Курсовая с практикой на тему Порядок раскрытия информации о денежных средствах в бухгалтерской (финансовой) отчётности в ООО»ФасадСтройМонтаж»

Содержание:

Введение. 3

1 Понятие и экономическая
сущность денежных средств в ООО «ФасадСтройМонтаж»  5

1.1 Понятие и
экономическая сущность денежных средств в ООО «ФасадСтройМонтаж»  5

1.2. Особенности учета
денежных средств в ООО «ФасадСтройМонтаж» 
в  соответствии с российскими и
международными стандартами. 13

2
Организационно-экономическая характеристика ООО «ФасадСтройМонтаж»  20

2.1 Основные экономические
показатели деятельности ООО «ФасадСтройМонтаж»  20

2.2 Организация
бухгалтерского учета в ООО «ФасадСтройМонтаж». 30

3 Порядок раскрытия
информации о денежных средствах организации в бухгалтерской  (финансовой) отчетности в ООО
«ФасадСтройМонтаж». 33

3.1 Формирование и
представление информации о денежных средствах в бухгалтерском балансе в ООО
«ФасадСтройМонтаж». 33

3.2 Формирование и
представление информации о денежных средствах в отчете о движении денежных
средств в ООО «ФасадСтройМонтаж». 35

4 Совершенствование
организационно-технических и методических подходов к подготовке и представлению
бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «ФасадСтройМонтаж». 37

Заключение. 43

Список литературы. 46

Приложения. 50

Введение:

Актуальность
исследования обусловливается тем, что все организации любой
организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных
синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся
завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных
формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений об имущественном и
финансовом положении организации, результатах ее хозяйственной деятельности, о
реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство.

По своему назначению бухгалтерская отчетность является основным
источником информации о финансовом положении организации, финансовых
результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении. Финансовое
положение организации определяется находящимися в ее распоряжении активами,
структурой обязательств и капитала организации, а также ее способностью
адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация о финансовых
результатах позволяет оценить потенциальное изменение в ресурсах. Данные об
изменениях в финансовом положении организации дают возможность оценить ее
инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном
периоде. Отчет о движении денежных средств – один из основных отчетов,
которые входят в финансовую отчетность. Формирование отчета о движении денежных
средств дает инвесторам понимание, как работает компания, откуда поступают
деньги и как они расходуются. Отчет является индикатором времени поступления средств и их
размера, а также призван дать представление о денежных потоках организации и
обеспечить правильное понимание пользователем остальных форм бухгалтерской
отчетности.

Из выше изложенного можно
сделать вывод, что данная тема актуальна в современных условиях.

Целью написания курсового
проекта является разработка мероприятий по улучшению формирования отчета о
движении денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо решить
следующие задачи:

1. Определить понятие и экономическую сущность денежных
средств.

2. Изучить
модели отчета о движении денежных средств в России и  в соответствии с МСФО.

3. Дать характеристику ООО «ФасадСтройМонтаж».

4. Провести анализ основных экономических показателей
деятельности ООО «ФасадСтройМонтаж».

5. Изучить особенности организации бухгалтерского учета
в ООО «ФасадСтройМонтаж».

6. Рассмотреть порядок раскрытия информации о денежных
средствах организации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

7. Предложить рекомендации по совершенствованию организационно-технических
и методических подходов к подготовке и представлению бухгалтерской (финансовой)
отчетности.

Объектом изучения является ООО «ФасадСтройМонтаж».

Предмет исследования – порядок формирования
показателей отчета о движении денежных средств.

Методологической основой для выполнения данной работы
послужила законодательная и нормативная база, регулирующая вопросы
бухгалтерского учета и отчетности, книги и учебные пособия, периодические
издания по теме исследования.

При написании курсового проекта использовались
следующие методы исследования: монографический, экономико-статистический, а
также элементы метода бухгалтерского учета.

Информационной базой
послужили: регистры бухгалтерского учета организации, рабочие документы бухгалтерии,
годовые отчеты за 2019-2021 гг.

Заключение:

На основании проведенных исследований по формированию отчета о движении
денежных средств можно сделать следующие выводы и предложения.

Для эффективного
использования денежных средств обязательно нужно:

— достоверность учета
денежных средств. Для этого необходимо иметь знания законодательных и постоянно
изменяющихся норм, правил и порядка;

— умение рационально и
грамотно планировать их поступление;

— желаемой эффективности
хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние можно достичь
только при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли,
оборотного капитала и денежных средств.

В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют
операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые
становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней справочным порядком
могут быть приведены данные о движении денежных средств в тех разрезах, которые
необходимы пользователям. Отчетность о движении денежных средств необходима как
руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и
акционерам, которые на основании данных отчета могут делать выводы об
управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации
привлекать значительные суммы денежных средств.

Отчет
о движении денежных средств является ценным источником информации о состоянии
компании. Из отчета инвестор может узнать, откуда компания получает денежные
средства и насколько они качественны. Также можно определить, на что компания
тратит заработанные средства и не грозят ли большие дивиденды перерасти в
большие долги, если денежный поток от операционной деятельности их не
покрывает.

Данный
отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности,
обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного
оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее
финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность),
способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях
постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов.

Изменения,
которые происходят в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета и
формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимо
рассматривать как очередной шаг реформирования национальной системы в
соответствии с международными стандартами, что, в свою очередь, призвано
способствовать устранению имеющихся на сегодняшний день недостатков и
противоречий в финансово правовом регулировании бухгалтерского учета. Создание системы
нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности, соответствующей
требованиям пользователей финансовой информации, является основной задачей
процесса реформирования бухгалтерского учета и отчетности.

Анализ особенностей движения
денежных средств на практике осуществлялся на базе ООО «ФасадСтройМонтаж». В
ходе анализа было определено, что компания не формирует отчета о движении
денежных средств, но данная возможность предоставлена функционалом программного
обеспечения «1С: Предприятие 8».

Считаем целесообразным в ООО «ФасадСтройМонтаж» составлять Отчет о движении
денежных средств раз в квартал или раз в месяц, что позволит проводить анализ
денежных потоков с целью определения текущей потребности в денежных средствах.

Предложенные методы внутреннего
контроля, рекомендованные к реализации на практике в ООО «ФасадСтройМонтаж», необходимы не только для осуществления
бухгалтерского учета, но и для формирования бухгалтерской отчетности
организации и повышения полноты и достоверности информации, отображенной в ней.

Фрагмент текста работы:

1 Понятие и экономическая сущность денежных
средств в ООО «ФасадСтройМонтаж» 1.1 Понятие и экономическая сущность денежных
средств в ООО «ФасадСтройМонтаж» Деньги имеют длительную историю развития. В современном мире
трудно даже представить нашу жизнь без денежных отношений. Можно сказать, они
пронизывают все наше бытие, помогают нам развиваться и получать необходимые
блага, при их участии строятся общественные отношения.

Деньги прошли длительную историю смены их форм и видов.
Однозначно признаваемого всеми экономистами определения сущности денег нет до
сих пор, однако многие ведущие экономисты считают, что экономическая сущность
денег заключается в том, что это – особый товар, выполняющий роль всеобщего
эквивалента стоимости других товаров и услуг.

Обеспечение оптимального уровня финансовой устойчивости организации
в текущем периоде поддерживается формированием рациональной структуры денежных
средств и потоков. Это можно определить с помощью соотношения объемов
собственных и заемных денег и источников формирования денежных потоков.

Денежные средства – это ограниченный ресурс, потому
актуальным вопросом считается образование эффективного механизма регулирования
денежными потоками. Задача такого регулирования — это обеспечение сохранности
подходящего объема денежных ресурсов методом обеспечения текущего равновесия их
поступления и расходования согласно поставленным производственным задачам.

На сегодняшний день существует несколько теорий
происхождения денег, основные из которых представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Теории происхождения
денег Теория Сущность Представитель Теория изобретения Деньги появились в результате творческого замысла
древних законодателей А. Бек Теория соглашения Деньги появились в результате молчаливого соглашения
между людьми относительно выполнения некоторыми предметами функций денег Дж. Локк Эволюционная теория деньги появились не одномоментно, в силу закона или
соглашения, а в результате длительной эволюции обменных отношений. Они
являются объективным результатом развития процесса товарного обмена, который
сам по себе, независимо от желания людей, постепенно привел к стихийному
выделению из общей массы товаров специфического товара, который начал
выполнять денежные функции. Деньги представляют собой продукт
естественноисторической и культурной эволюции К. Маркс, Ф. Энгельс Хартальная теория Деньги являются созданием правового строя Г. Кнапп На рисунке 1 представлена классификация денежных средств. Рисунок
1 – Классификация денежных средств

Ряд причин оказывает влияние на принятие управленческого
решения о том, какое количество денежных средств нужно иметь в распоряжении,
учитывая критерии ликвидности и рисков, размеров долговых обязательств и сроков
их закрытия. Поэтому эффективные действия менеджеров организаций позволяют
определять реальные возможности получения объемов денежных ресурсов из разных
направлений финансовой и хозяйственной работы в подходящих условиях.

«Денежные средства организации могут формироваться от
следующих видов деятельности: основной (получение выручки от реализации
продукции), (получение кредитов, продажа ценных бумаг), инвестиционной
(осуществления капитальных вложений, инвестиций).

Движение денежных средств происходит постоянно. Необходимо
непрерывно осуществлять управление денежными притоками и денежными оттоками для
их сбалансированности. Денежные активы организации — это наиболее ликвидные
активы, от которых зависит ликвидность и платежеспособность».

Рациональное формирование денежных средств и потоков
содействует размеренности операционного цикла и обеспечивает увеличение
размеров производства и сбыта готовой продукции. Несоблюдение платежной
дисциплины и принципов формирования денежных средств негативно сказывается на
создании производственных резервов, запасов ценных материалов, уровне
производительности труда, сбыте готовых товаров, и т.д.

Так, своевременное и рациональное управление потоками
денежных средств является важным элементом ускорения оборота денег в условиях
финансовой непостоянности, что можно наблюдать при бережливом применении
имеющихся денежных фондов. Поиск путей снижения объемов заёмных денежных
средств заставляет менеджеров организаций проводить сбор наличных средств в
кассе и аккумулировать деньги на счетах в банках, что позволяет контролировать
и разумно использовать все денежные потоки. Вопросы организации денежных расчетов,
проведения контроля за применением денежных источников, своевременный учет и
аудит в текущем режиме, играют ключевую роль в хозяйственной жизни организации,
так как обеспечивается заданный уровень платежеспособности. «Денежные средства
представляют собой специфический вид активов организации, которые являются
универсальным платежным средством для привлечения в организацию любых ресурсов.
По своему содержанию «денежные средства» представляет собой сумму денег,
оставшихся на расчетном счету банка (депозите до востребования) в местной и
иностранной валюте, а также некоторая сумма наличных денег, хранящихся в кассе
компании на дату составления баланса» [13].

В процессе осуществления хозяйственной деятельности организации постоянно
сталкиваются с потребностью оптимизации денежных потоков, так как приходится
проводить расчеты по обязательным платежам, с контрагентами и т.д. В этом
случае формируются необходимые объемы денежных ресурсов на текущий период и
долгосрочную перспективу. Так, все текущие расчеты в хозяйственной работе организации
определяют денежный оборот, который по собственной структуре разделяется на две
сферы: наличную и безналичную.

Наличный
денежный оборот содержит платежи, выполняемые наличными деньгами, например, для
хозяйственных неотложных нужд. Также это могут быть денежные расчеты,
сопряженные с выплатой заработной платы и выдачей подотчетных сумм сотрудникам организации,
дивидендов акционерам и т.п.

Большой объем
денежных потоков определяет условия проведения расчетов за поставки ценных
ресурсов и готовых товаров, исполнения дополнительных работ, оказания разных
услуг, уплаты налогов, привлечения заемных денег и возврата кредитов. Поэтому,
менеджерам организаций приходится проводить разумную политику по формированию и
распределению денежных потоков в реальном режиме хозяйствования. «Денежные
средства, это главный объект внимания финансового менеджмента. Это вытекает из
необходимости обеспечения постоянной платежеспособности организации.

Приоритетность
этой деятельности связана с необходимостью постоянного формирования и
расходования денежных средств. При этом ни больший размер уставного капитала,
ни норматив оборотных средств, ни высокая рентабельность не могут застраховать организацию
от банкротства. Это может возникнуть, если в предусмотренные сроки у него
отсутствуют средства для осуществления текущих платежей» [11].

 Механизм формирования нужных объемов денежных
средств и потоков заставляет менеджеров организаций проводить расчеты по
определению рационального денежного цикла, чтобы своевременно компенсировать
потраченные денежные средства на приобретение ценных материалов для
производства готовой продукции.

В этом случае появляется возможность полностью управлять
производственным циклом от закупки сырья и материалов до продаж готовой
продукции. Также есть возможность обеспечивать расчетный уровень
платежеспособности и текущей финансовой устойчивости, что особенно важно в
условиях конкурентной экономики.

«Продолжительность времени от момента покупки материалов до
момента продажи готового продукта – это период, в течение которого капитал
связан в виде товарно-материальных ценностей. Из этой величины нужно вычесть
срок оплаты покупки (период оплаты по кредиторским счетам). Период поступления
средств от продажи на дебиторские счета измеряется от момента совершения сделки до получения денежных средств
от клиента».

Перемещение
денежных средств отражается в отчетах о финансовых результатах за отчетный
период. Здесь суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств
по всем видам хозяйственной и финансовой работы. Менеджеры организаций при формировании
оптимальных денежных потоков, могут устанавливать размеры налично-денежного
оборота с учетом особенностей отдельных видов производств, порядка и сроков
сдачи наличных денег в банки.

«В технологическом плане движение денежных потоков связывает
компанию как субъекта бизнес-отношений со многими контрагентами. В процессе
экономических отношений, порождающих движение денежных средств, образуются
обязательства компании (кредиторская задолженность) и обязательства перед
компанией (дебиторская задолженность)» [10].

Таким образом, денежные средства занимают ключевую роль по
обеспечению стабильной хозяйственной работы, поддержанию заданных уровней
платежеспособности и финансовой устойчивости. Оптимальные денежные потоки состоят из сбалансированных
притоков и оттоков денег, поэтому менеджерам организаций необходимо постоянно
проводить расчеты по определению нужных объемов денежных средств из собственных
и заемных источников.

Присутствие
необходимого объема денежных средств характеризует возможности и направления
стратегии развития организации, так как превышение денежных поступлений над
платежами обеспечивает возможность дополнительных инвестиционных вложений для
получения дополнительной выгоды.

На сегодняшний день основным
источником информации о денежных потоках организации является форма
бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств»,
утвержденная Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02 июля
2010 № 66н. Формирование данной формы отчетности осуществляется в соответствии
с одноименным Положением по бухгалтерскому учету – ПБУ 23 / 2011. В
соответствии с указанным Положением денежные потоки организации подразделяются
на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

К
денежным потокам организации от текущих операций относятся операции, связанные
с осуществлением обычной деятельности, приносящей выручку. Как правило, они
связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж. Это поступления
от продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг; поступления арендных
платежей, комиссионных и иных аналогичных платежей; платежи поставщикам
(подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги; оплата труда работников
организации, а также платежи в их пользу третьим лицам и другие [3].

Неоднозначную
трактовку дает ПБУ 23 / 2011 денежным потокам от инвестиционных операций. Так,
в соответствии с п. 10 к ним относятся денежные потоки организации от операций,
связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов
организации. В тоже время в качестве примеров здесь приводятся потоки,
связанные с предоставление и возвратом займов другим лицам, платежи в связи с
приобретением и продажей долговых ценных бумаг, поступления процентов по
долговым финансовым вложениям [9].

В
экономической литературе также нет единого толкования денежным потокам от
инвестиционной и финансовой деятельности.

В
работах Хоружий Л.И. и Каткова Ю.Н. отмечается, что денежные потоки от
инвестиционной деятельности отражают приобретение или продажу физических
элементов основного капитала, включая неосязаемые активы, отдельной компании
или ее подразделений; покупку или продажу акций, или долговых финансовых
инструментов других компаний [12].

По
мнению Костиной Г. Ю. указанные денежные потоки связаны с «активной» стороной
бухгалтерского баланса, с продажей активов, а также приобретением и продажа организаций
или дочерних компаний [6].

Денежные
потоки характеризуют платежи и поступления денежных средств, связанные с
осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих
основных средств и нематериальных активов, ротацией долгосрочных финансовых
инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных
средств, обслуживающие инвестиционную деятельность организации [5].

К
движению денежных средств от финансовой деятельности большинство авторов
относят операции, связанные с долгосрочными и краткосрочными заимствованиями, с
привлечением дополнительного акционерного и паевого капитала, и другие потоки,
связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности организации
[2].

Отчет
о движении денежных средств представляет собой отчет организации об источниках
денежных средств и их использовании в конкретном временном периоде. Он прямо
или косвенно отражает денежные поступления организации с классификацией по
основным источникам и ее денежные выплаты с классификацией по основным
направлениям использования в течение периода. Данный отчет дает общую картину
производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной
кредитоспособности и позволяет с большей легкостью провести финансовый анализ
организации [1].

Фактически,
отчет о движении денежных средств позволяет определить то, каким образом
компания генерирует прибыль в отчетном периоде в результате обычных
хозяйственных операций. Денежный поток от инвестиционной деятельности дает
представление о том, что компания предприняла в отчетном периоде для того,
чтобы заработать будущие прибыли. Инвестиции предполагают возможность
генерирования прибыли в долгосрочном периоде. К инвестиционной деятельности
относят приобретение и реализацию долгосрочных активов, ценных бумаг, а
также предоставление кредитов, займов и возврат средств по ним. Денежный поток
от финансовой деятельности дает представление о возможных изменениях в
структуре финансирования компании. Финансовая деятельность вызывает изменения в
собственном капитале и заемных средствах [8].

Таким
образом, можно заключить, что денежные потоки, перетекающие из одного состояния
в другое, из внутренней среды во внешнюю и наоборот, являются основным
генератором деятельности организации в современных условиях. Денежные потоки
нуждаются в грамотном управлении, планировании и контроле, что невозможно без
комплексного анализа их использования. Отчет
о движении денежных средств является неотъемлемой частью финансовой отчетности
компании, так как содержит в себе огромную информативность не только о движении
денежных средств, но и детальное раскрытие информации о деятельности
организации в целом. Международные стандарты финансовой отчетности
предоставляют бухгалтеру больше возможностей для применения своего
профессионального суждения при разрешении определенных вопросов, связанных с
составлением отчета о движении денежных средств по сравнению с Российскими
стандартами.