Курсовая с практикой на тему Порядок и отражение в учете списания нереальных для взыскания кредитов.

Содержание:

Введение. 3

1.
Банковское кредитование: сущность, отражение в учете. 4

1.1
Банковский кредит. Особенности краткосрочного и среднесрочного банковского
кредитования. 4

1.2 Этапы
процесса кредитования. 7

1.3 Учет
выданных кредитов в банке. 10

2. Порядок
отражения кредитования в ПАО «ВТБ». 15

2.1 Краткая
характеристика ПАО «ВТБ». 15

2.2 Процесс
кредитования и учет нереальных для взыскания кредитов. 18

2.3
Отражение в учете нереальных для взыскания кредитов. 22

Заключение. 29

Список
литературы.. 31

Введение:

Введение. 3

1.
Банковское кредитование: сущность, отражение в учете. 4

1.1
Банковский кредит. Особенности краткосрочного и среднесрочного банковского
кредитования. 4

1.2 Этапы
процесса кредитования. 7

1.3 Учет
выданных кредитов в банке. 10

2. Порядок
отражения кредитования в ПАО «ВТБ». 15

2.1 Краткая
характеристика ПАО «ВТБ». 15

2.2 Процесс
кредитования и учет нереальных для взыскания кредитов. 18

2.3
Отражение в учете нереальных для взыскания кредитов. 22

Заключение. 29

Список
литературы.. 31

Заключение:

Банковский кредит является одним из источников
финансирования предприятия.

По срокам банковские кредиты бывают краткосрочные,
среднесрочные и долгосрочные.

Краткосрочные и среднесрочные кредиты имеют свои
преимущества: их проще получить и выплатить, для их получения нужно меньше
документов, ставки процента по данным кредитам ниже, т.к. ниже риск невозврата
данного кредита.

Все кредиты имеют такие характеристики как процентная ставка и срок предоставления,
максимально предоставляемая сумма, наличие или отсутствие и форма залога,
прочие условия предоставления кредита.

Этапы процесса кредитования, критерии оценки
кредитоспособности заемщика и критерии эффективности кредитования могут быть
рассмотрены с двух точек зрения – банка как субъекта, предоставляющего кредит,
и предприятия, как субъекта, его получающего.

Важное значение при выдаче кредита и анализе
кредитного портфеля имеет оценка платежеспособности заемщика.

Оценка кредитоспособности позволяет отказать в выдаче
кредита однозначно неплатежеспособному должнику или должнику, у которого в
будущем с высокой степенью вероятности возникнут данные проблемы. Однако есть
вероятность, что выданный кредит изначально платежеспособный должник вернуть не
сможет или не захочет. Таким образом возникают просроченные и нереальные к
взысканию кредиты.

Основные причины возникновения
нереальных к списанию кредитов — смерть без наследников или банкротство
должника – физического лица или ликвидация должника – юридического лица, активы
которого не покрывают задолженность перед включенными в реестр кредиторами.

Одним из методов минимизации убытков при
списании нереальных для взыскания кредитов является оценка рисков и создание
резервов.

Кроме однозначного отказа , при выдаче
банком кредита оценивается риск невозврата кредита и неуплаты (несвоевременного
возврата и несвоевременной уплаты) процентов.

Есть пять градаций выданных кредитов по
степеням риска, отличаются необходимым объемом создаваемого резерва на случай
невозврата, а также собственно уровнем риска невозврата кредита, причинами его
возникновения.

Для 3 группы риска применяется кассовый
метод при определении его для данной группы в учетной политике, для 4 и 5
группы кассовый метод применяется обязательно.

Банк ПАО ВТБ – один из крупнейших участников рынка
банковских услуг в РФ. Банк входит в состав международной финансовой группы ВТБ
и подконтролен Росимуществу. Ключевые направления деятельности – работа с
корпоративными клиентами и финансовыми организациями, в том числе с
государственными структурами и предприятиями, привлечение средств и
кредитование населения.

Основными источниками фондирования в равной мере
выступают средства корпоративных клиентов и населения, полученные средства в
том числе размещаются в виде выданных кредитов.

В учете выданные кредиты отражаются на счетах,
утвержденных в Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных
организаций. Несмотря на оценку кредитоспособности заемщика,
проводимую банком перед выдачей кредита, а также оценку риска, часть кредитов
переходит в группу нереальных к взысканию. На данные кредиты начисляется 100%
резерв под списание, при подтверждении нереальности к взысканию они
списываются.

Фрагмент текста работы:

1.
Банковское кредитование: сущность, отражение в учете

1.1 Банковский кредит.
Особенности краткосрочного и среднесрочного банковского кредитования

Банковский кредит — одна из основных форм кредита. Это
денежные средства, предоставляемые банком взаймы клиенту для целевого
использования на установленный срок под определенный процент. [сформулировано
на основе 1, c.178;
2, с.336]

Банк
и заемщик заключают кредитный договор, согласно которому банк или иная
кредитная организация обязуются предоставить денежные средства (кредит)
заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик
обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее [6,
ст.819]

Кредитование имеет следующие принципы, на основании
которых оно осуществляется: срочность, платность, возвратность, материальная
обеспеченность и целевая направленность [1, c.179].

Под материальным обеспечением кредита
понимают обычно залог (средств на счетах, материальных запасов и т.п.).
Согласно ГК РФ, в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству
имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого
обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества
преимущественно перед другими кредиторами. [5, ст.334]

Выделяют кредиты краткосрочные (до 1
года), среднесрочные (до 3 лет) и долгосрочные.

К краткосрочным кредитам относятся:

— кредиты, предоставленные на цели,
связанные с созданием и движением текущих активов при несовпадении платежей и
поступлений в ходе кругооборота оборотных средств;

— иные кредиты, предоставленные на срок до двенадцати
месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели,
связанные с созданием и движением долгосрочных активов. [10,c.108]

Преимуществами краткосрочного и среднесрочного
кредитования являются возможность выбора сроков в соответствии с потребностями
компании, быстрое согласование с минимумом документов, устраняются расходы по
публичному размещению займа. [9, с.72]

Недостатками данных видов кредитования являются:
относительно короткие сроки, необходимость предоставлять банку
документы-подтверждения, сумма кредита ограничена в зависимости от
согласованных источников погашения кредита [9, с.72]

Банковский кредит может быть выдан в разных формах:

1. Простой вексель.

2. Компенсационный остаток

3. Кредитная линия

Используется, когда дату, в которую понадобятся денежные
средства, заранее не представляется возможным узнать.

Открывается на срок до 1 года, банк взимает комиссию за
открытие и использование кредитной линии, предприятие использует средства на
обговоренные в договоре цели.

При ухудшении финансового состояния клиента данный
банковский кредит может быть аннулирован [2, с.339]

Обычно предоставляется клиентам, пользующимся доверием
банка [по 3, c.287].
Например, тем, у которых есть в данном банке расчетный счет.

4. Револьверный кредит

5. Контокорректный кредит (овердрафт).

Данный счет используется в качестве источника кредита в
объеме, не превышающем установленное в кредитном договоре максимальное
отрицательное сальдо. По этому отрицательному остатку предприятие уплачивает
банку определенный процент.

6. Сезонный кредит с ежемесячной амортизацией долга.

Предоставляется на покрытие текущей потребности в сезон.
[2, с.338-339]

7. Онкольный кредит

Особенность – предоставляется заемщику без указания срока
его использования, но в рамках краткосрочного кредитования, с обязательством
полного погашения по первому требованию кредитора (есть льготный период – до 3
дней) [2, с.339]

Среднесрочные
кредиты чаще всего выдаются на срок от одного до трёх лет, промышленным и
торговым предприятиям. Они используются ими для проведения реконструкции,
усовершенствования технологий производства, технического переоснащения,
внедрения новой техники и т.д. Всё это