Курсовая с практикой на тему Проблемы двойного налогообложения

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

Глава
1.Сущность двойного налогообложения. 5

1.1
Теоретические аспекты двойного налогообложения. 5

1.2  Классификация двойного налогообложения. 8

Глава 2.Исследование
проблем двойного налогообложения. 10

2.1
Инструменты для избежание двойного налогообложения. 10

2.2
Проблема двойного налогообложения на международном уровне. 18

2.3
Перспективы развития правового регулирования избежание двойного налогообложения. 24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 30

СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 31

Введение:

Двойное
налогообложение — это одновременный сбор одних и тех же налогов в разных
странах. В то же время они проводят различие между международным экономическим
двойным налогообложением (когда два совершенно разных субъекта облагаются одним
и тем же доходом) и международным юридическим двойным налогообложением (когда
один и тот же доход субъекта облагается более чем одним государством).

Важнейшей
чертой глобализации мировой экономики является стандартизация национальных
налоговых систем. Конвергенция налоговых систем разных стран создает
благоприятный налоговый климат для инвесторов. В то же время стандартизация
налоговых систем не должна нарушать налоговые интересы каждого государства и
национальное законодательство. Двойное налогообложение является препятствием
для международной экономической интеграции и торговли. Проблема двойного
налогообложения решается заключением международных налоговых договоров.

Большинство
договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных с Российской
Федерацией, не ограничивают налоговые преимущества, предоставляемые компаниям,
зарегистрированным в иностранных юрисдикциях.

Актуальность проблемы двойного налогообложения очень важна. Вообще, сам
факт существования ситуаций, позволяющих уплачивать налог дважды, связан с тем,
что в разных странах есть своя система налогов. Где-то налог облагается со всей
прибыли, полученной резидентом государства, включая доходы, полученные за
пределами его границ (принцип проживания). А где-то сбор налога применяется
только к операциям, совершаемым в конкретной стране (принцип
территориальности). В России это первый вариант, который используется.

Цель курсовой работы
исследовать проблемы двойного налогообложения в России.

Задачи курсовой работы:

— изучить теоретические
аспекты двойного налогообложения;

— рассмотреть классификация
двойного налогообложения;

— проанализировать инструменты
для избегания двойного налогообложения;

— исследовать проблему
двойного налогообложения на международном уровне;

— проанализировать перспективы
комплексного развития правового регулирования с целью избежание двойного
налогообложения.

Объект курсовой работы
двойное налогообложение. Предмет курсовой работы проблемы двойного
налогообложения.

Заключение:

Создавать
международный многосторонний финансовый документ  более гибким, что особенно явно в плотных
отношениях между юридических  прав и
установленных обязанностей любого цивилизованного государства, всегда
гарантирующего их полную свободу, чтобы проводить полноценную национальную
налоговую политику. Получается, что в настоящее время они очень далеки, чтобы  возлагать и брать на себя абсолютно
одинаковые обязательства, которые касаются разных стран. В таком контексте
обозначенного значение все имеют явную отчетливость и явную  конкретность возложенных обязательств, явная выраженность
установленного международного национального налогового режима и юридическая гарантия
всеми  сторонами зафиксированного
соглашения того, что абсолютно все государства планеты, без исключения, смогут
и  будут соблюдать новые введённые принятые
правила.

Составленные
договоры о предотвращении финансового двойного налогообложения получаемых
доходов и злостного уклонения от обязательств уплаты налогов в казну своего
государства, в целом, представляют собой одну целую, сложную, и очень
глобальную мировую систему, которая охватывает многие различные типы установленного
налогового сотрудничества между определенными странами и государствами во всем
мире. Но сегодня, к сожалению, еще и имеются и присутствуют такие разные
очевидные проблемы,  которые не получится
 решить в рамках определенных моделей,
предложенных во второй половине прошлого столетия. Происходит поиск абсолютно и
совершенно новых регуляторных качественных  решений в контексте; значительно растущий показатель
заключенных  международных договоров и определенное
усложнение стоящих перед ними четких задач предъявляют все более жесткие и
высокие требования к этим правовым финансовым инструментам.

При
получении дохода от деятельности за границей вы должны учитывать все
особенности налогового законодательства данной страны, но помните, что уплата
налога является обязательной во всех случаях и что уклонение от этой процедуры
является уголовным преступлением. Уплата налога за границей по более низкой
ставке, чем у себя дома, и отказ от предоставления отчетов по этому поводу
недопустимы.

Фрагмент текста работы:

Глава 1.Сущность двойного налогообложения

1.1
Теоретические аспекты двойного налогообложения Понятие
«двойное налогообложение» (DN) подразумевает процесс взыскания прав на активы
лица или предприятия в разных странах в течение определенного периода времени и
одновременно. Например, компания, действующая в качестве резидента РФ, получает
доход в другой зарубежной стране. Соответственно, она должна платить налог на
эти прибыли, как за границей, так и дома.

В
дополнение к доходу, налог может быть наложен:

—
имущество, чаще всего, недвижимость;

—
капитал.

Когда
активы доступны в стране происхождения и за ее пределами, трудно установить
налогооблагаемую базу. Поэтому налогоплательщики делятся на жителей РФ и тех
людей, кто ими сейчас не является и ранее не был.  А под первой понимаются люди, проживающие
сейчас на территории страны Россия не менее 183 календарных дней в году.  И все резиденты обязаны платить налоговые
взносы по всем активам, в том числе находящимся за рубежом.

Налоговыми
нерезидентами являются:

—
иностранные граждане, постоянно проживающие за границей;

—
граждане России, выехавшие за границу на постоянное место жительства за
границу;

—
бывшие субъекты РФ, сменившие фамилию и являющиеся теперь иностранными
гражданами.

Эти
люди также платят налоги с доходов, которые они получают в Российской
Федерации. И они также платят аналогичный сбор в своей стране проживания.

Кроме
того, резидентам Российской Федерации выделяется сумма, равная 13% налога на
валовой национальный доход, подлежащего уплате в России. Нерезиденты — 30% от
полученной прибыли, включая выручку от продажи недвижимости.

Кроме
всего в РФ существует 2 вида двойного налогообложения:

Международный
экономический вид. Предполагает сбор налогов сразу с нескольких субъектов
налогообложения, связанных с одной операцией. Проще говоря, прибыль этих людей
считается полной. За него и налог накапливается.

Международный
юридический вид. В этом случае доход субъекта облагается налогом более чем
одним государством.

Однако
это явление считается крайне неблагоприятным. В этом случае налогоплательщик
обязан платить вдвое больше налога, что может затруднить продуктивное ведение
деятельности и спровоцировать падение его уровня жизни в целом.

Юридическое
двойное, тройное и более налогообложение, называется это обложение налогами
одного и того же человека (компании) в двух, трех, четырех и более
государствах. И возникает такая ситуация в следующих случаях:[1]

—
если на уровне национального законодательства обеих стран налогоплательщик
имеет статус резидента, и это накладывает на него неограниченную налоговую
ответственность. В таком случае он должен взять на себя одновременную 100%-ную
обязанность по уплате налоговых сборов.

—
если налогоплательщик, являющийся резидентом одной страны, открыл бизнес на
территории стороннего государства. В этом случае налогоплательщик обязан
заплатить налоги в обеих странах.

При
одновременной ограниченной налоговой ответственности. Данный случай обусловлен
наличием в двух и более государствах объектов налогообложения, владелец которых
— лицо, не являющееся, в принципе, резидентом вообще ни одной их этих стран.

 Многократное налогообложение принято рассматривать
с юридической и экономической точек зрения. Экономическое многократное
налогообложение характеризуется обложением налоговой базы в двух и более
случаях. К примеру, сначала первичный налог платит компания, отчисляя проценты
из своей прибыли. Потом налог взимается с акционеров – за дивиденды. Отметим,
что международное налоговое право не занимается решением этого вопроса. Данная
тема рассмотрена в рамках национального законодательства.

Устранить
многократное налогообложение можно. Меры по решению этой задачи описаны в
национальном государственном законодательстве многих стран. Речь идет об
одностороннем устранении многократного налогообложения. Также меры прописаны в
каждых международных соглашениях, заключаемых государствами.

 Почти все государства в своем законодательстве
делают упор на принципе однократности налогообложения. К примеру, в российском
законе «О налоговой системе налогообложения и ее основах» говорится, что одному
и тому же объекту полагается платить налог единожды в установленный период времени.
Такой же принцип лежит в основе международного налогообложения.

Если
речь идет о собственных резидентах, государство РФ осуществляет меры,
направленные на устранение многократного налогообложения. Продвигая
соответствующие законы, наше правительство пусть частично, но все же, решает
вопросы на эту сложную и неоднозначную тему

Методы
освобождения от многократных налогов

Позитивный
метод:

Под
этим методом освобождения от многократного налогообложения подразумевается
вычет из той части налогообложения, которую лицо уже  уплатило за границей. Приведем пример. Общая
сумма имущества резидента страны — 100 единиц. Из этой суммы 1/5 часть он
получил вне своего государства и заплатил за эту часть налог в пользу той
страны. По позитивному методу, в своем государстве он обязан уплатить налог уже
не со 100% прибыли, а с 80-ти. Но тут тоже есть свои подводные камни.

Позитивный
метод освобождения от многократных налогов делится на прогрессивный и без
прогрессии. Разница в следующем: освобождение от многократного налога с
прогрессией характеризуется отсутствием той части объекта налогообложения, но
фигурирует в процессе исчисления налоговой ставки.

Негативный
метод:

Отметим,
что есть страны, которые используют метод негативного освобождения от
многократных налогов. Смысл таков: определяя сумму и процент налогов,
государство вычитает те убытки, которые резидент понес за границей. Этот метод
также имеет два вида: прогрессию и отсутствие прогрессии. При негативном
исчислении с прогрессией убытки вычитают из ставки налогов.

Общий
метод:

Некоторые
государства, к примеру, Нидерланды, в расчете налогообложения своих резидентов
используют Общий метод – глобальный метод освобождения от уплаты многократного
налога на прибыль. В процессе определения своей прибыли за границей налогоплательщик
вправе вычесть понесенные убытки вне страны своего резидентства из дохода,
который он получил в другом нерезидентном государстве. Увы, в России такое не
предусмотрено законодательством.

Метод
кредита:

Суть
этого метода заключается в определении государством налоговой базы своего
резидента путем суммирования всех частей доходов, полученных и как в внутри
самой страны, так и за ее пределами. После этого из оклада налога, полученного
путем такого сложения, вычитается тот налог, который был уплачен за рубежом. В
России в наши дни применяется именно этот метод устранения многократного
налогообложения граждан. 1.2  Классификация
двойного налогообложения Основные
разновидности двойного налогообложения.

Классификация
по принципам:

Налогообложение
зависит от используемой схемы и имеет несколько типов::

—
двойной международный экономический тип, он снимается всегда со всех субъектов еще
и одновременно, еще и получивших финансовый доход только от одной лишь
операции, то есть это  их финансовый
доход является чем-то общим. Это активный вариант получения платы от резидента,
доход которого был получен за рубежом;

—
двойной международно-правовой вид-это доход, полученный по сделке, совершенной
одним лицом, при таком обороте вычитается из налога сразу несколькими
государствами. В отношении этого типа был сформирован свод специальных правил,
согласно которым делится юрисдикция 2 государств на совершение операции, а
значит, необходимо установить отношения между государствами, имеющими отношение
к доходу, и лицом, получающим его.

Ранжирование
по уровням:

На
классификационную характеристику влияет и уровень операции, в соответствии с
которым такие типы могут быть сформированы:

—
внутренний — если размер и уровень административно-территориальной единицы, в
которой был получен доход, но одновременно в каждом районе, где он
осуществляется.

Этот
тип, в свою очередь, делится на каналы в зависимости от выполняемых операций:

Вертикаль,
по которой уплачиваются два вида налогов — местные и государственные;

Горизонтальность
— это ее особенность состоит в таком индивидуальном подходе к вообще каждой
операции, и в зависимости от географического региона ее выполнения в целом, то
есть можно платить только налоги, которые собираются на территории конкретного
муниципального образования, можно платить все налоги, которые есть связанные с
Операцией, связанные или национальные.

—
внешне-за пределами Российской Федерации, в такой ситуации сталкиваются
налоговые законы двух государств, налогоплательщик должен будет выполнить требования
налоговых служб на обеих территориях.[2] [1] Многократное налогообложение –
URL:  
https://utmagazine.ru/posts/12110-mnogokratnoe-nalogooblozhenie [2] Что такое двойное налогообложение
и как его избежать? – URL:
https://fbm.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/dvoynoe-nalogooblozhen.html