Курсовая с практикой на тему Учет амортизации основных средств в организации и методы её начисления: бухгалтерский и налоговые аспекты

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ   5

1.1 Понятие,
сущность и классификация основных фондов. 5

1.2 Методы
начисления амортизации. 10

ГЛАВА 2
АНАЛИЗ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «БИЗНЕС ГАРАНТ». 16

2.1 Краткая
характеристика предприятия ООО «Бизнес Гарант». 16

2.2
Амортизационная политика основных средств на предприятии ООО «Бизнес Гарант». 19

2.3 Расчет по
основным группам основных средств. 22

2.4 Пути
улучшения переноса стоимости основных средств предприятия. 27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 29

СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 30

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 32

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 33

Введение:

Актуальность темы заключается в том, что основные средства
как главный элемент материально-технической базы предприятия всегда играют большую
роль в обеспечении экономической безопасности предприятия и должны использоваться
рационально и эффективно. Эффективность управления основными фондами
зависит от организации своевременного получения надежной и достаточно полной
учетно-экономической информации. В этой связи возрастает роль и значение
учета как одной из важнейших функций управления.

Роль основных средств в процессе производства,
особенности их воспроизводства в условиях рыночной экономики обусловливает
особые требования к информации о наличие, движение, состояние и использование
основных фондов. Существует ряд проблем, которые негативно влияют на
процесс управления производством и снижают эффективность использования основных
фондов. Россия имеет большой экономический потенциал, эффективность ее
хозяйства зависит от того, как используется этот потенциал, в частности основных
производственных фондов. В течении длительного периода основные фонды
поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в
результате эксплуатации; подвергаются ремонту, с помощью которого
восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают
с предприятия вследствие нецелесообразности дальнейшего применение. От
того, как правильно будут использоваться основные средства, зависит
эффективность всего производства, и размер полученной прибыли.

Правильно сформулированная амортизационная политика
позволит организации максимизировать собственные средства, реинвестируемые в
производственную деятельность. Следует не забывать о величине налоговых
обязательств при формировании амортизационной политики, поскольку выбранные
способы начисления амортизации будут влиять на сумму амортизации, включаемую в
себестоимость, а также на организацию и трудоемкость бухгалтерского и
налогового учета.

Целью курсовой работы является исследование особенностей
организацию
бухгалтерского и налогового учета амортизации основных средств в
организации.

Объектом исследования является ООО «Бизнес Гарант».

Предметом исследования курсовой работы является
процесс организации учета амортизационных отчислений на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить
следующие задачи:

1. Рассмотреть экономическое содержание и классификацию
основных фондов.

2. Изучить методы начисления амортизации.

3. Представить краткую характеристику организации.

4. Изучить амортизационную политику основных средств в
организации.

Структура курсовой работы состоит из введения, основной
части, заключения и списка использованной литературы.

Заключение:

В первой главе дано определение основных средств,
произведена классификация основных средств. Были проанализированы способы
амортизации основных средств. Кроме того, большое значение имеют методы
исчисления амортизации по основным средствам.

Бухгалтерское и налоговое законодательство, как
правило, в отношении отдельных объектов или операций представляет вариативность
их учета. Это обуславливает необходимость выбора организацией конкретного
варианта, который закрепляется в Учетной политике.

Стоимость объектов основных средств погашается
посредством начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств
производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений:
линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел
лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально
объему продукции (работ).

В учетной политике ООО «Бизнес Гарант» отражено, что для
целей бухгалтерского учета организации амортизация по всем объектам основных
средств начисляется линейным способом.

При анализе бухгалтерского учета ООО «Бизнес Гарант»
была выявлена необходимость координации и регулирования организационных
процессов на предприятии и предложен оптимальный вариант учета основных средств,
который даст возможность минимизировать налогооблагаемую базу. Исследуемая
организация выполняет требования по организации системы бухгалтерского и
налогового учета и формирует достоверную информацию о порядке расчета и учета
амортизационных отчислений по основным средствам, входящим в состав
амортизируемого имущества ООО «Бизнес Гарант».

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

1.1 Понятие, сущность
и классификация основных фондов

С точки зрения экономической категории, основные средства
­­­– это часть постоянного производственного капитала, которая выступает в
форме средств труда и постепенно, в течение многих производственных циклов,
переносит свою стоимость на изготовленный продукт [16, с. 72].

Объект основных средств – это законченное устройство
со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему или отдельный конструктивно
обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных
самостоятельных функций. Или обособленный комплекс конструктивно объединенных
предметов одного или разного назначения, имеющих для их обслуживания общие приспособления,
принадлежности, управление и единый фундамент, вследствие чего каждый предмет
может выполнять свои функции, а комплекс — определенную работу только в составе
комплекса, а не самостоятельно. Или другой актив, соответствующий определению основных
средств, или часть такого актива, контролируемая предприятием [4].

В течение срока службы объектов основных средств, предприятия
аккумулируют перенесенную на изготовленную продукцию стоимость в форме амортизационных
отчислений. Функционирования основных фондов в физическом виде завершается
после окончания срока службы объекта основных фондов, и происходит
преобразование накопленных амортизационных отчислений в новые объекты основных средств,
которые приходят на смену изношенным и выбывшим из эксплуатации [19, с. 37].

Основные фонды, используемые в производстве, делятся
на определенные группы в зависимости от того, какую роль они играют в
производственном процессе.

Часть основных фондов используется для непосредственного
воздействия человека на процесс производства, то есть выступают теми средствами
труда, которые непосредственно влияют на оборотные средства, превращая их в
готовую продукцию. Такие основные фонда называют их «активной
частью». К ним можно отнести рабочие машины, оборудование, транспортные
средства, измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техника и
лабораторное оборудования. Существуют и другие виды основных фондов,
которые не используются активно в производстве, однако является необходимым
условием его осуществления. То есть их отсутствие делает невозможным
осуществление производственного процесса. К таким относят, например,
здания, сооружения. Именно эти основные фонды составляют так называемую
«пассивную часть». Следует отметить, что в силу того, что рабочие машины, оборудование,
транспортные средства и другая техника и приборы активно используются в
производстве, со временем изнашиваются и требуют постоянного обновления, именно
«активная часть» основных средств играет ведущую роль в развитии производства.

По функциональному назначению основные средства
различают как производственные и непроизводственные. В состав
производственных основных фондов относятся фонды, которые непосредственно участвуют
в производственном процессе или способствуют его осуществлению в сфере материального
производства. В отличие от производственных, непроизводственные основные
фонды не берут непосредственного участия в процессе материального производства
и предназначены, в основном, для обслуживания жилого и коммунального хозяйств,
обеспечение культурно-бытовых потребностей населения внепроизводственной сфере
и т.д. [9, с. 122].

По использованию основные фонды делят на действующие и
недействующие.

К действующим относятся все основные средства, используемые
в хозяйственной деятельности предприятия. К недействующим относят основные
фонды, которые временно не используются в связи с консервацией отдельных
объектов или помещений (цехов) предприятия.

В Российской Федерации установлены следующие формы
собственности: частная, государственная и муниципальная.

В соответствии с этим основные фонды также могут
находиться в частной, государственной или муниципальной форме собственности [14,
с. 67].

Основные средства можно сгруппировать по источникам их
получения и за функциями, которые они выполняют в производственном
процессе. По источникам получение основные фонды можно разделить на
собственные (которые, в свою очередь, могут быть приобретенными или
выработанными), арендованные или полученные в лизинг.

Минфин утвердил два новых стандарта — ФСБУ 6/2020
«Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» [5]. Они применяются
с отчётности за 2022 году. Между ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» и новыми
правилами есть значительные различия. Рассмотрим основные из них.

Изменение № 1 — снято ограничение для лимита стоимости
ОС

Организация вправе сама определять минимальную
стоимость, при которой имущество признаётся основным средством (п. 4 ФСБУ
6/2020). Раньше по ПБУ 6/01 действовал лимит в размере 40 тыс. рублей. Из-за
этого появлялись различия между бухгалтерским и налоговым учётом, так как для
целей налогообложения к основным средствам не относятся объекты стоимостью до
100 тыс. рублей включительно.

По новому стандарту ограничений нет, фирма может
установить лимит в любой сумме, которая определена с учётом существенности
информации.

Ещё одно новшество
связано с порядком учёта «малоценных ОС»: их стоимость должна относиться
непосредственно на расходы, тогда как