Курсовая с практикой на тему СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ КОМПАНИИ ПО РСБУ И МСФО

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И СРАВНЕНИЕ ОТЧЁТНОСТИ ПО РСБУ И МСФО.. 5

1.1………………………………… Особенности отчётности по РСБУ и МСФО………………………….5

1.2………………………………………. Отличия отчётности по РСБУ и МСФО………………………………10

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И НАПРАВЛЕНИЯ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОТЧЁТНОСТИ ПО РСБУ И МСФО.. 18

2.1. Динамика объёмных показателей
деятельности компании и CVP-анализ……………………………………………………………………………..18

2.2. Динамика показателей оборачиваемости
и рентабельности по РСБУ и МСФО   22

2.3. Комплекс мер по совершенствованию
деятельности и отчётности компании  24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 28

СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ. 30

Введение:

С первого взгляда эти отчетности схожи, но
на самом деле между ними есть существенные отличия. Эта разница становится
ощутима, когда один инвестор ознакомился с отчетностью по МСФО, а другой – по
РСБУ, и у них получаются различные результаты по анализу и, соответственно,
мнения о компании. Для того, чтобы понимать, чем эти отличия могут быть
вызваны, нужно знать особенности и той и другой системы учета.

Актуальность изучения различий МСФО и РСБУ, влияющих
на анализ финансовой отчетности, обусловлена тем, что финансовая отчетность,
как зеркало, отражает результаты деятельности предприятия.

РСБУ или российские стандарты бухгалтерского учёта –
свод норм и правил федерального законодательства РФ, которые издаются Минфин РФ
и призваны регулировать правила ведения бухгалтерского учёта в организациях.

МСФО или международные стандарты финансовой отчётности
— свод норм и правил, определяющих правила составления финансовой отчётности
для целей использования внешними пользователям при принятии ими экономических
или инвестиционных решений.

Международная финансовая отчётность предполагает
возможность консолидации финансовых показателей всех компаний, входящих в
единую группу – материнской и дочерних. Как правило, в холдинговых структурах
образующие его компании могут выполнять самые разные специализированные виды
деятельности (производство, логистика, снабжение, энергообеспечение,
привлечение финансирования и т.д.), но при этом быть связанными между собой
едиными денежными и товарными потоками. У головной компании, которая выполняет
чаще всего функции координации и администрирования, вполне может не быть
прибыли и активов. При этом сам холдинг будет успешен, иметь многомиллиардные
торговые обороты, значительные основные средства и товарные запасы на балансе
одной или нескольких компаний в общей структуре. В таких случаях, преимущество
отчётности МСФО в том, что она позволяет посмотреть на деятельность всей группы
в целом и оценить ее эффективность. В каждой форме отчетности по всем строкам
будет отражен консолидированный итог соответствующих статей компаний группы
(без внутрихолдинговых оборотов). Выручка, расходы, активы и обязательства
будут рассматриваться как единое целое. В российской практике в принципе
отсутствует само понятие консолидации. В соответствии с действующими
российскими стандартами ведения учета, даже если у организации есть зависимые
предприятия, отчетность составляется по каждой из них отдельно. Общей результирующей
формы не предусмотрено.

Цель данного исследования – выявление влияния отличий
МСФО и РСБУ на анализ финансовой отчетности. Для достижения цели необходимо
решить следующие задачи:

1) выделить существенные различия в принципах и целях представления
финансовой отчетности по РСБУ и по МСФО;

2) определить влияние выявленных различий на анализ финансовой
отчетности;

3) на основе данного исследования сделать выводы.

Предмет работы является механизмом того, чтобы
составить финансовую отчетность в соответствии с МСФО и РСБУ, выявить отличия,
влияющие на дальнейшее исследование финансовой отчетности. Объект работы
представлен финансовой отчетности и оценкой ее согласно отечественному
законодательству.

Методами исследования являются метод анализа и
синтеза, сравнения и классификации, дедукции и индукции.

Степень изученности. Для исследования послужили труды
таких ученых, как, О.А. Агеевой, А.Л. Ребизовой, Алисенова А.С., Ю.А. Бабаева,
А.М. Петрова и др., а также нормативно-правовые акты.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и
списка использованных источников.

Заключение:

На территории
Российской федерации действует Федеральный закон о бухгалтерском учете № 402 от
06.12.11 и Положения о бухгалтерском учете, которые закрепляют и регулируют
российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ), в соответствии с которыми
каждая организация на территории нашей страны осуществляет свою деятельность.

В РСБУ не закреплено понятие консолидированной
финансовой отчетности (КФО). Зачастую в российской практике под консолидацией понимается
составление сводной бухгалтерской отчетности, которая составляется путем суммирования
показателей бухгалтерской отчетности всех компаний, входящих в группу. На данный
момент на территории Российской Федерации действует Федеральный закон «О консолидированной
финансовой отчетности».

Согласно данному закону, консолидированная финансовая
отчетность — «систематизированная информация, отражающая финансовое положение, финансовые
результаты деятельности и изменения финансового положения организации, которая вместе
с другими организациями и (или) иностранными организациями в соответствии с
Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) определяется как
группа».

С трудностями, обусловленными различиями МСФО и РСБУ,
сталкивается и материнская компания, когда консолидирует финансовую отчетность
группы компаний, только при этом она должна еще контролировать корректность составления
отчетности по МСФО у всех дочерних организаций.

Подводя итог, можно сделать вывод, несмотря на рекомендательный
характер и трудности консолидации финансовой отчетности по МСФО для большинства
организаций в нашей стране, в условиях новой экономики и новых требований акционеров,
организациям необходимо формировать свою отчетность не только в соответствии с
РСБУ, но и в соответствии с МСФО. Формируя отчётность в соответствии с международными
стандартами, компания становится боле привлекательной для иностранных
инвесторов.

Таким образом, проведя CVP-анализ по данным финансовой
отчетности ПАО «Авиакомпания «ЮТэйр», можно сказать, в 2018 году
высокомаржинальная операционная деятельность авиакомпании ввела в заблуждение
топ-менеджеров и побудила принять рискованное решение об агрессивном
наращивании объемов авиапарка в следующем году, оставив без внимания,
сопутствующие значительные операционные риски.

В целях совершенствования финансовой отчетности
актуальными тенденциями развития отчетности являются:

1) направление в сторону международных стандартов
финансовой отчетности (МСФО) как универсальный и результативный механизм
создания финансовой отчетности;

2) предоставление интегрированной отчетности, в
которой будут включены данные о материальных ресурсах и результативности
трудовых ресурсов;

3) предоставление данных, которые невозможно оценить
количественно (человеческие ресурсы);

4) улучшение качества информации за счет внедрения ИТ
и предоставление актуальных и прогнозируемых данных для принятия управленческих
решений.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И СРАВНЕНИЕ ОТЧЁТНОСТИ ПО РСБУ И МСФО 1.1. Особенности отчётности по РСБУ и МСФО В РСБУ основной способ
оценки большинства объектов учета – по исторической стоимости. В международных
стандартах закреплено правило по учету активов и обязательства по их
справедливой стоимости. Это может быть рыночная стоимость или стоимость с
учетом экономических выгод, которые могут быть получены компанией в будущем
(здесь применяется все тот же метод дисконтирования, описанный выше). Для
инвесторов и кредиторов показатель с использованием такого подхода является
более важным, так как для принятия инвестиционного решения куда важнее
располагать актуальной информацией, дающей объективную оценку положения дел в
компании[1].

Как пример, объект основных средств в РСБУ учитывается
на балансе по стоимости приобретения, скорректированной на величину
амортизационных отчислений. Причем при назначении амортизационного срока к
объекту не применяете индивидуальный подход исходя из ожидаемого срока
полезного использования, ожидаемой производительности, фактического износа
оборудования. Есть обобщенные амортизационные группы с указанием сроков
полезного использования. И несмотря на то, что п. 1 ст. 258 НК РФ закрепляет за
налогоплательщиком право самостоятельного определения службы объекта, по факту
это право используется редко[2].

В РСБУ учитываются не все виды нематериальных активов
(НМА). Например, лицензии, патенты, сертификаты в РСБУ вообще не учитываются в
составе активов. Кроме того, по тому небольшому списку НМА, учитываемых в РСБУ
(например, расходы НИОКР), переоценка не проводится, что приводит к их
завышенной стоимости.

Поскольку в настоящее время широко распространены
именно международные стандарты финансовой отчетности, выпускаемые Советом по
Международным стандартам финансовой отчетности, наиболее точным определением
трансформации для российской практики бухгалтерского учета является именно
процесс преобразования российской отчетности в соответствие с принципами и
требованиями МСФО[3].

Трансформация финансовой отчетности происходит в два
этапа. Сначала составляется отчетность в соответствии с национальными правилами
ведения бухгалтерского учета. Далее проводится анализ учетной политики, плана
счетов, статей активов и обязательств, способов их оценки, отчета о совокупном
доходе, отчета о движении денежных средств, а также анализ состояния
бухгалтерского учета компании. Следующий этап – это непосредственно сама трансформация.
Он включает в себя составление корректировочных таблиц, где анализируется каждый
объект учета на соответствие МСФО. В случае если в соответствии с требованиями международных
стандартов объект не должен учитываться в составе какой-либо статьи, формируются
корректировочные записи, которые реклассифицируют объект из одной статьи в другую[4].

В случае если трансформация отчетности составляется не
в первый раз, необходимо учитывать изменения, возникшие по конкретной статье в
предыдущих отчетных периодах.

После чего, учитывая все изменения по каждой статье,
формируется новая отчетность, составленная в соответствии с международными
стандартами.

Применение трансформации финансовой отчетности требует
не только высокого уровня знаний международных стандартов, но и определенных
навыков для учета всех корректировок, которые могут возникнуть в результате
влияния одних корректировочных записей на другие.

Более того этот метод требует применения профессионального
суждения. Автор З.Х. Шогенцукова выделяет следующие виды трансформации: [1] Беспалов, М.В. Бухгалтерская
(финансовая) отчетность коммерческих предприятий: Учебное пособие / М.В.
Беспалов, И.Т. Абдукаримов. — М.: Инфра-М, 2018. — 320 c. [2] Домбровская Е. Н. Бухгалтерская
(финансовая) отчетность. – М.: ИНФРА-М, 2018 г. – 279 с. [3] Погорелова, М.Я. Бухгалтерская
(финансовая) отчетность: Теория и практика составления: Учебное пособие / М.Я.
Погорелова. — М.: Риор, 2018. — 136 c. [4] Пономарева, Л.В. Бухгалтерская
(финансовая) отчетность: Учебное пособие / Л.В. Пономарева, Н.Д. Стельмашенко.
— М.: Вузовский учебник, 2018. — 296 c.