Курсовая с практикой на тему Совершенствование учета налогообложения экспортных операций (На примере организаций)

Содержание:

Введение. 3

Глава 1. Теоретические основы учета и
налогообложения операций экспорта. 6

1.1 Экономическая сущность операций экспорта. 6

1.2 Нормативно-правовая основа, регулирующая
осуществления экспорта в Российской Федерации. 11

1.3 Теоретические основы налогообложения экспорта. 15

Глава 2. Анализ экспортных операций. 18

2.1 Порядок учета операций экспорта. Анализ
учетной политики для целей налогообложения. 18

2.2 НДС при осуществлении экспортных операций. 28

2.3 Валютный контроль экспортных операций. 31

Глава 3. Совершенствование системы учета и
налогообложения операций экспорта  34

3.1. Рекомендации по совершенствованию системы
учета и контроля экспортных операций в ООО «ГеоПроМайнинг». 34

3.2. Рекомендации по внесению изменений в
действующую учетную политику организации. 45

Выводы
и предложения. 48

Список использованной литературы.. 51

Введение:

В условиях глобализации и дальнейшей
интернационализации хозяйственных связей, благодаря влиянию международной
экономики, значительно возросла роль внешней экономической политики в сфере
государственного регулирования экспортной деятельности.

Внешняя экономическая политика страны
представляет собой политику, разрабатываемую правительством страны в области
экспортной деятельности, импорте товаров и услуг, таможенных пошлин, тарифов,
внешнеторговых барьеров, экспортом прямых иностранных инвестиций, привлечением
зарубежного капитала и т.д.

Внешняя экономическая политика страны является
целенаправленной и системной программой действий государственных и
муниципальных органов власти по развитию и укреплению внешнеэкономических и
межрегиональных связей.

В
последние годы, анализируя положительные факторы и условия для российских
участников внешнеэкономической деятельности, производителей и потребителей
продукции применяется термин «торговая политика Российской Федерации». Торговая
политика Российской Федерации базируется на основе обеспечения общих принципов
и норм международного права, а также международных обязательств Российской
Федерации, предусмотренных в международных договорах, ее разработка основана на
использовании методов государственного воздействия на внешнеторговую
деятельность.

Основные
принципы, на которых строят свою деятельность международные организации (ВТО),
ориентированы на стабилизацию мировой торговли и ликвидацию ее запретов  и ограничений, сокращение таможенных барьеров
и обеспечение равноправия между государствами, данные принципы в обязательном
порядке учитываются при разработке государственных программ поддержки экспорта.

В
сущности, государственная поддержка экспорта имеет цель —  усиление конкурентоспособности отечественных
предприятий на  внешних рынках,
обеспечение условий для соблюдения интересов отечественного бизнеса на мировые
рынки. Указанная поддержка используется предприятиями-экспортерами для
минимизации своих рисков и затрат, что в результате ведет к повышению доходов,
развитию предпринимательства, обеспечению занятости населения, что положительно
сказывается на бюджете государства и повышению экономического роста.

Государственная
поддержка экспорта, играет важнейшую роль в интеграции отечественной экономики
в мировое пространство, обеспечивая повышение международной
конкурентоспособности государства. Государственная поддержка экспорта
эффективна – доходы от экспорта значительно превышают его расходы.

Меры,
разрабатываемые для поддержки экспорта, играют важную роль во внешнеэкономической
политике государства, так как главная их цель – укрепление экономики и
способствование стабильному экономическому росту. Особый интерес представляет
исследование учета и налогообложения экспортных операций в российских
организациях.

На
основании вышеизложенного цель настоящей курсовой работы – разработать рекомендации по
совершенствованию системы учета и контроля экспортных операций в ООО
«ГеоПроМайнинг».

Для
достижения поставленной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:

— определить экономическую
сущность операций экспорта  и
нормативно-правовую основу, регулирующую осуществление экспорта в Российской
Федерации;

— рассмотреть
теоретические основы налогообложения экспорта;

— провести анализ учетной
политики для целей налогообложения в ООО «ГеоПроМайнинг»;

— раскрыть валютный
контроль экспортных операций;

— разработать рекомендации по
совершенствованию системы учета и контроля экспортных операций в ООО
«ГеоПроМайнинг».

Объектом
курсовой работы выступают экспортные операции в ООО «ГеоПроМайнинг», предметом – учет налогообложения экспортных операций в ООО
«ГеоПроМайнинг».

Теоретической
базой исследования послужила нормативно-правовая база и учебно-методическая
литература в области бухгалтерского учета и налогообложения.

Методическая
база исследования: анализ нормативных и литературных источников, сравнительный
анализ показателей финансовой отчетности, прогнозирование.

Работа
состоит из введения, трех глав с параграфами, выводов и предложений, списка
использованной литературы.

Заключение:

Глава 1.
Теоретические основы учета и налогообложения операций экспорта 1.1
Экономическая сущность операций экспорта В
экономической литературе при изучении внешнеэкономической деятельности понятие
внешнеэкономической деятельности рассматривается как историко-экономическая
категория. Как историческая категория внешнеэкономическая деятельность является
продуктом культуры, возникшей одновременно с государством. Как экономическая
категория внешнеэкономическая деятельность — это система международных
экономических отношений, охватывающая производственную, торговую,
инвестиционную и финансовую деятельность. Существуют различные интерпретации
понятия «экспортная операция», определенные учеными и исследователями.

С
точки зрения экономической теории, по мнению Ю. Кривонос, экспортная
деятельность представляет собой форму международных экономических отношений,
отражающих экспорт товаров и услуг и основанных на международном разделении
труда [17].

При
определении сущности внешнеторговых операций Г.Ю. Касьянова отмечает, что их
сущность заключается в перемещении товаров через таможенные границы Российской
Федерации в том или ином таможенном режиме [21].

По
мнению В.В. Семенихина, экспортные операции — это вывоз товаров с таможенной
территории Российской Федерации без обязательства реимпорта [8].

Р.Г.
Каспина считает, что экспорт — это вывоз товаров с таможенной территории
Российской Федерации, при котором товары для свободного обращения на таможенной
территории Российской Федерации вывозятся с этой территории без обязательства
реимпорта [15].

Приведенные
выше взгляды раскрывают концепцию экспорта в узком смысле как особую таможенную
процедуру и в широком смысле как коммерческую деятельность, направленную на
получение доходов. Таким образом, понятие «экспортные операции» трактуется с
разных сторон, в частности (рис. 1): Рисунок 1 –
Определения экономической сущности операций экспорта —
с экономической точки зрения, представляя собой форму международных
экономических отношений, отражающую экспорт товаров и услуг и основанную на
международном разделении труда;

—
с таможенной позиции. Согласно нормам гл. 21 Таможенного кодекса ЕАЭС [1] экспорт
представляет собой таможенную процедуру, при которой товары ЕАЭС вывозятся за
пределы таможенной территории ЕАЭС и предназначены для постоянного нахождения
за ее пределами. Экспортные операции с позиции таможенного регулирования
являются процедурой, осуществляемой вне рамок территории Российской Федерации с
целью вывоза товаров, осуществления работ или услуг за пределами территории
страны постоянно. Данное обозначение сущности экспортных операций также
отмечено в Федеральном законе «О таможенном регулировании в Российской
Федерации» № 289-ФЗ от 3 августа 2018г. [8];

—
с бухгалтерской позиции, представляя собой факты хозяйственной жизни, при осуществлении
которых товары, работы, услуги вывозятся за пределы территории Российской
Федерации и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами;

Фрагмент текста работы:

Глава 1.
Теоретические основы учета и налогообложения операций экспорта 1.1
Экономическая сущность операций экспорта В
экономической литературе при изучении внешнеэкономической деятельности понятие
внешнеэкономической деятельности рассматривается как историко-экономическая
категория. Как историческая категория внешнеэкономическая деятельность является
продуктом культуры, возникшей одновременно с государством. Как экономическая
категория внешнеэкономическая деятельность — это система международных
экономических отношений, охватывающая производственную, торговую,
инвестиционную и финансовую деятельность. Существуют различные интерпретации
понятия «экспортная операция», определенные учеными и исследователями.

С
точки зрения экономической теории, по мнению Ю. Кривонос, экспортная
деятельность представляет собой форму международных экономических отношений,
отражающих экспорт товаров и услуг и основанных на международном разделении
труда [17].

При
определении сущности внешнеторговых операций Г.Ю. Касьянова отмечает, что их
сущность заключается в перемещении товаров через таможенные границы Российской
Федерации в том или ином таможенном режиме [21].

По
мнению В.В. Семенихина, экспортные операции — это вывоз товаров с таможенной
территории Российской Федерации без обязательства реимпорта [8].

Р.Г.
Каспина считает, что экспорт — это вывоз товаров с таможенной территории
Российской Федерации, при котором товары для свободного обращения на таможенной
территории Российской Федерации вывозятся с этой территории без обязательства
реимпорта [15].

Приведенные
выше взгляды раскрывают концепцию экспорта в узком смысле как особую таможенную
процедуру и в широком смысле как коммерческую деятельность, направленную на
получение доходов. Таким образом, понятие «экспортные операции» трактуется с
разных сторон, в частности (рис. 1): Рисунок 1 –
Определения экономической сущности операций экспорта —
с экономической точки зрения, представляя собой форму международных
экономических отношений, отражающую экспорт товаров и услуг и основанную на
международном разделении труда;

—
с таможенной позиции. Согласно нормам гл. 21 Таможенного кодекса ЕАЭС [1] экспорт
представляет собой таможенную процедуру, при которой товары ЕАЭС вывозятся за
пределы таможенной территории ЕАЭС и предназначены для постоянного нахождения
за ее пределами. Экспортные операции с позиции таможенного регулирования
являются процедурой, осуществляемой вне рамок территории Российской Федерации с
целью вывоза товаров, осуществления работ или услуг за пределами территории
страны постоянно. Данное обозначение сущности экспортных операций также
отмечено в Федеральном законе «О таможенном регулировании в Российской
Федерации» № 289-ФЗ от 3 августа 2018г. [8];

—
с бухгалтерской позиции, представляя собой факты хозяйственной жизни, при осуществлении
которых товары, работы, услуги вывозятся за пределы территории Российской
Федерации и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами;