Курсовая с практикой на тему Порядок взимания НДС при ввозе товаров для детей на территорию Российской Федерации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОРЯДКА ВЗИМАНИЯ НДС 6
1.1 Основные понятия НДС 6
1.2 Объекты налогообложения НДС 8
1.3 НДС при ввозе товаров 12
2. АНАЛИЗ ВЗИМАНИЯ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ДЛЯ ДЕТЕЙ 20
2.1 Особенности товаров для детей 20
2.2 Анализ взимания НДС с товаров для детей 23
2.3 Расчет НДС при импорте детских товаров из Китая 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 32

Введение:

Актуальность работы. В настоящее время значительная часть импорта тем или иным образом сопряжена с вопросами определения таможенной стоимости товаров, а, как известно, таможенная стоимость товаров выполняет существенную роль в области государственного регулирования внешнеэкономической деятельности и применяется в качестве основы для исчисления таможенных платежей, рассчитываемых по адвалорным ставкам, а также служит начальной величиной для установления информации о стоимостном объеме внешней торговли. А это значит, что от правильности определения таможенной стоимости зависит полнота взимания таможенных платежей.
Таможенные платежи — важная составляющая доходных статей бюджета государств, входящих в ЕАЭС. На таможенные платежи приходится свыше 35% от доходов федерального бюджета. В интересах государства следить за полным исполнением их уплаты для того, чтобы снизить риски ухода участников ВЭД от уплаты этих платежей. Цель выделения свободных экономических зон заключается в дальнейшем росте и развитии высоких, наукоемких технологий, промышленного комплекса отдельного региона и в масштабах целой страны, для развития туризма, выпуска высококачественной продукции. Выделение свободной экономической зоны преследует цель увеличения роста развития экономики, привлечения иностранных капиталовложений, вливания в экономические процессы мирового значения.
Налог на добавленную стоимость относится к косвенным, по той причине, что его фактическим плательщиком является конечный потребитель. Если совсем просто сказать, то в конечном результате НДС опочивают обычные потребители, приобретающие товары в магазине, заказывающие какие-либо услуги или работы.
НДС представляет собой «добавленную» стоимость или если еще проще, то наценку в установленном законодательством процентном отношении к производимым товарам, оказываемым услугам и выполняемым работам. Причем, «добавленная» стоимость нарастает на каждом этапе.
Первым этапом является предприятие, которое поставляет сырье для завода по производству косметических средств, т.е. при реализации сырья образовалась первая «добавочная» стоимость, которую производитель включил в цену реализации. Далее завод по производству детских товаров произвел продукция, упаковал его и продал торговому предприятию. Теперь цена продукта сложилась из стоимости приобретенного сырья, затрат и процента плановой прибыли завода и НДС, который был добавлен производством на «свою» часть в цене.
Естественно, что торговое предприятие сделало наценку и также добавило на нее НДС. А теперь товар попал на торговый прилавок, потребитель его купил и оплатил стоимость с учетом НДС всех этапов. Каждый из участников этой цепочки оплатил свою часть НДС в бюджет, а возместил его путем включения в цену реализации.
С сутью этого налога разобрались, а теперь с полным пониманием дела можем переходить к аспектам законодательства, которые регулируют его уплату.
Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, выбравшие форму налогообложения ОСНО. Объектом начисления данного налога являются следующие операции в соответствии с нормами 146 статьи НК РФ: реализация работ, товаров и услуг, предметов залога и передача имущественных прав на территории РФ; передача для собственных нужд работ, товаров и услуг на территории РФ; выполняемые для собственных нужд строительно-монтажные работы; ввоз на территорию РФ товаров.
В случае ввоза товаров, плательщиками НДС становятся предприниматели и организации, применяющие и иные формы налогообложения, кроме ОСНО.
Степень разработанности темы представлена трудами таких авторов, как М.И. Башлуевой, К.А. Бекяшева, Е.Г. Моисеева, Ашавского, А.А. Вологдина, А. В. Губина и др.
Цель работы – исследовать порядок взимания НДС при ввозе товаров для детей на территорию Российской Федерации.
Задачи:
— рассмотреть теоретические аспекты порядка взимания НДС;
— провести анализ взимания НДС при ввозе товаров для детей.
Объект исследования – товары для детей.
Предмет исследования – порядок взимания НДС.
Методы исследования – анализ, обобщение полученной информации.
Теоретическую, правовую и эмпирическую основы исследования составили законодательные акты, учебные пособия, научные статьи.
Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

Заключение:

В результате проделанной работы решены следующие задачи: рассмотрены теоретические аспекты порядка взимания НДС; проведен анализ взимания НДС при ввозе товаров для детей.
В современной российской правоприменительной практике главное назначение таможенной стоимости – определение первоначальной расчетной налоговой базой для исчисления таких таможенных платежей, как таможенная пошлина, НДС и акциза. Это все применяется конкретно тем товарам, в отношении которых уже установлены налоговые ставки в процентах. Вторичным назначением таможенной стоимости является введение таможенного учета и статистики, применение нетарифных мер урегулирования, осуществление валютного надзора. Третьим назначением таможенной стоимости будет создание условий для экономического порядка, необходимого для формирования одинаковых конкурентных условий.
Основные принципы расчета таможенной стоимости товаров, импортируемых в Российскую Федерацию, являются основой для базовых правил определения стоимости. В основном расчет таможенной стоимости товаров осуществляется следующими методами: по определению стоимости сделки с импортируемыми товарами, с однородными товарами, с идентичными товарами, с помощью вычитания и сложения стоимости и последний, резервный метод.
Основным методом принято считать метод по стоимости сделки с импортируемыми товарами, то есть цена товара, которая уже была определена внешнеторговым договором или сделкой, учитывая дополнительные расходы и издержки, понесенные покупателем, возникшие в связи с подготовкой к исполнению договора. Остальные известные методы выяснения и расчета таможенной стоимости товаров применяются практически всегда только при невозможности использования первого и основного метода по цене.
Когда основной метод определения таможенной стоимости не может быть применен, последовательно используется каждый из вышеперечисленных методов. Следующий метод применяется лишь в том случае, если предыдущий способ определения таможенной стоимости не может быть использован. Методы сложения и вычитания стоимости товаров могут меняться местами.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОРЯДКА ВЗИМАНИЯ НДС

1.1 Основные понятия НДС

НДС — один из косвенных налогов, оплата которого производиться в пользу государства. Взимается он с товаров при продаже или при оказании услуг, причем, может списываться несколько раз, в зависимости от количества совершаемых торговых операций. Расшифровка НДС – налог на добавленную (добавочную) стоимость. Он начисляется на товары и услуги, а его объем, составляет определенный процент от стоимости продукции. В частности в России с 2019 года его размер повышается до 20% [4].
Помимо России, НДС существует в 130 странах мира. В государствах, где его нет, предусмотрен налог с продаж, являющийся практически полным аналогом. Постараемся подробней и на примерах рассмотреть, что такое НДС для чайников, так как это взнос в пользу государства оплачивается каждым гражданином практически ежедневно, при покупке товаров в магазине, получении различных услуг и т.д.
Этот вид налогового сбора, направляется непосредственно в государственный бюджет и на практике, является единственным, наиболее эффективным и действенным видом сборов с производителей и конечных покупателей. На практике начисление при производстве одной конкретной группы товаров, может производиться несколько раз [5]:
 При продаже производственного сырья;
 При продаже готового продукта в розничную сеть;
 При продаже в розничной сети конечному покупателю.
Таким образом, в ряде случае, выплаты могут производиться до трех раз на нескольких производственных этапах. Это снижается риски уклонения от уплаты налогов. В сравнении с тем же налогом с продаж, который оплачивается конечным покупателем, данная каскадная схема более эффективна для наполнения бюджета и даже при уклонении одной из сторон от оплаты, ее компенсирует другая сторона, участвующая в последующем или предыдущем этапе реализации продукции или услуг.
Налог на добавленную стоимость, оплачивается [6]:
 Промышленно-производственными, муниципальными, хозяйственными предприятиями и организациями и их филиалами, не имеющими собственной регистрации, но имеющими расчетные счета;
 Банками, страховыми организациями;
 Индивидуальными предпринимателями, гражданами, задействованными в семейном бизнесе;
 Иностранные предприятия, работающие на территории РФ;
 НКО при осуществлении хозяйственной или коммерческой деятельности.
По факту, в зависимости от выбранной системы налогообложения, начисление производиться при любой финансовой или хозяйственной операции, влияющей на изменение оборотного, уставного капитала с последующим зачислением средств на лицевые счета организации.
Физические лица, являющиеся конечными потребителями, оплачивают налоговый вычет уже входящий в стоимость проводимой покупки.
Данные о добавочной стоимости вносятся в специальную декларацию и сдаются в отделение ФНС по региону регистрации компании или индивидуального предпринимателя. Сдача производиться не позднее 25 числа месяца, следующего после закрытия отчетного периода. Иными словами сдача производиться четырежды в течение года по закрытию каждого квартала. При задержках или ошибках заполнения декларации ФНС может быть инициирована специальная проверка плательщика.