с момента
согласования сторонами всех существенных условий в требуемой форме,
двусторонне-обязывающим, т.е. порождающим определенные права и обязанности
обеих сторон, и возмездным, т е предполагающим возврат выданной суммы кредита с
учетом начисленных процентов на него.

Кредит
представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией
заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование
такими заемными средствами.

Что
касается понятия займа, то по мнению Кателиковой
Т.И. и А.Н. Кателикова
он «…представляет собой договор, по которому одна из сторон передает в
собственность другой стороне деньги или другие вещи, определенные родовыми
признаками, а заемщик обязуется вернуть такую же сумму денег или равное
количество других полученных им вещей того же рода и качества…» [18]. Он
подтверждается договором займа, который считается оформленным и заключенным с
момента передачи денежных средств или имущества заимодавцем заемщику, т е между
сторонами договора, которыми могут быть любые лица, а именно граждане,
обладающие дееспособностью, и некоммерческие организации, являющиеся
собственниками своего имущества.

Заем
– это передача денежных средств или вещей, которые соответствуют определенному
весу, количеству или другому измерению, во временную собственность заемщику.
При этом перед заемщиком встает обязанность в определенное время вернуть
заимодавцу такую же сумму денежных средств или тоже количество вещей и того же
качества.

Займы
классифицируют: по виду заемного ресурса (денежные, натуральные); по степени
возмездия (процентные, беспроцентные); по типу заемщика (физическим лицам,
юридическим лицам).

Важным
отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства
организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.

Отличия
кредита от займа представлены в приложении 1.

Таким
образом, можно выделить, чем кредит отличается от займа: кредит выдает только
банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП; кредит
подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой,
выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и
беспроцентными; кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как
деньгами, так и в виде натурального эквивалента.

В
зависимости от целей применения кредиты делятся на [22]:

1.
кредиты, предоставляемые для финансирования капитальных вложений;

2.
кредиты, предоставляемые для финансирования оборотных средств.

По
срокам кредиты банков делятся на: долгосрочные — используются на цели
социального и производственного развития организации свыше 1 года; краткосрочные
– выдаются на нужды текущей деятельности до 1 года [21].

Основные
виды займов:

–
государственный – займ, который был предоставлен муниципальным либо федеральным
институтом (имеющий страховые гарантии на государственном уровне). Заёмщиком
может выступать юридическое либо гражданское лицо.

–
целевой – данный вид займа подразумевает использование предоставленных средств
исключительно на определенные цели, обговоренные в договоре.

–
нецелевой – вид займа, который не ограничивает заёмщика в использовании
выданных средств. Чаще всего, такой вид займа стоит на порядок дороже, нежели
целевой.

Классификация
кредитных форм производится исходя из сущностных характеристик кредитных
отношений. Так, в качестве критериев классификации кредитов традиционно
используются:

1. характер
кредита, более конкретно – его ссуженной стоимости. Исходя из этого критерия
выделяют:

– кредит
в товарной форме. Товарная форма – исторически первая форма кредита. Товары
здесь выступают объектов кредита, обеспечивая функцию возвратности кредита.
Примером товарной формы кредита могут выступать продажа товара в рассрочку,
лизинг и др.;

– кредит
в денежной форме. Это традиционная форма кредита, когда по кредитному
обязательству взаем предоставляются денежные средства свободные денежные
средства. Условия такого кредитного обязательства во многом определяются
экономической обстановкой в стране и в мире, уровнем инфляции и пр.;

– кредит
в товарно-денежной (смешанной) форме. Такой кредит может предполагать предоставления
займа в форме денежных средств, а возврат и плату за их использование – в
товарной форме, и наоборот;

2. статуса
заемщика, исходя из которого выделяют [12]:

– кредит
в банковской форме, при которой кредит предоставляется финансово-кредитными учреждениями
в виде денежных средств;

– кредит
в коммерческой форме, при которой в качестве кредитора выступает обычный
участник коммерческого оборота, а кредит выступает элементом коммерческой
сделки;

– государственный
кредит, кредитором здесь выступают публично-правовые образования, а кредит
предоставляется за счет бюджетных средств;

– международный
кредит, когда кредит предоставляется международными кредитными организациями из
числа средств, предоставленных их участниками и др.

Таким образом, в отличие от кредитов, в качестве заемных средств могут
выступать как денежные средства, так и имущество.