Курсовая с практикой на тему Прогнозирование и планирование финансовой отчетности предприятия

Содержание:

Введение 3

1 Теоретические основы прогнозирования и планирования финансовой отчетности 6

1.1 Сущность финансовой отчетности 6

1.2 Сущность и классификация методов прогнозирования и планирования 9

1.3 Методики прогнозирования и планирования финансовой отчетности 17

2 Прогнозирование и планирование финансовой отчетности в АО «ГОТЭК» 21

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности АО «ГОТЭК» 21

2.2 Финансовая отчетность в АО «ГОТЭК» 24

2.3 Прогнозирование и планирование финансовой отчетности в АО «ГОТЭК» 32

Заключение 36

Список использованных источников 38

Приложение 41

Введение:

Основными направлениями повышения эффективности финансового менеджмента являются планирование и прогнозирование финансовой отчетности организации. Финансовое планирование и прогнозирование стабилизирует ее финансово-хозяйственную деятельность в условиях непредсказуемости системы рыночных отношений и нестабильной внешней среды организации.

В связи с этим, особо актуальными являются вопросы формирования, использования и постоянного совершенствования системы финансового планирования и прогнозирования финансовых показателей, выступающих инструментами эффективности функционирование организаций.

Одним из ключевых инструментов экономического управления является планирование. Единых принципов планирования не существует, финансовый план синхронизирует зачисления и расходования средств, а каждая организация осуществляет процесс планирования, исходя из своего опыта и нужд, в частности, оценивается достаточность средств для осуществления финансирования будущей деятельности предприятия.

Основой финансового планирования и прогнозирования является формирование финансовых бюджетов. Бюджеты, в свою очередь, включают плановые и отчетные данные, а также характеризуют все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации.

Задача финансового прогнозирования состоит в исследовании будущего финансового положения предприятия, разработке стратегии сохранения его устойчивости. Прогнозы являются основой для разработки плана. Финансовое планирование дает возможность оценки финансового положения, имеющихся ресурсов, а также возможности увеличения их объема в результате эффективного использования. По временному критерию планы делятся на долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные. Первые рассчитаны на длительный период и сведены к достижению конечного результата. Их составной частью являются среднесрочные и краткосрочные планы.

Таким образом, финансовое планирование является основной формой реализации главных целей организации, определяют важнейшие показатели, пропорции, а так же темпы расширенного воспроизводства.

Актуальность определяется необходимостью создать эффективного финансового планирования деятельности организации. Степень изученности проблемы. На сегодняшний день, малоисследованным остается ряд проблем, среди которых немаловажное значение и низкую степень исследованности занимает проблема финансового планирования и прогнозирования финансовых показателей организаций, отсутствие научно – обоснованных и апробированных рекомендаций по их решению в целях повышения их финансовой устойчивости, что обуславливает актуальность данной темы исследования.

Теоретические и методические аспекты финансового планирования широко освещены в отечественных и зарубежных исследованиях. Значительный вклад в развитие идей финансового планирования внесли зарубежные авторы, среди которых можно выделить Р. Акоффа, А. Апчерча, Р. Брейли, Дж. Бримсона, Э. Джонса, К. Друри, Б. Нидлза, С. Майерса, Д. Мидлтона, С. Росса, Дж. Сигела, Д. Хана, Дж. Фостера, Дж. Ван Хорна, Дж. Шима, Р. Энтони и многих других. Среди отечественных авторов проблемы внутрикорпоративных финансов наиболее полно освещены представителями Санкт-Петербургской научной финансовой школы М.В. Романовским, В.В. Бочаровым, В.В. Ковалевым, В.Е. Леонтьевым, В.А. Черненко, А.И. Вострокнутовой и др. Вопросы финансового планирования поднимаются также в работах М.А. Алексеевой, И.Т. Балабанова, М.И. Бухалкова, И.А. Бланка, Н.В. Колчина, И.П. Скобелевой, О.Н. Лихачевой, Н.В. Василенковой и др.

Механизм формирования систем внутрифирменного финансового планирования раскрыт в трудах К.В. Щиборща, В.Е. Хруцкого, В.Н. Самочкина, А.Е. Карпова, В.М. Попова, С.И. Ляпунова, А.П. Дугельного, Н.А. Адамова, А.Ф. Кочнева, А.М. Гершуна, В.Ф. Комарова и др. Предлагаемые ими методики учитывают особенности российской практики бизнеса и в целом могут быть успешно использованы для разработки и внедрения систем финансового планирования на отечественных предприятиях.

Объектом исследования является система АО «ГОТЭК».

Предметом исследования являются условия реализации эффективного прогнозирования и планирования финансовой отчетности в АО «ГОТЭК».

Цель – анализ прогнозирования и планирования финансовой отчетности в АО «ГОТЭК».

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

 рассмотреть теоретические основы прогнозирования и планирования финансовой отчетности;

 представить характеристику финансово-хозяйственной деятельности АО «ГОТЭК»;

 проанализировать финансовую отчетность АО «ГОТЭК»;

 описать организацию финансового планирования в организации;

Теоретической основой исследования послужили научные труды российских и зарубежных ученых и специалистов в области внутрифирменного и стратегического планирования, бюджетного управления, финансового менеджмента, финансово-экономического анализа и управленческого учета.

Методологическая база исследования. В ходе исследований применялись методы системного, функционального и сравнительного анализа, экспертных оценок, моделирования, статистического наблюдения.

Заключение:

В современных условиях одной из важнейших задач управления экономическими субъектами становится выбор надежных направлений устойчивости и долгосрочности хозяйственных связей, учитывающих взаимные интересы сотрудничающих сторон и позволяющих повысить эффективность их деятельности.

Основной базой для принятия решений в этой области становится информация, получаемая из финансовой отчетности партнеров.

В этой связи каждый экономический субъект стремится сформировать не только полную достоверную отчетность, но и представить ее заинтересованным партнерам с максимальным учетом их интересов, т.е. в настоящее время все большее внимание уделяется интерпретации и представлению финансовой отчетности заинтересованным лицам. Поэтому все чаще экономические субъекты стремятся дать широкую финансовую информацию, характеризующую не только достигнутые результаты, но и стратегические планы; доказать свою надежность как партнера на длительный период; охарактеризовать не только финансовую, но и социальную устойчивость.

В процессе осуществления финансового планирования каждый экономический субъект проводит всестороннюю оценку своего финансового состояния, выявляет основные возможности увеличения финансовых ресурсов и с целью их эффективного использования распределяет их по различным направлениям. Финансовое планирование производится на результатах анализа финансовой информации субъекта хозяйствования, источником которой является бухгалтерская, статистическая и управленческая отчетность.

Ключом к стабильности финансового состояния экономического субъекта является способность его руководства управлять всеми факторами, контролируемыми данным субъектом, которые влияют на результаты финансово-хозяйственной деятельности компании, что обеспечивается как путем постоянного анализа финансовое положение (в том числе путем мониторинга значений заранее отобранных ключевых финансовых показателей) и с помощью систематического прогнозирования будущего развития экономического субъекта с своевременной разработкой мер реагирования на возникновение и потенциальные трудности.

Финансовое планирование на предприятии АО «ГОТЭК» играет определяющую роль в обеспечении устойчивого финансово- экономического развития предприятия и осуществляется по следующим направлениям: планирование бюджета движения денежных средств, бюджета доходов и расходов; планирование показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности; планирование величины EBITDA, факторный анализ изменений EBITDA; планирование налоговых и фискальных начислений и перечислений; подготовка текущих планов структурным подразделениям комбината по всем видам деятельности; формирование сметы затрат; формирование годового бюджета АО «ГОТЭК».

Сопоставив фактические финансовые и технико-технологические показатели с их плановыми значениями, были выявлены существенные отклонения, которые указывают на проблемы в системе финансового планирования предприятия. Несоответствие финансовых показателей наблюдается по структурным статьям затрат себестоимости продаж, а именно по энергетическим расходам, расходам на материалы, расчетам со сторонними организациями, а также по показателям, отражающим технический уровень производства и инновационной активности предприятия.

Это указывает на то, что система финансового планирования предприятия является недостаточно гибкой для оперативного реагирования на перемены, возникающие как внутри предприятия, так и во внешней среде.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Сущность финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность — единая система показателей, отражающих состояние имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета [1].

Согласно пункту 4 ПБУ 4/99. «Бухгалтерская отчетность организации», бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [3]. Традиционно используется понятие «бухгалтерская отчетность», однако в ФЗ №402, а также в Федеральном законе от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» применяется термин «бухгалтерская (финансовая) отчетность» [2].

Как видно из данных нормативно–правовых актов, акцент делается не только на бухгалтерскую, но и на финансовую отчетность, что соответствует ее назначению, а именно раскрывать финансовое положение, финансовые результаты и движение денежных средств организации. Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью понимается система показателей, которые характеризуют условия и результаты работы организации за отчетный период; собственно, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период [25].

Отличительной чертой бухгалтерской финансовой отчетности является наличие взаимосвязи показателей, которые отражены в различных формах, с показателями бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс составляет основу бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другие отчеты предназначены пояснять и дополнять его данные. Отдельные отчеты, не связанные с бухгалтерским балансом, не обладают характерными чертами бухгалтерской отчетности и являются оперативными, статистическими или налоговыми отчетами.

Бухгалтерский учет, как и налоговый, осуществляется на основе первичных документов. В нем отражаются все объекты:

— расчеты по обязательствам, возникшие по договорам;

— основные средства и нематериальные активы;

— другие хозяйственные операции [19].

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения [7].

Значение бухгалтерской отчетности можно охарактеризовать возможностью помочь в принятии решения важных задач, связанных с использованием данных учетной информации:

1. При составлении бухгалтерской отчетности обеспечивается фильтрация и систематизация учетной информации, выбираются показатели, существенные для характеристики результатов работы организации и устраняется избыточная информация, не имеющая значения для пользователей данного уровня.

2. Бухгалтерская отчетность служит источником информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс-оценка состояния имущества организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации и выявляются тенденции ее развития.

3. По информации бухгалтерской отчетности оценивается выполнение плана, формируются сигналы рассогласования фактического состояния финансово-хозяйственной деятельности организации с запланированным. Информация бухгалтерской отчетности служит базой для последующего планирования.

4. В целом бухгалтерская отчетность представляет основное средство коммуникации с организацией, обеспечивающее внешним пользователям возможность оценить финансовое состояние организации, поскольку обеспечение бухгалтерской информацией внутренних и внешних пользователей одна из основных целей бухгалтерского учета [22].

Баланс является одной из наиболее важных и востребованных форм финансовой отчетности, и содержит информацию, необходимую внутренним и внешним пользователем, в связи с тем, что позволяет оценить эффективность финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

С точки зрения способа отражения информации балансовый метод в табличной форме с равными итогами применяется в планировании, учете и проведении аналитических процедур.

На основе общемирового опыта приняты две формы бухгалтерского баланса — горизонтальная и вертикальная [11].

Использование горизонтальной формы подразумевает отражение активов организации в левой части баланса, а, следовательно, пассивы будут находить отражение в правой части баланса.

В случае использования вертикальной версии балансовые статьи, характеризующие актив и пассив, будут располагаться в последовательном порядке. Экономическое содержание балансовых статей основывается на объединении статей сначала в группы, а затем в разделы, при этом статьи должны размещаться на установленной стороне, распределяясь с помощью вертикальных и горизонтальных взаимосвязей разделов баланса с его статьями.

В вертикальной взаимосвязи предполагается распределение статей в зависимости от ликвидности, то есть от менее ликвидным активам (основные средства) к более ликвидным (денежные средства).