Курсовая с практикой на тему Роль специальных знаний судебных экспертов и специалистов в расследовании преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Общие требования по порядку назначения судебной экспертизы 6
1.1. Судебная экспертиза как форма применения специальных знаний в уголовном процессе 6
1.2. Взаимодействие следователя и эксперта при назначении судебной экспертизы по уголовным делам экономической направленности 9
Глава 2. Особенности назначения производства судебной экспертизы в расследовании преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях 13
2.1. Экспертизы, назначаемые по делам о мошенничестве 13
2.2. Экспертизы, назначаемые по делам о фальшивомонетничестве 24
Заключение 34
Список использованной и изученной литературы 35

Введение:

Если говорить об актуальности темы настоящего исследования, то в первую очередь необходимо знать, для чего проводиться судебная экспертиза. Определить, насколько правильно находят отражение хозяйственные операции в отчетной документации организации, призвана бухгалтерская экспертиза. Исследование проводится не только с целью установления нестыковок в отчетных документах, но и с целью выявить финансовые нарушения, подсчитать убытки вследствие хищений или неправомерной хозяйственной деятельности.
В ситуации, когда возник конфликт в сфере финансово-хозяйственной работы предприятия, а его бухгалтерская отчетность и соответственно и ведение бухгалтерского учета стало объектом изучения следственных и судебных органов, проводится судебная бухгалтерская экспертиза. Роль объектов, которые исследует финансово бухгалтерская экспертиза, играют финансовые операции, связанные с хозяйственной деятельностью. Они нашли своё отражение в отчетной документации, актах налоговых проверок, заключениях, которые вела независимая бухгалтерская экспертиза и материалах дела, представленного в суд.
Экспертиза преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях требует не только применения общепринятых приёмов анализа и моделирования ситуации, но и специализированных методов, присущих только исследованию состояния бухгалтерских дел. К таковым относятся документальные и расчетно-аналитические методы с последующим обобщением их результатов в ходе составления заключения.
Такой подход к исследованию требует от эксперта наличия профессиональных знаний, большого практического опыта и углубленное знание действующих правовых норм.
В первую очередь судебная экспертиза преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях предполагает изучение учетных бухгалтерских документов:
1. К первичным документам финансового плана относят поручения банку, кассовые ордера и другие, каким-либо образом связанные с денежными или материальными ценностями. К первичным документам, связанным с учетом продукции, причисляют транспортные документы, акты на списание и другие аналогичные.
2. К свободной документации относят, например, лицевые счета, всевозможные группировочные, а также накопительные таблицы и т.п.
3. К документации, оформленной при помощи механизированного учета, относят накопители тем или иным способом, связанные с вычислительной техникой: магнитные ленты и диски, перфокарты т.п.
Выявляет судебная экспертиза преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях, в котором присутствуют отклонения от установленных норм, а также допущены ошибки в ходе его ведения. Результатом исследования станет обнаружение того, насколько сильно влияют ошибки в бухгалтерском учете на факт снижения характеристик финансовой деятельности компании. Как правило, экспертизу проводят по указанию суда, но возможна независимая досудебная бухгалтерская экспертиза.
На сегодняшний день существует множество исследований и трудов на тему моей работы, вместе с тем ни в одной из них не содержится представления целостной, логически стройной методики проведения судебной экспертизы, а исследуются лишь ее отдельные фрагменты.
Недостаточно и научно обоснованных методологических и практических рекомендаций, учитывающих действующую нормативную базу и направленных на повышение эффективности судебной экспертизы.
Целью исследования является изучении роли специальных знаний судебных экспертов и специалистов в расследовании преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях.
Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических аспектов судебной экспертизы.
В качестве объекта настоящей курсовой работы выступают особенности судебной экспертизы.
Достижение поставленной цели потребовало постановки и решения следующих задач:

В своем исследовании автор использовал труды ученых, внесших значительный вклад в формирование теории судебной экспертизы: Г.А. Атанесяна, Р.С. Белкина, Н.Т. Белухи, Н.Г. Гаджиева, С.П. Голубятникова, Т.М. Дмитриенко. При проведении анализа судебных дел, связанных с исследованием судебной отчетности при производстве судебной экспертизы на примере Ленинградской области, были использованы данные судов Ленинградской области.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Заключение:

В работе рассмотрены основные положения использования элементов экономического анализа при производстве экспертизы. На основе системного и практико-ориентированного подхода предложены классификация видов искажений данных бухгалтерской отчетности; внутренние и внешние факторы, способствующие изменению отчетных показателей; условия, создающие возможность искажений отчетности; цели совершения искажения отчетных показателей; элементы экспертной работы по фактам искажения отчетных данных с разработкой соответствующей адаптивной модели экспертизы.
Выполнение судебных экспертных исследований направлено на применение специальных методов (обследование документации, выполнение экономического анализирования, составление статистических расчетов и т. д.) и приемов, необходимых для осуществления таких проверок.
Все методы непрестанно усовершенствуются и дополняются, ставятся новые вопросы судебной экспертизы, потому что сегодня появляются все новые предприятия, фирмы и организации, которым постоянно необходима помощь в выполнении данных экспертных исследований. Для того, чтобы специалист-эксперт правильно и быстро дал ответы на вопросы судебной экспертизы, необходимо четко ставить перед ним нужные задачи, чтобы ему было легче и быстрее сделать объективные выводы.
Для осуществления данных проверок ставятся очень многие вопросы, и все они направлены на рассмотрение хоз. деятельности предприятий, выявление нарушений при ведении бух. учета, предупреждение хищений материальных ценностей, соответствие проведения финансовой деятельности в соответствии существующему законодательству.

Фрагмент текста работы:

Общие требования по порядку назначения судебной экспертизы

1.1. Судебная экспертиза как форма применения специальных знаний в уголовном процессе

Судебная экспертиза является средством для правильной оценки фактов финансового документооборота в процессе судебного разбирательства или следственных действий.
Это ситуация, когда разъяснение фактов дается специалистом в требуемой области, обладающим специальными познаниями, в данном случае в области бухгалтерского учета и аудита.
Бухгалтерская экспертиза, проводимая в судебном порядке, назначается в соответствии с Федеральным законом «О судебно-экспертной деятельности» [7] по определению суда или судьи, дознавателя, следственных органов или органов прокуратуры. В судебно-экспертную организацию направляется задание и материалы для исследования. Посредством научных методик в области учета, анализа и контроля хозяйственной деятельности эксперт изучает предоставленные документы.
Назначенное в соответствии с законом о судебно-экспертной деятельности исследование специалиста становится судебной экспертизой [7]. Таким образом, экспертиза становится процессуальным действием, эксперт наделяется процессуальными правами, а также обязанностями. По результатам судебной экспертизы ответственный специалист составляет заключение, по форме регламентированной государством. При возникновении разногласий между хозяйствующими субъектами или хозяйствующих субъектов с государственными органами (налоговая инспекция, отдел по борьбе с экономическими преступлениями и др.) требуется расследование и (или) рассмотрение дела в судебном порядке [11]. Поэтому судебная экспертиза не является средством контроля над деятельностью хозяйствующих субъектов, как аудит. В данном случае происходит исследование и анализ по вопросам, которые поставлены судом или следственными органами перед экспертом. Если заключение эксперта недостаточно ясно в разъяснении отдельных фактов или недостаточно полно, то эксперт, как участник судебного процесса может привлекаться для дачи разъяснений в суде.
Объектом исследования судебной экспертизы являются хозяйственные операции, достоверность всех занесенных в отчетность операций, системы учета движения и расхода материальных ценностей. Также сюда можно отнести проверку документации по ревизиям, определение достоверности документов, исследование учетных регистров и многие другие аспекты.
В задачи эксперта по судебной экспертизе, назначаемой судом, может входить исследование [9]: обоснованности списания и оприходования материальных ценностей и денежных средств, наличия сумм недостачи или излишков, их размеры, причины возникновения и другое, определения соответствия ведения бухгалтерского учета установленным нормам и соблюдение норм контроля, лиц, в обязанности которых входило ведение документации, распоряжение денежными средствами.
Назначение судебной экспертизы не является обязательным процессуальным действием и назначается исходя из сложившихся во время следственных действий или судебного процесса обстоятельств по делам в которых заинтересованные лица ходатайствуют о назначении судебной экспертизы в рамках уголовного судопроизводства.
Также экспертное исследование может быть назначено, если судом принято к рассмотрению ходатайство одной из сторон процесса о назначении экспертизы. Если заключение не раскрывает сути поставленных вопросов, то назначается дополнительная или повторная экспертиза.
Можно сказать, что судебная экспертиза — достаточно сложное процессуальное действие, которое требует особой ответственности от эксперта, высоких профессиональных навыков, опыта, умения оперирования современными исследовательскими методиками. Поэтому законом установлены строгие требования начальной подготовки специалиста для приобретения квалификации эксперта.
Экспертиза — самостоятельное исследование, проводимое в целях установления существенных обстоятельств, для выяснения которых нужны специальные познания, а не контрольные действия по отношению к выводам ревизии. Посредством экспертизы проверяется следственная версия, а не утверждения ревизора как таковые. Независимый эксперт исследует вопросы, поставленные перед ним следователем или судом, а не ищет дополнительных доказательств по расследуемому или рассматриваемому делу [12].
Ревизия финансовых результатов – это проверка правильности определения проверяемой организацией показателя финансовых результатов деятельности за определенный период. Для ревизии, финансовый результат деятельности предприятия, который определяется разницей между всеми полученными доходами и понесенными расходами, определяется как суммарный результат всех показателей по доходам и расходам предприятия. В частности, при ревизии рассматриваются: доходы по основному виду деятельности; внереализационные доходы; расходы, связанные с основной деятельностью предприятия; прочие расходы (в том числе коммерческие и управленческие расходы).
Судебная экспертиза является одним из формирующих видов судебных экспертиз. Судебная экспертиза принадлежит к разряду экономических экспертиз и исследует хозяйственную деятельность предприятия, опираясь на сведения, представленные в документации. Такой вид экономического исследования назначается в случаях, когда нужно получить объективные и полные сведения о финансово-хозяйственной деятельности какого-либо предприятия или частного лица. Основная цель проведения экспертизы заключается в установлении реальной картины ее финансового состояния, выявление возможных ошибок, которые были допущены при ведении бухгалтерского учета, установление своевременности и правил проведения финансовых операций и предупреждение повторения дальнейших нарушений в деятельности предприятия. Эксперта для проведения судебной экспертизы назначает суд по ходатайству одной из сторон судебного процесса [22].
Судебная экспертиза позволяет раскрыть факт, что данные финансово-хозяйственной деятельности не нашли подтверждения в документах (или отражены в них неправильно). В рамках проведения услуги «Судебная бухгалтерская экспертиза» профессиональные эксперты оказывают всестороннее экономическое исследование хозяйственной деятельности компании, согласно представленным данным и отвечают на поставленные судом вопросы.