Курсовая с практикой на тему Теории налогообложения и возможности их практической реализации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ОСНОВНЫЕ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5

1.1 Понятие и виды теорий налогообложения 5

1.2 Эволюция теорий налогообложения 9

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ ТЕОРИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 17

2.1 Современное применение теорий налогообложения 17

2.2 Особенности применения теорий налогообложения в России 20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 25

Введение:

Актуальность темы курсовой работы. Налоги возникли в связи с образованием государства и необходимостью осуществления государством его функций. Услуги государства не могут иметь рыночный характер, не могут продаваться и покупаться по определенной цене и должны осуществляться на иных условиях. Основой материального обеспечения реализации функций государства и является налоговая система.

По исторической инерции в нашей стране налоговые отношения развивались в административно командных традициях.

Настоящее требует партнерских отношений между налогоплательщиками и государством через осознание их объективной взаимосвязи в процессе распределения и перераспределения полученных доходов, от чего, в конце концов, зависит общественное благосостояние. Налогообложение есть и всегда будет самым действенным фискальным инструментом, который имеет значительные возможности по регулированию экономических процессов. Поэтому от научной обоснованности управленческих решений в налоговой сфере зависит сбалансированность государственных финансов, благополучие граждан и экономическое положение в государстве.

Необходимо отметить, что вопрос организации процесса налогообложения и проблематика и практические рекомендации по их совершенствованию разрабатывались в трудах многих ученых: и тому подобное.

Целью курсовой работы является проведение анализа теорий налогообложения и их практической реализации.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— раскрыть понятие и виды теорий налогообложения ;

— рассмотреть эволюцию теорий налогообложения;

— изучить современное применение теорий налогообложения;

— проанализировать особенности применения теорий налогообложения в России.

Объект курсовой работы: теории налогообложения.

Предмет курсовой работы: историческое развитие теорий налогообложения и их практическое применение.

Методологической базой для выполнения исследований выступили Законы и нормативные документы РФ, научная литература, периодические издания.

Заключение:

Полноценное теоретическое обоснование налогообложения не имеет глубоких исторических корней. До XVII во все представления о налогах носили случайный и бессистемный характер, что не позволяет относить их к серьезным теоретическим работам в данной области. Замена временных и чрезвычайных налогов на регулярные и всеобщие платежи вызвала их неприятие населением. Данное обстоятельство потребовало от финансовой науки теоретического обоснования такого явления как налоги. Основные налоговые теории стали формироваться в качестве законченных учений начиная с XVII в и как свод важнейших принципов и положений, получили в буржуазной науке наименование «Общая теория налогов». Основные ее направления складывались под непосредственным воздействием экономического развития общества.

В целом под термином «теория налогообложения» ученые понимают определенную систему научных взглядов, в которых отражаются сущность налогов и налогообложения, их эволюция, роль и значение в системе экономического, социального и политического развития общества. В целом приведенное определение является общепринятым.

Теория налогообложения имеет многовековую историю. Стержневым моментом ее развития является обязательная ориентация на фундаментальную налоговую концепцию, которая может корректироваться в зависимости от задач, стоящих перед государством в тот или иной исторический период. Она должна включать модель влияния экономических эффектов налогообложения на результаты хозяйствования, объем, характер и направление инвестиций, совокупного спроса и личного потребления, отраслевую и территориальную структуру экономики. Динамику изменений фискально-экономических отношений очень хорошо иллюстрирует ретроспективный анализ характеристик исследуемых налоговых систем на разных этапах социально-экономического развития общества.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ОСНОВНЫЕ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Понятие и виды теорий налогообложения

В целом под термином «теория налогообложения» ученые [1, с. 17] понимают определенную систему научных взглядов, в которых отражаются сущность налогов и налогообложения, их эволюция, роль и значение в системе экономического, социального и политического развития общества. В целом приведенное определение является общепринятым.

Теория налогообложения имеет многовековую историю. Стержневым моментом ее развития является обязательная ориентация на фундаментальную налоговую концепцию, которая может корректироваться в зависимости от задач, стоящих перед государством в тот или иной исторический период [2, с. 10]. Она должна включать модель влияния экономических эффектов налогообложения на результаты хозяйствования, объем, характер и направление инвестиций, совокупного спроса и личного потребления, отраслевую и территориальную структуру экономики. Динамику изменений фискально-экономических отношений очень хорошо иллюстрирует ретроспективный анализ характеристик исследуемых налоговых систем на разных этапах социально-экономического развития общества.

Основные налоговые теории начали свое формирование как законченные учения, начиная с XVII века. С развитием взглядов на роль государства в общественно экономической жизни формировались и концепции налогообложения, которые нашли свое отражение в теориях налогов. То есть, эволюция представлений о природе налога, его функциональное назначение происходила в зависимости от этапов развития государства. В теоретическом контексте существует возможность выделения семи ключевых этапов формирования представлений о природе налогообложения (рис. 1.1).

Рисунок 1.1 – Теории налогообложения

Современное состояние теории налогообложения можно правильно оценить, если:

— рассматривать налоговые финансы как составную часть экономической науки;

— подходить к ним на основе таких требований, которые выдвигает практика;

— оценивать научные исследования с учетом тенденций экономического развития [4].

В историческом аспекте теории налогов основывались на утверждении, что налоги уплачивались в обмен на что-то, предоставленное им государством. Такое утверждение характеризует сущность теории обмена, которая продолжает действовать и в условиях настоящего.

Ведь именно в контексте теории обмена были впервые теоретически обобщены фискальные инструменты корректировки доходов и расходов бюджета [4].

Теория обмена реализуется через эффективное решение общин по привлечению ресурсов через налоги и их использование на удовлетворение соответствующих благ такой общины.

В процессе эволюции государства развиваются, а потому расширяются перечень ее приоритетных функций. Соответственно, эволюция государства и его функций сопровождается эволюцией взглядов на налоги, в результате чего меняется базовая трактовка теории обмена, при этом сущность ее не меняется.

Фундаментальными теоретическими основами, на которых основывается теория обмена, являются:

— Анатомическая теория;

— Теория налога как страхового платежа;

— Теория наслаждения.

Основополагающей является Атомистическая теория (440-432 гг. до н. э., Представители Левкипп, Демокрит). Сущность теории состоит в том, что ни одна вещь не возникает беспричинно, все возникает на какой-либо основательной силе необходимости. Гражданин вносит государству оплату за охрану, защиту и другие услуги. Позже, в 1752 г., шотландский экономист Д. Юм в своей теории фискального договора определил, что умеренные налоги приводят к общему экономическому росту страны.

Продолжением этой теории стала теория обмена услугами между государством и гражданами выдающегося французского мыслителя Ж. Ж. Руссо (1762 г.), согласно которой утверждалось, что налог является платой за участие отдельных лиц в жизни общества. В налоговой теории услуг английского политэконома Дж.С. Милля (1848 г.) также прослеживается тезис, что каждый гражданин государства обязательно должен получать от него услуги в виде помощи и поддержки, платя за это налоги. Однако во всех теориях, построенных на договорных условиях между подданными и государством, нет никакой определенной связи между суммой уплаченных налогов и получаемыми от государства выгодами [7; 8; 9].