Курсовая с практикой на тему Проблемы налогового администрирования НДС при экспорте товара из России

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

Глава 1.
Теоретические основы налогового администрирования НДС.. 5

1.1.
Исследование налога на добавленную стоимость как объекта налогового
администрирования. 5

1.2.
Особенности функционирования налогового администрирования НДС.. 8

Глава 2. Налоговое 
администрирование  НДС при
экспорте товаров  из России. 14

2.1Проблемы
администрирования НДС при  экспорте
товаров из России. 14

2.2.
Совершенствование  налогового
администрирования на экспорт товаров из России. 21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 27

СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 29

Введение:

В современном мире все страны сотрудничают
друг с другом, в том числе в сфере торговли. Ежедневно из России экспортируются
тысячи товаров, поэтому российский экспорт является огромным сектором
экономики, продающим около двадцати процентов ее ВВП.

 Российские экспортеры являются плательщиками
НДС, но при продаже товаров в другие страны применяется особый порядок — в этом
случае ставка НДС составляет 0% (во избежание двойного налогообложения). Кроме
того, экспортер имеет право на возмещение налога на добавленную стоимость из
бюджета, то есть налога, который он уплачивает при покупке товаров, проданных в
режиме экспорта.

 Осознайте, что экспортеры должны соблюдать ряд
условий, которые могут привести к сложным и спорным вопросам. Это может
привести к налоговым рискам для плательщиков экспортных пошлин.

Сегодня иски по НДС и компенсации за
экспорт являются важной частью налоговых споров. Анализ арбитражной практики
показывает, что основной темой подобных конфликтов является стоимость товаров,
используемых в производстве, и (или) обоснованность нулевых ставок и удержаний
НДС по отношению к продажам на экспорт.

 Экспортный налоговый контроль — один из
долгосрочных процессов управления экспортными налогоплательщиками. ФНС часто
создает специализированные подразделения для контроля за уплатой налога на
добавленную стоимость, например, Межведомственная инспекция ФНС России имеет
крупнейшую внутреннюю налоговую лабораторию для плательщиков НДС. 90%
налогоплательщиков с ограничениями — экспортеры и крупнейшие налогоплательщики,
имеющие стратегическое значение для экономики России.

 Налоги, уплачиваемые крупнейшими
налогоплательщиками, составляют значительную часть доходов бюджетов различных
уровней.

Все вышеизложенное указывает на
необходимость прочитать и понять практику налогообложения налога на добавленную
стоимость при продаже товаров на экспорт и важность налогового контроля над
этим процессом и, как следствие, необходимость его улучшения.

Объект исследования налоговое
администрирование

Предмет исследования налоговое
администрирование при экспорте товаров из России

Цель: изучить и проанализировать
методологию, методологию и практику исчисления НДС при реализации товаров в
случае «экспорта».

Для достижения этой цели необходимо
решить ряд задач:

— рассмотреть теоретические основы
налогового администрирования;

— определение причин налогового
администрирования при экспорте товаров из России;

— Предложение мер по
совершенствованию налогового администрирования в России.

Структура курсовой работы состоит из
введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

Заключение:

Учитывая
возможные направления совершенствования системы управления налогом на
добавленную стоимость, следует отметить, что, учитывая уровень развития
экономики России в целом и налоговой системы, сопротивление уклонению от уплаты
НДС и значительное увеличение налога на добавленную стоимость доходы без
расходов в виде сокращения доходов на другие налоги, роста затрат на налоговое
администрирование и соблюдения налоговых требований — это долгосрочная задача.

 Более того, наши расчеты показывают, что
поступления в Россию по НДС обычно соответствуют уровню доходов по налогу на
добавленную стоимость, который, исходя из регрессионного анализа, учитывает в
российской экономике такие факторы, как ВВП на душу населения, ставка налога на
добавленную стоимость, величина внешнеторгового оборота, а также характеристики
переходной экономики.

На наш
взгляд, для решения проблемы повышения собираемости налога на добавленную
стоимость необходимо сосредоточить усилия налоговых органов на внедрении
апробированных налоговых механизмов налогового администрирования, которые
широко используются в мировой практике. С одной стороны, реализация этих мер
потребует бюджетных расходов. С другой стороны, в отличие от затрат на
внедрение системы учета налога на добавленную стоимость, эффективность которой
не очевидна, затраты на внедрение предлагаемой системы мер в области налогового
администрирования повышают эффективность налогового администрирования.

 Отдельным вопросом в этой связи является
борьба с коррупцией в секторе государственного управления, а также тенденция к
неправомерным действиям субъектов частного сектора, как в случае с
коррумпированными государственными органами, даже с официальным соблюдением
рекомендаций (а также любых другие меры против уклонения от уплаты налогов)) не
приводят ни к каким существенным результатам.

Более
того, результаты предварительного анализа практики уклонения от уплаты НДС
показывают, что использование краткосрочных предприятий для уклонения от уплаты
НДС предотвращается даже в рамках действующего законодательства за счет
совершенствования административных процедур.

Гипотеза
о том, что налоговые органы и правоохранительные органы могут быть эффективными
против использования краткосрочного бизнеса для уклонения от уплаты налогов в
соответствии с действующим законодательством, показывает, что введение НДС не
может ни привести к желаемому результату, ни изменить усилия коррумпированных
государственных чиновников. частный сектор в поисках способов избежать уплаты
других налогов.

 При этом борьба с коррупцией должна
продолжаться, но даже в этом случае она не приведет к быстрому улучшению (тем
более, что, согласно исследованиям, уровень коррупции в России низкий, учитывая
уровень экономического развития и доход на душу населения). не увеличивается).
Это дополнительное свидетельство реализации усилий по совершенствованию системы
налогового администрирования с точки зрения подхода, представленного в данном
случае.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы налогового администрирования
НДС

1.1. Исследование налога на добавленную стоимость как объекта
налогового администрирования Несмотря на
простоту расчета, контроль и прозрачность расчетов, а также высокую сложность
уклонения от тарифов, признанную современной экономикой и подтвержденную
современной экономической практикой, преимущества налога на добавленную
стоимость (НДС) в настоящее время активно обсуждаются. Касательно содержания,
целей и задач администрирования налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость играет важную
роль в системе налогообложения современной экономики. Его название отражает
суть его практической реализации, которая предполагает взимание налога на
добавленную стоимость с сырья от готовой продукции до готовой продукции на
каждом этапе ее производства.[1]. E.Р.Мухина отмечает, что понятие «добавленная
стоимость» относится к увеличению цены товаров и услуг (по сравнению с
предыдущей стоимостью или их покупкой) на каждом этапе цепочки создания
стоимости.

Каждый продукт проходит различные стадии производства
и распространения и интегрируется со всей цепочкой, пока не достигнет конечного
пользователя. Каждое звено в этой цепочке увеличивает стоимость товаров.[2]. Следовательно,
НДС — это налог на добавленную стоимость, который добавляется к каждому этапу
цепочки поставок. Налог на добавленную стоимость — это налог на потребление.
Журавлева пишет, потому что в конечном итоге он передается конечному
потребителю (входит в стоимость готового продукта).

В то же время НДС является косвенным налогом,
поскольку его платят компании (производители и продавцы).

А.В.Рябинин, О.А.Каратаева отмечают, что  налог на добавленную стоимость взимается через
систему вычета, которая позволяет налогоплательщикам вычитать сумму налога на
добавленную стоимость, уплаченную при покупке продукции у других
налогоплательщиков, у представителей предыдущего этапа производственно-сбытовой
цепочки[3].

 Таким образом,
налог на добавленную стоимость взимается отдельно на каждом этапе цепочки
поставок с учетом удержания налога на прибыль с предыдущего этапа . С.Н. Яшин,
Ю.В. Трифонов, Е. Кошелев определяет налог на добавленную стоимость как
систему, состоящую из нескольких налогов на продажу товаров, которые
обеспечивают налоговый вычет (налоговый вычет) при уплате подоходного налога
(налога, уплаченного с приобретенных товаров).

 Концепция
налога на добавленную стоимость в качестве альтернативы налогу с продаж была
введена в Германии в 1918 году. Создано и рекомендовано Вэнсом Сименсом.
Франция, первая страна, внедрившая эту концепцию, ввела налог на добавленную
стоимость в свою налоговую систему в 1954 году как способ синхронизации этой
системы.

В 1967 году Совет Европейского экономического
сообщества (ЕЭС) издал руководящие принципы по широкому использованию НДС в пользу
изменения существующих налогов с оборота и включения членов ЕЭС в общую
налоговую систему. Совет ЕЭК также выразил надежду, что новая система увеличит
объем внешней торговли, что станет препятствием для сложной практики
регулирования системы налогообложения оборота (продаж). Следуя этому приказу,
страны, не входящие в ЕЭС, такие как Австрия, Швеция, Бразилия, Греция и Перу,
также ввели налог на добавленную стоимость в качестве дополнительного сбора или
альтернативного налога (альтернативы налогу с продаж).

 Налог на
добавленную стоимость призван полностью изменить традиционную систему
налогового права, смешанную с негативными последствиями двойного
налогообложения. Налог на добавленную стоимость — это очень разнообразная и
простая система, а также прозрачное и косвенное налогообложение, которое имеет
встроенную способность увеличивать налоговые поступления без искажения
существующей налоговой структуры. Система налога на добавленную стоимость
уникальна тем, что предотвращает возможность уклонения от уплаты налогов.[4].

Налог на добавленную стоимость более популярен среди
налогоплательщиков, чем обычная система налога с продаж. Это не окажет
чрезмерного давления на налогоплательщиков, а именно. Не создает дополнительной
налоговой нагрузки. НДС важен для социально-экономического роста и
экономического процветания. Налог на добавленную стоимость не является
альтернативой обычной системе налога с продаж.

 Эти изменения
связаны с бизнес-стратегиями, такими как политика закупок, цепочка поставок,
политика распределения, стратегии продаж и маркетинг, связанный с
эффективностью бизнеса.

 Кроме того, до
введения НДС в некоторых странах существовали некоторые налоги, такие как налог
с продаж, налог с продаж и дополнительные сборы. С введением НДС эти
дополнительные (и часто текущие) налоги были отменены.

Традиционные системы налогообложения (до НДС) основаны
на различных налогах и ставках, скидках и несоответствиях во времени, более
высоких налоговых ставках, потерях НДС и «войне (или конкуренции) против ставок
НДС». Межгосударственный. Совершенно очевидно, что необходима новая налоговая
система, и за последние 40 лет НДС стал основным средством налогообложения
внутреннего потребления во всем мире.

 В настоящее
время НДС применяется более чем в 160 странах мира. Основные преимущества НДС
можно резюмировать с точки зрения принципов нейтральности, прозрачности,
надежности и защиты.

Управлять НДС намного проще, потому что нет налоговых
льгот. Сумма налога, уплаченная после корректировки налоговых обязательств на
каждом этапе цепочки создания стоимости во время торговой сделки (вычет на
предыдущем этапе).

 Налогоплательщики, конечные потребители и
государственные налоговые органы должны быть полностью осведомлены обо всех
деталях налоговых платежей. Прозрачность означает, что уклонение от уплаты
налогов становится трудным на каждом этапе цепочки поставок. Налоговая
определенность и прозрачность создают стимулы для привлечения инвестиций в
экономику.

Важность и важность НДС в современной экономической
системе подчеркивают престижные международные организации, такие как Всемирный
банк и Международный валютный фонд.

Всемирный банк заявляет, что НДС должен быть как можно
более широко распространенным и внедряться на розничном уровне, чтобы
обеспечить эффективное введение НДС. Экспериментальное исследование Всемирного
банка показывает взаимосвязь между ставкой НДС страны и уровнем ее
экономического развития. [1] Имыкшенова, Е.А.
Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст]  // Налоговед. 2019. № 9. С. 2 [2] Мухина, Е.Р.
Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы  [Текст] //Apriori. Гуманитарные науки. —
2020. -№ 5. [3] Рябинин, А.В.,
Коротаева, О.А. О функциях налогов // Научное сообщество студентов: сб. ст. по
мат. XLI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 6(41). / [Электронный
ресурс]  /  URL: https://sibac.info/archive/meghdis/6(41).pdf
(дата обращения: 20.05.2021) [4] Брякина, А.В.
Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] //
Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3.
С. 57.