Курсовая с практикой на тему Существенность и риски в аудите

Содержание:

Введение………………………………………………………………………………3
Глава 1. Теоретические основы риск-менеджмента………………………………4
1.1 Суть и понятие риска 5
1.2 Сущность рисков аудиторской деятельности и их влияние на ответственность аудитора 9
Глава 2. Организация системы мониторинга функционирования организации на основе внутреннего аудита в ОАО «КСП Пушкинского района»………………………………………………………………………………17
2.1 Характеристика организации ОАО «КСП Пушкинского района» 17
2.2 Нормативно-правовая база регулирования внутреннего аудита в ОАО «КСП Пушкинского района» 19
Глава 3. Совершенствование системы мониторинга функционирований организаций на основе внутреннего аудита………………………………………27
3.1 Анализ результатов функционирования действующего процесса внутреннего аудита в ОАО «КСП Пушкинского района» 27
3.2. Программа мероприятий по повышению результативности процесса внутреннего аудита в ОАО «КСП Пушкинского района» 36
Заключение………………………………………………………………………….43
Список использованной литературы………………………………………………46

Введение:

Любая управленческая деятельность тесно связана с разработкой и принятием соответствующих решений для различных стратегических ситуа-ций. Выбор типа и характера стратегического решения в Российской Феде-рации осуществляется, как правило, уполномоченным лицом путем согласо-вания разработанного варианта с другими руководителями. Зачастую един-ственным критерием целесообразности стратегического решения на сегодня является его финансовая составляющая, а именно — увеличение поступлений или отсутствие / уменьшение расходов из бюджетов любых уровней.
Проблема управления риском, преодоления неопределенности акту-альна постоянно в любом секторе экономики. Каждый экономический субъ-ект на всех уровнях испытывает на себе влияние неординарных ситуаций и непредвиденных обстоятельств, на которые необходимо адекватно реагиро-вать.
В условиях жесткой конкуренции перед каждым предприятием стоит проблема структурной перестройки или эффективной организации функцио-нирования и развития. На сегодняшний день одним из инструментов эффек-тивной перестройки является внедрение внутреннего аудита предприятия и использования независимых аудиторских фирм. Это дает возможность по-стороннего взгляда на эффективность деятельности предприятия. Рынок аудиторских услуг за последние 20 лет значительно увеличился и приобрел экономическую значимость. Однако существуют определенные трудности и преграды в эффективном развитии этого рынка в РФ. Поэтому актуальность исследований рынка аудиторских услуг в РФ не вызывает сомнений.
Анализ последних публикаций. В разработке теоретических, методоло-гических и практических подходов к организации и методологии аудитор-ской деятельности в области качества значительный вклад внесли ученые: М.Т. Белуха, Н.А. Виноградова, А.И. Жидеева, А.В. Кирш, В.В. Немченко, А.А. Петрик, О.Ю. Редько, В.Ю. Швец и другие. В их трудах освещены тео-реческие вопросы по основам аудита, практические материалы по организа-ции и методики проведения аудиторской проверки по разным объектами, проанализированы международные и национальные стандарты, зарубежный опыт, новые компьютерные технологии и приемы аудита.
Цель курсовой работы – разработка мер по управлению рисками в аудите.
Для достижения цели курсовой работы предусмотрены необходимо решить следующие задачи:
 изучить теоретические основы риск-менеджмента;
 охарактеризовать особенности организации процесса внутреннего аудита;
 предложить программу мероприятий по повышению результативно-сти процесса внутреннего аудита в ОАО «КСП Пушкинского района»;
Объектом исследования является ОАО «КСП Пушкинского района»
Предметом исследования является механизм внутреннего аудита пред-приятия.
Методолого — теоретической основой курсовой работы являются по-ложения, содержащие закономерности развития аудиторской деятельности, сущность и роль их в контрольной системе, также принципы аудита, клас-сификационные признаки и составляющие российских и зарубежных стан-дартов данной деятельности.

Заключение:

Осуществление  именно системно-ориентированного аудита, когда  аудиторы извне  используют результаты деятельности  службы  внутреннего аудита объектов проверки  — в этом заключаются перспективы развития аудиторской деятельности в России, считает автор. К сожалению, в настоя-щее время, подсистемы внутреннего аудита на многих предприятиях  отсут-ствует.
Внутренний аудит —  это один  из видов регламентированной   деятель-ности организации, представляющую  систему контроля за осуществлением  бухгалтерского учета в соответствии с  установленным  порядком  и  внут-ренней системы контроля, которые действуют  в интересах его учредителей или руководства.
Обнаруженные  проблемы при аудите предполагают оперативне реше-ние их,   которое  приведет к улучшению  производственного процесса, обес-печению достижения запланированных целей и результатов деятельности  организации.
Отсутствие четкого выделения этапов внутреннего аудита усложняет системное, целостное восприятие деятельности предприятия. Обобщая труды ученых, мы выделяем следующие этапы проведения внутреннего аудита: ор-ганизационный, документально-ознакомительный, регламентарно-методический, проведения аудита на местах, обобщения и формирования от-четов, реализация результатов аудита. Проведение внутренних аудитов по этой схеме позволит эффективно поддерживать функционирование и кон-троль системы управления предприятием.
Функционирование службы внутреннего аудита на предприятии, при условии соблюдения приведенных выше требований по ее организации и ме-тодики, является надежной гарантией предотвращения необоснованных и не-законных действий работников предприятия, снижение риска принятия не-правильных и неэффективных управленческих решений.
 Внутренний аудит не является панацеей для решения всех проблем субъекту предпринимательской деятельности, однако отсутствие службы внутреннего аудита, как правило, может привести к просчетам и потерь в производстве, защите бизнеса, договорной работе, системе закупок и про-даж, инвестиционной деятельности, финансах и работе персонала в целом.
Аудиторские стандарты призваны регулировать аудиторскую деятель-ность и  поддержать качество аудиторских проверок. Они отражают прави-ла, принципы и нормы поведения для предмета аудита.
Целесообразно отметить, что все  стандарты должны постоянно под-вергаться корретировке (пересматриваться, уточняться и обновляться), что обеспечивает постоянный процесс приведения этих стандартов  в соответ-ствие с потребностями среды.
Что касается внутреннего аудита  в  нашей стране, то   в настоящее время,  в законодательстве имеются  специальные требования к данному аудиту организаций.           Он нашел  нашел отражение в федеральных зако-нах, документах  Правительства РФ,  органах власти субъектов РФ.
В этих документах  информация о внутреннем аудите  представлена в следующем виде:
1. Положение службы  внутреннего аудита;
2. Регулирование отношений, возникающие в процессе проведения внутреннего аудита в организациях государственного сектора;
3. Взаимодействие Счетной палаты РФ со службами внутреннего аудита.
Главная функция СМК   заключается не в том, что  нужно  контроли-ровать   каждую  единицу услуги или продукции, а в том, что качество про-изведенной продукции или предоставляемой услуги необходимо рассматри-вать не только на конечном этапе производственной деятельности, а на всех этапах этой деятельности.  Переход к данному подходу (процессному подхо-ду) управления означает, что главным является не выявление брака  в произ-водстве продукции или в предоставлении услуги, а в предупреждении (про-филактике) брака на всех этапах предоставления услуг  в ОАО «КСП Пуш-кинского района». 
Грамотное вы¬страивание системы менеджмента качества  на данном АО позволяет наращивать число потре¬бителей (покупателей), а эффективная си-стема менеджмента качества влияет на повышение конкурентоспособности предприятия.
Обобщая полученные результаты,  можно их отразить в следующих основных положениях:
 целесообразно создавать систему внутреннего аудита на крупных и средних предприятиях;
 внедрять операционный и специальный виды аудита на уровне с аудитом финансовой отчетности;
 проводить не только аудит финансовой отчетности, но и экологиче-ский и социальный аудит.
Проведенное исследование дало основание сделать вывод, что обосно-ванным и актуальным является развитие службы внутреннего аудита как подразделения, генерирующего процесс управленческого контроля пред-приятия.
Перспективами развития внутреннего аудита является определение направлений развития независимой экспертной деятельности внутренней аудиторской службы предприятия с целью проверки и оценки эффективности и экономичности его деятельности, оценки его систем внутреннего контроля, бухгалтерского учета и последовательности соблюдения политики предприя-тия в контексте обеспечения адекватности и эффективности функционирова-ния этих систем в процессе формирования и предоставления учетной инфор-мации системе управления деятельностью предприятий.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы риск-менеджмента

1.1 Суть и понятие риска

Риск — это выбор одного из альтернативных вариантов в условиях не-определенности в надежде на получение выигрыша с одновременным осо-знанием возможности потерь.
Предприятие, которое появляется на рынке, автоматически подвергает-ся воздействию разных факторов внешней и внутренней среды, предполага-емых и не предполагаемых явлений. Кроме того, предприятие, как субъект предпринимательской деятельности, одной из характерных черт которого является рискованность, идет на риск с целью достижения экономических и социальных результатов и получения большей прибыли.
Существуют различные подходы к классификации рисков предприятия. Так, В.В. Лукьянова, Т.В. Головач среди рисков предприятия выделяют производственные, коммерческие, финансовые и инвестиционные риски . На наш взгляд, выделение среди рисков предприятия только этих четырех видов является недостаточным. Такая классификация не учитывает рисков, которые несет предприятие за счет влияния факторов внешней среды.
A. В. Шегда, М.В. Голованенко относят предпринимательские риски к категории спекулятивных, поскольку, на их взгляд, чистые риски предпола-гают возможность получения убытка или нулевого результата, а спекулятив-ные — возможность получения как дохода, так и убытка. Такой подход, на наш взгляд, является спорным, поскольку риски, которым подвергается предприятие, не всегда дают возможность получения дохода, например риск стихийного бедствия.
B. В. Лукьянова, Т.В. Головач за уровнем (степенью) риски делят на низкие, умеренные, полные (минимальные, оптимальные, допустимые, сред-ние, максимальные, критические, катастрофические). Для каждого названно-го вида риска они указывают вероятность возникновения (%) и величину по-терь до ожидаемого уровня (%). По нашему мнению, такой подход не дает возможности выделить все возможные виды рисков по его степени, посколь-ку содержит лишь отдельные варианты сочетания вероятности возникнове-ния и величины потерь до ожидаемого уровня. Для полноты отражения сле-дует построить матрицу соотношение этих двух показателей с указанием всех возможных видов риска. Рассмотренные подходы к классификации рис-ков дают возможность выделить следующую систему рисков, возникающих на предприятии (табл. 1).

На наш взгляд, все классификационные признаки можно поделить на три группы: во-первых, в зависимости от источников возникновения; во-вторых, в зависимости от последствий; в-третьих, в зависимости от характера самого риска. Рассмотрим последовательно все указанные виды рисков.
Внешние риски — это риски, которые возникают за пределами предпри-ятия, но влияют на его деятельность. По сфере возникновения среди внешних рисков выделим экономический, политический, природно-экологический, со-циальный, технологический, демографический, административно-законодательный, макроэкономический .
По масштабам внешние риски следует подразделить на межгосудар-ственном, на уровне государства, региональный и отраслевой.
Внутренние риски — это риски, возникающие непосредственно на пред-приятии и связанные с его деятельностью. Среди них следует выделить про-изводственный, коммерческий (маркетинговый), финансовый, инвестицион-ный, ресурсный, инновационный, транспортный, юридический, страховой .
В зависимости от продолжительности действия выделяем краткосроч-ные, среднесрочные, долгосрочные и постоянные риски. Краткосрочные риски — это риски, продолжительность действия которых составляет до одно-го производственного цикла предприятия. Среднесрочные риски — это риски, продолжительность действия которых составляет 1-5 производственных цик-лов предприятия. Долгосрочные риски — это риски, продолжительность дей-ствия которых составляет более 5 производственных циклов предприятия, но является конкретно определенным. Постоянные риски — это риски, продол-жительность действия которых является неограниченным, постоянной.
Опережающий риск — риск, который возникает в его предварительной оценке и разработке мер по управлению этим риском. Своевременный риск — риск, оценка и разработка мероприятий по управлению которым возникает вместе с самим риском. Запоздалый риск — риск, который возникает после его предварительной оценки и разработки мер по управлению этим риском. Управляемый риск — риск, возникновение, характерные черты, продолжи-тельность или степень которого предприятие может определенным образом повлиять. Неуправляемый риск — риск, который существует независимо от предприятия. Стохастический риск — риск, для которого известны данные о сущности потенциальных проблем или сценариев развития определенных процессов, а также вероятность каждого из вариантов. Неопределенный риск — риск, для которого данных о вероятности его реализации нет. Конкурент-ный риск — риск, который возникает вследствие конфликтности, то есть созна-тельного противодействия субъектов, которые функционируют в условиях ограниченности различных ресурсов (экономическая конкуренция), а также между личностного противостояния, обусловленного влиянием психологиче-ских факторов .