Курсовая с практикой на тему Роль налога на прибыль в регулировании предпринимательской деятельности в РФ на современном этапе

Содержание:

Введение. 3

Глава 1. Характеристика налога на прибыль. 6

1.1.Налог на прибыль в условиях
финансового кризиса и пандемии. 6

1.2. База по налогу на прибыль. 9

Глава 2. Практические аспекты применения налога на прибыль. 16

2.1.Способы оптимизации налога на прибыль с использованием
инвестиционного налогового вычета. 16

2.2. Прибыльность бизнеса в условиях
кризиса covid-19 в России. 20

Заключение. 26

Список использованных источников. 31

Введение:

Актуальность.  Трансформация налоговой системы Российской
Федерации обусловлена переходом мира к информационному обществу и глобальному
развитию технологий.

 Налоговая система является основным
экономическим инструментом финансовой политики в спектре косвенных методов
государственного регулирования экономики. Роль государственных финансов, как
инструмента экономического регулирования заключается в том, что посредством
управления государственными финансами можно воздействовать на многие
экономические и социальные процессы в стране, а также влиять на решения,
принимаемые участниками экономической деятельности, достигая соответствующих
целей экономической и социальной политики. О роли бюджетной политики как
эффективном инструменте экономического регулирования можно судить по ее
воздействию на экономический рост государства. В рамках экономики, в
соответствии с предметом изучения, можно акцентировать внимание на налоговой
политике как инструменте экономического регулирования и управления
государством. Значение налогов, разумной налоговой системы и взвешенной
налоговой политики в современной экономике определяются не только тем, что
налог — это важнейший источник дохода государства, но и тем, что налог —
эффективный инструмент регулирования экономики [2]. Государственное и
экономическое регулирование посредством налоговой политики осуществляется через
функции налогов. Фискальная функция заключается в том, что налоги являются
источником формирования и мобилизации финансовых ресурсов государства.
Реализация данной функции осуществляется за счёт налогового контроля и
налоговых санкций. Распределительная функция заключается в том, что посредством
налогов возможно перераспределение общественных доходов. Эту функцию налоги
выполняют, когда имеет место прогрессивная система налогообложения. Третья
функция — регулирующая. Регулирующая функция проявляется в том, что налоги
являются эффективным инструментом, при помощи которого можно воздействовать на
многие экономические процессы и на решения, принимаемые субъектами
экономической деятельности, стимулировать или сдерживать инвестиционную и
деловую активность в стране. Очевидно, что рост налоговой нагрузки на бизнес
приводит к снижению 21 инвестиционной активности в то время, как снижение
налоговой нагрузки, например, снижение налога на прибыль, введение налоговых
льгот, налоговых каникул способно вызвать оживление инвестиционной и деловой
активности в стране. С помощью регулирующей функции налога и государственных
расходов оказывается воздействие на динамику совокупного спроса. Регулирующее
воздействие достигается посредством изменения системы и механизма
налогообложения, таким образом меняя систему налогообложения вводя или упраздняя
прогрессивную систему налогообложения, устанавливая новые налоги или ликвидируя
уже существующие. Внедряя или аннулируя налоговые льготы или изменяя ставки
налогообложения, государство может воздействовать на интересы и решение
участников экономической деятельности, вынуждая их действовать в направлении
целей экономической и социальной политики государства. Соответственно, цель и
направление содержания финансовой политики государства определяются в первую
очередь целями экономического регулирования и экономической политики
государства.

Государственная бюджетная и налоговая
политика должны обеспечивать приемлемый уровень налоговой нагрузки для
производителей продукции, работ, услуг, позволяющий осуществлять расширенное
воспроизводство.

Задача налоговой политики не только
пополнять доходы бюджета, но регулировать экономические процессы Наряду с законодательством совершенствуется ведомственная нормативная
правовая база.

Объектом
исследования выступают общественные отношения в
области налогов  и налогообложения.

Предмет
исследования – роль налога на прибыль в регулировании
предпринимательской деятельности в РФ на современном этапе.

Целью
настоящего исследования является комплексное исследование роли
налога на прибыль в регулировании предпринимательской деятельности в РФ на
современном этапе.

Достижение
указанной цели обусловило необходимость постановки и решения следующих задач: –изучить характеристику
налога на прибыль;

–исследовать практические  аспекты применения налога на прибыль.

Методологическую
основу исследования составляет совокупность
общенаучных и частно–научных методов познания, в их числе: диалектический,
системно–структурный, формально–юридический, социологический,
сравнительно–правовой, статистический методы.

Структура работы
обусловлена целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух
глав, заключения, списка использованных источников.

Заключение:

Подводя итоги, можно сказать, что
существующая на данный момент система планирования и прогнозирования налога на
прибыль находится на достаточно хорошем уровне, так как по налогу на прибыль
наблюдается профицит поступлений, однако существует ряд факторов, которые
препятствуют более точному составлению плановых бюджетов.

Так как экономический результат
производства в общем виде определяется разностью дохода от продажи продукции
(работ, услуг) и затрат на их производство и реализацию, трудно переоценить
важность анализа затрат и управления ими на предприятии.

В заключение необходимо отметить, что
грамотное управление затратами в современных нестабильных экономических
условиях жесткой конкуренции будет способствовать эффективной
финансово-хозяйственной деятельности компании.

Налоги — это самый важный источник
финансового обеспечения государства.

Основными механизмами уклонения от уплаты
налога на прибыль являются:

— создание искусственного или частично
фальшивого документооборота, в частности, отчетности;

— искусственное завышение расходов, что
приводит к сокращению налоговой базы;

— подделка документов, необходимых для
получения льгот по налогу на прибыль. Исходя из приведенных данных могут быть
представлены следующие рекомендации и меры по предотвращению проблем и
повышению эффективности планирования.

Прежде всего, предоставление льгот малому
и среднему бизнесу, возможно приведет к их выходу из теневой экономики, что
позволит более четко оценивать ситуацию в налоговой системе.

Также увеличение количества проверок
организаций и расширение списка субъектов, подвергающихся обязательному аудиту,
что предотвратит возможность сдачи искусственной или частично фальшивой
отчетности с целью занижения налогооблагаемой базы.

На данный момент существуют различные
варианты для помощи бухгалтерам, например, большое количество сервисов на
официальном сайте ИФНС, бухгалтерские форумы, где предоставляются ответы
официальными представителями налоговой системы и аудиторами, однако они не
пользуются большим спросом, так как структура сайта ФНС не является легкой для
поиска, а информации с форумов не всегда хочется доверять.

В связи с этим рационально было бы создать
универсальную онлайн платформу, организованную ФНС РФ, на которой была бы
непосредственно прямая онлайн связь с представителями организации и раздел с
часто задаваемыми вопросами. Недавней разработкой ФНС является система
налогового мониторинга.

Обязательный переход организаций на данную
систему взаимодействия с налоговыми органами позволит значительно сократить
затраты на выездные и камеральные проверки, а также свести к минимуму
возможность налоговых преступлений, осуществляемых путем подделки документов,
операций и отчетности. ФНС, в свою очередь, будет более оперативно получать
достоверные данные, что также позволит повысить эффективность налогового
планирования и прогнозирования.

Повышение эффективности планирования может
быть достигнуто за счет расширения планирования, например, возможно составление
бюджета и основных направлений бюджетной и налоговой политик при различных
сценариях развития экономики, как осуществляется прогнозирование и планирование
Центральным Банком РФ денежно-кредитной политики государства на определенный
период.

Если говорить о проблемах, связанных с
цифровизацией налогообложения, то первой и ключевой является тот фат, что
налоговая система во многом устарела и ей сложно внедриться в цифровую
экономику страны, а все последующие проблемы, как следствие, оказываются
вытекающими. Невозможно отрицать, что за 20 лет 9 российское налогообложение
сделало несколько крупных шагов навстречу прогрессу, таких как: — создание
сайта федеральной налоговой службы; — появление налоговых сервисов для
взаимодействия с налогоплательщиками; — полная автоматизация налоговых
деклараций по налогу на добавленную стоимость для камеральных налоговых
проверок; — переход на контрольно-кассовую технику.

 Однако, многие аспекты налогового
администрирования все также не соответствуют современным цифровым требованиям.

Второй проблемой для налогообложения в
условиях цифровой экономики считается возрастание налоговых рисков, которые, в
свою очередь, возникают из-за уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов.
Такое положение возникло ввиду повсеместного распространения различных
бизнес-моделей, при которых возникает возможность существования
предпринимательской деятельности без регистрации и присутствия в стране
обязанного лица.

Третьей проблемой становится стремительный
рост интернет-бизнеса, деятельность которого отследить и контролировать очень
сложно.

Это происходит вследствие того, что при
достаточно развитом уровне интернет-коммерции эта сфера все еще не имеет
полноценного законодательного подкрепления, а многие законы, непосредственно
связанные с налогообложением, рассматриваются и принимаются очень долго.

Если рассматривать интернет-бизнес,
следует акцентировать внимание на ведении трансграничного бизнеса, так как
большое количество граждан совершает покупки в иностранных онлайн-магазинах, а
вопрос налогообложения в этой области только от таможенных сборов.

 Из-за этого государство теряет еще одну возможность
пополнения бюджета.

Четвертой проблемой является цифровая и
налоговая безграмотность граждан. Именно из-за того, что население
неприспособленно к онлайн-сервисам и не знает какие налоги должны быть
уплачены, у администрирующих налоговых органов возникают проблемы по исчислению
налогов: недоимки, поиск налогоплательщиков, которые в силу неосведомленности
не оплачивают все соответствующие налоги и сборы.

На данный момент можно выделить основные
пути решения этих проблем: — разработка и внедрение качественно-новых
технологий администрирования налоговой системы, которые будут способствовать
пресечению возможных уклонений от уплаты налогов, что в свою очередь приведет к
снижению налоговых рисков; — повышение уровня грамотности населения в сфере
налогообложения путем открытых лекций и обязательных курсов; — разработка новых
инструментов взимания налогов, усовершенствование и закрепление всей
электронно-коммерческой деятельности на законодательном уровне.

Без пересмотра классических положений
налоговой системы, у страны не будет возможности полноценно провести процесс
внедрения цифровых технологий во все сферы государственного управления.

Мнения о вопросе необходимости
установления прогрессивной налоговой ставки, неоднозначны. К недостаткам можно
отнести то, что в основном экономически развитые организации сосредоточены в
крупных городах, что может привести к обогащению местных бюджетов данных
регионов, с маленькими регионами все происходит наоборот; введение крупными
организациями теневой налоговой политики пагубно повлияет на бюджет
государства; возможно уменьшение работодателями заработной платы сотрудникам,
аргументированное высокими налогами. Преимуществами могут стать: пополнение
бюджета и покрытие его дефицита, стабилизация региональных бюджетов,
установление социальной справедливости и пополнение Пенсионного фонда иным
способом, нежели повышение пенсионного возраста. В Российской Федерации
подобная система создана при налогообложении имущества граждан и организаций,
которая исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта. Таким образом,
резюмируя вышесказанное, можно сделать вывод, что высокая налоговая ставка в
России и в зарубежных странах подвергает налоговое законодательство нарушениям
со стороны организаций, что негативно влияет на экономическую систему
государства. Однако можно указать на то, что в мире идет тенденция установления
прогрессивной налоговой ставки, что, в первую очередь, соответствует принципу
социальной справедливости. На данном этапе в нашей стране уже предприняты
некоторые меры по введению прогрессивной шкалы налогообложения, но страна не
готова полностью перейти на нее, так как это приведет к росту социальных
напряжений и волне незаконного отмывания денежных средств со стороны
организаций в целях уклонения от выплаты налогов на прибыль. Эта налоговая
реформа должна проводиться постепенно и поэтапно для повышения эффективности
налогообложения в Российской Федерации

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Характеристика налога на прибыль

1.1.Налог на прибыль в условиях
финансового кризиса и пандемии В мировой практике налог
на прибыль называется корпоративным налогом и выполняет как фискальную, так и
регулирующую роль. Налог используется в большинстве стран с рыночными
отношениями и является одним из важных инструментов, стимулирующих
экономический рост. В случае разумного баланса налоговых льгот и налоговых
ставок достигается положительный эффект в увеличении количества предприятий и
стимулированию потребительского спроса.

Не смотря на существенные налоговые
льготы, руководители некоторых предприятий пытаются искусственно сократить
налоговые платежи за счет «дробления» бизнеса и использования специальных
налоговых режимов.

Донич С.Р. предлагает четко разграничить
на законодательном уровне законного и незаконного деления бизнеса и возможность
применения специальных налоговых режимов при создании групп компаний[1].

Существует несколько критериев,
определяющих незаконность «дробления»: использование одного юридического адреса
несколькими компаниями, занятие одним видом деятельности, наличие общего персонала,
наличие общих основных и оборотных средств, использование одной и той же
вывески, наличие одних поставщиков и т.д.[2].

Таким образом, решение проблемы
собираемости налога на прибыль усугубляется с одной стороны, тяжелыми условиями
деятельности предприятий в условиях пандемии, а с другой-попыткой некоторых
предприятий законными и не законными методами сократить налоговые платежи.

В условиях пандемии произошло снижение
поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ за счет
снижения налоговой базы по налогу и одновременном росте доходов от реализации.

Применение налоговых льгот не оказало
значительного влияния на снижение поступления налога, т.к. сумма потерь от
применения льгот за период сократилась.

Налог на прибыль играет более существенную
роль в формировании налоговых доходов региональных бюджетов, нежели
федерального бюджета.

В структуре задолженности по налогу на
прибыль преобладает задолженность, приостановленная к взысканию и мировые
соглашения.

Налог на прибыль — федеральный, прямой,
регулирующий налог, имеет большое фискальное значение и взимается на всей
территории Российской Федерации.

Ведя финансово-хозяйственную деятельность,
предприятия и организации получают положительный финансовый результат в виде
прибыли.

Прибыль, полученная этими предприятиями и
организациями, является объектом налогообложения.

Налог на прибыль является доходным
источником для бюджетов субъектов Российской Федерации.

Пандемия COVID-19 в 2020 г. оказала
большое негативное влияние на весь российский бизнес.

Но не только бизнес потерял прибыль, но и
консолидированный бюджет Российской Федерации недополучил поступлений от налога
на прибыль.

 Пандемия ударила практически по всем отраслям
и направлениям всего бизнеса, особенно по туристическому, ресторанному,
развлекательному, киноиндустрии, авиаперевозкам, транспортной отрасли и т. д.

В первой половине 2020 г. практически весь
бизнес был вынужден остановить работу или перейти на удалённый режим работы .
Но не весь бизнес смог работать в удалённом режиме.

По итогам 2020 г. свою деятельность
прекратили около 826 тыс. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей[3].

 На
фоне нестабильной экономической ситуации и множества препятствий для развития и
функционирования бизнеса в России рынок розничной торговли (особенно это
касается продавцов продуктов питания) пострадал не так сильно, как другие
отрасли, например, рынок розничной торговли бытовой техники, где товары
обладают высокой эластичностью, и потребительский спрос на них резко сократился
на фоне снижения доходов населения.

Многие бизнесмены не смогли оправиться от
простоя и потеряли крупные суммы прибыли.

 Например, прибыль от киноиндустрии упала почти
на 70%, т. к. залы были закрыты на длительный срок или заполнялись лишь на 5%.

Это касается и театров, ресторанов, кафе,
баров, столовых. Поскольку нет прибыли у бизнеса, не платится и налог с
прибыли.

 А
если есть прибыль, то 1/5 часть от своего дохода бизнес должен отдать в
бюджетную систему РФ в виде налогового платежа.

 В
год пандемии в России увеличилось количество убыточных организаций и
уменьшилось количество прибыльных

 Так, в 2018 г. количество прибыльных
организаций по сравнению с 2017 г. уменьшилось на 65 974 единиц (-6,6%), в 2019
г. — на 73 359 (-7,9%) по сравнению с 2018 г., в 2020 г. — на 62 174 (-7,3%) по
сравнению с 2019 г. Если с 2017 г. уменьшалось количество убыточных
организаций, то в 2020 г. произошёл рост убыточных организаций — увеличение на
2 861 единиц (+2,6%) по сравнению с 2019 г.[4]. Убыточные организации не
платят налога на прибыль, и свои убытки они переносят на последующие налоговые
периоды в течении 10 лет Таким образом, в течение 10 лет они будут гасить свои
убытки из полученной прибыли и продолжать меньше платить налог с прибыли.

Государственное налоговое планирование
является одним из основных инструментов системы реализации государственной
налоговой политики, особенно в нынешних постоянно изменяющихся условиях
рыночной экономики.

Нормативные документы, подготовленные в
ходе государственного налогового планирования, являются определенными
формализованными ожиданиями о предстоящих плановых финансовых поступлениях в
бюджет государства и, соответственно, предстоящих расходах. Также в конце
отчетного периода показатели налогового планирования и прогнозирования будут
использоваться как определенные измерители достигнутых результатов, при
сравнении установленных раннее планов и фактически полученных данных.

Результаты данного сравнения, в свою
очередь, будут более наглядно показывать эффективность ведения налоговой работы
государства, в том числе и планирования и прогнозирования.

Однако далеко не всегда удается следовать
установленному плану, что и порождает собой трудности и проблемы эффективного
налогового планирования и прогнозирования.

Данные проблемы связаны с такими
факторами, как относительно нестабильная экономическая ситуация в стране, и,
соответственно, отсутствие возможности четко предсказать основные финансово
-экономические показатели будущих периодов, достаточно большой процент теневой
экономики, темп изменения  которой
государство также не может предугадать, а также налоговые преступления,
пресечение которых не является стопроцентно возможным из-за недостаточно хорошо
налаженной системы налогового контроля. [1] Донич С.Р. Новации в сфере
налогового администрирования: доктрина «дробления» бизнеса//Вестник Сибирского
университета путей сообщения: Гуманитарные исследования. 2021. №1(9). С.44 [2] Семенова Г.Н. Влияние
налогообложения на развитие бизнеса // Экономика и предпринимательство. 2021. №
3 (116). С.78 [3] Зимовец А.Н. Анализ влияния пандемии
СОУШ19 на развитие предприятий в Российской Федерации // Экономика,
предпринимательство и право. 2020. Т. 10. № 5. С.89 [4] Муравицкая Н.К. Новации расчетов по
налогу на прибыль//Хроноэкономика. 2020. №5(26). С.43