Курсовая с практикой на тему Теоретические основы налоговых льгот

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ 5
1.1. Сущность налоговых льгот 5
1.2. Роль налоговых льгот в социально-экономическом развитии 13
ГЛАВА 2. НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ КАК ЭЛЕМЕНТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА 17
2.1. Анализ налогового стимулирования инвестиционной деятельности РФ 17
2.2. Необходимость и проблемы налогового стимулирования инвестиционной деятельности РФ 28
ГЛАВА 3. ЭВОЛЮЦИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В РФ 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 48

Введение:

Система налогообложения –это одна из крайне противоречивых, функционально разнонаправленных и многогранных совокупностей отношений, которую можно выделить в сфере научных знаний. Данная область налогового права становится причиной разногласий между представителями власти –теми, кто собирает налоги, и теми, кто обязан их уплачивать.
Именно поэтому вопросы касаемо возможностей применения налоговых льгот беспрестанно находятся в центре внимания как налогоплательщиков, так и налоговых органов, благодаря чему рождаются многочисленные споры по поводу правомерности налогового льготирования, связанные, как правило, с различным пониманием его целевой направленности, полномочий по его введению и контролю за реализацией, а также условий и правил его использования.
Налоговое льготирование можно по праву считать одной из важнейших составляющих механизма государственной налоговой политики, которая преследует социальные, экономические, экологические и политические цели. Благодаря сокращению своих налоговых обязательств налогоплательщик получает отличную возможность привлечения дополнительных финансовых ресурсов при использовании налоговых льгот, которые имеют исключительный характер.
В мировой экономической практике отсутствуют такие налоговые системы, в которых бы налоговые льготы активно не применялись. Однако в настоящее время проблема налогового льготирования является наименее исследованной и наиболее дискуссионной в теории налогообложения.
Таким образом, анализ системы налогообложения представляет собой актуальную и интересную тему с практической точки зрения применения налоговых льгот, а именно, возможность применения налоговых льгот физическим лицом.
Целью работы является изучение налоговых льгот и их роль в социально-экономическом развитии.
Задачи:
— раскрыть сущность налоговых льгот;
— анализировать налоговое стимулирование как элемента экономической политики государства;
— исследовать эволюцию налоговых льгот в РФ.
Предметом курсовой работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма применения налоговых льгот в налоговой системе Российской Федерации.
Объектом работы являются налоговые льготы Российской Федерации.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Заключение:

Чёткое определение сущности налоговых льгот и их классификаций, установление условий их применения, а также прогнозирование возможных эффектов не только обеспечит качественный анализ эффективности налогового льготирования, как стимулирующего механизма, но и позволит оптимизировать действие всей налоговой системы в целом.
Чтобы повысить уровень инвестиционной привлекательности, удержать уже имеющиеся в России иностранные капиталы и привлечь новых иностранных инвесторов и их средства на территорию России необходимо проводить четко организованную и хорошо продуманную региональную инвестиционную политику. Успешно проводимая инвестиционная политика способствует росту уровня социально-экономического развития территории и повышению качества жизни населения.
Таким образом, подводя итог всему вышесказанному, необходимо отметить, чтоб добиться значительного количественного увеличения прямых вложений иностранного капитала в экономику России можно путем выработки грамотной комплексной государственной программы по привлечению иностранных инвестиций.
Роль налоговых инструментов стимулирования инвестиций сводится в уменьшении налогового бремени в отношении объектов налогообложения тех предпринимателей, которые осуществляют деятельность в приоритетной для региона сфере.
Такая деятельность способствует увеличению уровня жизни и благосостояния граждан данного субъекта. При этом, предоставление льгот ориентировано также на будущее увеличение налоговых поступлений в бюджет.
Налоговый механизм развития экономики региона способствует обеспечению равновесия между фискальной и регулирующей функцией налога, проявляется в разной форме. Совокупность налоговых льгот, изучаемая как частью механизма налогового регулирования, содержит в себе разные формы, виды и инструменты, способствуют тому, чтобы увеличить прибыль хозяйствующего субъекта, увеличивается объем собственного финансового ресурса, который высвобожден в итоге того, чтобы использовать налоговые льготы.
Введение налоговых льгот – является одним из факторов, которые оказывают значительное воздействие на инвестиционную привлекательность территории.
Поскольку налоговые льготы могут предоставляться федеральным и региональным законодательством о налогах и сборах, при расчете выпадающих доходов бюджета необходимо учитывать принадлежность той или иной льготы к федеральному или региональному уровню. Кроме того, при оценке выпадающих доходов консолидированного бюджета РФ следует учитывать налоговые льготы, установленные нормативно-правовыми актами органов власти муниципальных образований.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

1.1. Сущность налоговых льгот

Налоговые льготы –это форма реализации на практике такой функции налогов, как регулирующая.
Налоговое льготирование является одним из основополагающих инструментов не только проведения налоговой политики в стране, но и осуществления методов государственного налогового регулирования благодаря изменениям массы налоговых начислений, вариациям способов и форм обложения, дифференциации налоговых ставок, изменению сферы их распространения, а также системе применения налоговых трансфертов.
В статье 56 «Установление и использование налоговых льгот по налогам и сборам» Налогового кодекса Российской Федерации дано нормативное определение налоговых льгот: «Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере .
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера».
Иначе говоря, налоговая льгота представляет собой законодательно обоснованную исключительную возможность для налогоплательщика полного или же частичного его освобождения от уплаты налога на объект налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени. Кроме того, налоговые льготы стоит также рассматривать с правовой точки зрения.
В данном случае с помощью налоговых льгот становятся возможными удовлетворение интересов субъектов права, а также достижение социально значимых целей, т.е. общественной пользы.
Благодаря налоговому льготированию устанавливается баланс между обусловленной Конституцией РФ обязанностью платить законно установленные налоги и законными интересами налогоплательщиков в сохранении своего имущества от внешних изъятий .
Другими словами, налоговые льготы –это своеобразное адресованное конкретной категории налогоплательщиков разрешение, которое закреплено в налоговом законодательстве, на не уплату налога, либо на уплату его в меньшем размере.
Таким образом, налоговые льготы –одна из важнейших составляющих полноценной экономики государства. Льготное налогообложение, которое предоставляется, как физическим, так и юридическим лицам, с одной стороны, улучшает материальное благосостояние населения, с другой –служит хорошим стимулом к развитию бизнеса. Власти применяют разные виды налоговых льгот в качестве, так называемого, механизма контроля над социально-экономическими отношениями.
Также налоговые льготы способствуют развитию разнообразных отраслей производства.
Льготы позволяют снизить объем налогов, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. Общепринятая терминология и основные виды налоговых льгот прописаны в Налоговом кодексе Российской Федерации. Особые льготы регламентируются региональными и местными законами и подзаконными актами.
Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет возможность получения льготы различным категориям налогоплательщиков. В целом налоговые уступки можно разделить на следующие типы:
1. Льготы, предоставляемые на следующие виды налогов:
 На федеральные;
 На региональные;
 На местные. Это одна из главных классификаций, закреплённая в п.3 ст.56 НКРФ .
2. Льготы, предоставляемые властями различных уровней:
 Федеральными;
 Региональными;
 Местными.
Все эти классификации действуют в совокупности: скидки по федеральным налогам предоставляют федеральные власти, по региональным, соответственно, региональные, то же самое касается местного уровня. Здесь также определяется, есть ли основания для предоставления льготы и как именно уступки будут применяться согласно НК РФ.
Однако есть и исключения: так, к примеру, ставка федерального налога на прибыль может быть снижена региональными властями.
3. Льготы, предоставляемые определённым категориям налогоплательщиков:
 Физическим лицам;
 Юридическим лицам.
Определяя, каким целям служит налоговая скидка, необходимо установить не только объект получения льготы, но и лицо, которое в реальности получит эти преимущества –так называемого бенефициара.
4. Льготы, зависящие от конечного выгодополучателя:
 Сам налогоплательщик (по прямым налогам);