Курсовая с практикой на тему Способы обеспечения исполнения налоговых обязательств

Содержание:

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

1.   ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И СПОСОБОВ ИХ
ОБЕСПЕЧЕНИЯ.. 6

1.1.Понятие налогового обязательства. 6

1.2.   Понятие и виды способов
обеспечения налоговых обязательств. 14

2.   ХАРАКТЕРИСТИКА СПОСОБОВ ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ.. 18

2.2.   Приостановление
по счетам в банке как способ обеспечения налогового обязательства. 23

2.3.   Банковская  гарантия
как способ обеспечения налоговых обязательств. 26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 29

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 31

Введение:

Актуальность выбранной темы заключается в том, что налоги являются основным
источником формирования доходов государства, главным  элементом его экономической политики.
Налоговые доходы большинства стран мира составляют большинство всех поступлений
в соответствующие бюджеты, независимо от типа экономики, будто то рыночный или
нерыночный. Очевидным является, что прерогативой и объективной необходимостью
существования государства является обеспечение стабильности и всеобщности
взимания налогов.

Кроме того, затянувшийся мировой финансовый кризис, серьезным образом
затронувший и Российскую Федерацию, обозначил острый недостаток денежных
средств для покрытия расходных обязательств бюджетов всех уровней бюджетной
системы российского государства.

Основная часть недополученных доходов обусловлена значительным снижением
налоговых поступлений в государственную и муниципальную казну. Следовательно, в
данной ситуации крайне важными становятся инструменты, которые способны
обеспечить и гарантировать бесперебойное поступление налоговых доходов, в
соответствующие бюджеты, призванные предотвратить потенциальный ущерб экономики
государства и всего общества по причине неполной или несвоевременной уплатой
налогоплательщиками предусмотренных действующим законодательством налогов и
сборов. Важнейшим инструментом здесь выступает институт обеспечения исполнения
обязанности по уплате налогов и сборов.

Не подвергается сомнению корреляционное влияние эффективности применения
механизма обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов на рост
эффективности взимания налогов и сборов. Также необходимо отметить, что в
последние несколько лет в Российской Федерации ведется значительная работа по
совершенствованию механизма и способов обеспечения исполнения обязанности по
уплате налогов и сборов, свидетельством чего 
является ряд изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской
Федерации. Помимо этого нельзя не отметить, что в правовое регулирование обеспечения
исполнения обязанности по уплате налогов и сборов все еще не соответствует
современным реалиям  экономической жизни
общества и его потребностей.

Практическая деятельность финансовых органов исполнительной власти и
органов судебной власти в сфере толкования положений, которые регулируют
способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, также
свидетельствует нам об отсутствии необходимого единства.

Отсутствие в законодательстве Российской Федерации определения «обеспечение
исполнения обязанности по уплате налогов и сборов», представляется, что вызвано
неразработанностью или не полной разработанностью в юридической науке
теоретической и научной базы, а также ключевых концепций института обеспечения
исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Однако без необходимых теоретических исследований, для государства может
стать практически невыполнимой задачей совершенствование в налоговом
законодательстве механизма обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов
и сборов.

Объект исследования- общественные отношения, складывающиеся в сфере
обеспечения налоговых обязательств. Предмет исследования- ьнормы права,
регулирующие правила применения обеспечения налоговых обязательств.

Цель работы – рассмотреть способы обеспечения исполнения налоговых
обязательств.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

1. Рассмотрение понятия налоговых
обязательств и ответственности за их нарушение

2. Характеристика способов
обеспечения налоговых обязательств

3. Обобщение теоретического и
правоприменительного материала, накопленного юридической наукой по данной
проблеме.

Методологическую основу
работы составляют категории диалектики познания, труды
отечественных и зарубежных ученых (философов, юристов, историков, социологов,
психологов, политологов), специальная литература, нормативно-правовой материал.
В работе использованы как общенаучные, так и частно-научные методы:
функциональный, сравнительный, исторический, системный, логический,
социологический и др. При изучении проблемы автором использовался принцип
исторического и логического, абстрактного и конкретного, общего, особенного и
единичного.

Нормативную базу
исследования составляют Конституция РФ[1], Налоговый
Кодекс РФ[2], Федеральные законы; эмпирическую базу исследования составляет
судебная практика.

Заключение:

Налоговое законодательство содержит понятие «налоговое обязательство»,
«обязательство по уплате налогов». Однако ввиду того, что категория
обязательства является гражданско-правовым понятием и, по сути, вышеупомянутое
понятие является синонимом термина налоговая обязанность.

Предлагаем в налоговом законодательстве использовать понятие налоговая
обязанность.

Налоговую обязанность принято рассматривать в широком и узком смысле. В
первом случае налоговая обязанность включает в себя всю совокупность прав и
обязанностей, в содержании которой можно выделить обязанность по регистрации
налогоплательщика в налоговом органе и ведению налогового учета, обязанность по
уплате налогов и сборов, обязанность по составлению, представлению и хранению
налоговой отчетности. Данное понимание представляется более верным, ввиду того,
что более соответствует сложившейся правовой действительности. В узком
понимании налоговая обязанность представляет собой обязанность
налогоплательщика уплатить государству соответствующую сумму в порядке и сроки,
которые определяются законодательством о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве видов способов обеспечения
исполнения обязательств по уплате налогов и сборов предусматривает залог
имущества, поручительство, банковскую гарантию, пеню, приостановление операций
по счетам налогоплательщика в банке, а

также переводов электронных денежных средств организаций индивидуальных
предпринимателей, а также арест имущества.

На практике налогоплательщик имеет право выбора только ограниченного набора
способов обеспечения, которые представлены ему государством, как правило, это
сводится к залогу имущества поручительству. Преимущественно новые способы
налогового обеспечения просто заимствуются из иных отраслей права. Безусловно,
в этом нет ничего плохого. В некотором роде будет даже целесообразно обогатить
системы способов обеспечения уже отработанными и доказавшими собственную
состоятельность и эффективность средствами. Однако в процессе такого
заимствования крайне важным является сохранение традиций российской
цивилистики, действующего законодательства, а также ряд других немаловажных
факторов.

Эффективность способов обеспечения исполнения налогового обязательства
оценивается путём сопоставления цели фактическим достижением результата. Анализ
судебной практики показал, что применении способов обеспечения исполнения
налоговой обязанности как правило не достигает поставленных целей. Практическое
использование вышеуказанных способов затруднено по причине отсутствия четкой
процедуры применения залога, поручительства, банковской гарантии, а также
незначительного опыта их применения.

В результате чего возникают дополнительные риски для участников налоговых
правоотношений.

Фрагмент текста работы:

1.ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И СПОСОБОВ ИХ ОБЕСПЕЧЕНИЯ

1.1.Понятие налогового обязательства

Необходимым звеном в области экономических отношений любого общества
выступают налоги. Современные реалии отводят налогам важную роль и
рассматривают в качестве составляющей экономической и финансовой безопасности,
ввиду того, что оснащается все существующие уровни экономической системы
финансовыми ресурсами, а также затрагивает области безопасности государства,
регионов, предприятий, общества, семьи и каждого, отдельного гражданина. На
сегодняшний день существенную часть доходов государственного бюджета
обеспечивают налоговые поступления.

Как отмечал Е.В. Прохоров «…налоги являются одним из самых эффективных
инструментов государственного регулирования, как на уровне государственной
экономики, так и на уровне международных экономических процессов…»[22].

Следовательно, налоговое законодательство прямым образом влияет на всю
финансовую деятельность государства.

Граждане Российской Федерации обязаны принимать участие в финансировании
публичных затрат государства и общества на равных началах и условиях с другими
участниками налоговых правоотношений. Необходимо отметить, что налогообложение
выстраивается на единых принципах, а определенные налоговые обязанности
формируются по общему правилу для всего круга лиц, который отличается
определенными родовыми признаками.

В соответствии с положениями ст. 8 части первой
Налогового кодекса Российской Федерации налогом является обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления денежных средств