Курсовая с практикой на тему Понятие и виды аудита. Порядок его проведения. Аудиторское заключение.

Содержание:

Введение. 3

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АУДИТА.. 5

1.1.   Понятие
и специфические черты аудита. 5

1.2. Цели, задачи и виды аудита. 8

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА И
ОШИБКИ, ВЫЯВЛЯЕМЫЕ В ХОДЕ ЕГО ПРОВЕДЕНИЯ.. 12

2.1. Порядок проведения аудита. 12

2.2. Ошибки, выявляемые в ходе
проведения аудита. 14

ГЛАВА 3. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ КАК
РЕЗУЛЬТАТ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ.. 19

3.1. Понятие, структура и виды
аудиторского заключения. 19

3.2. Ответственность аудитора. 22

Заключение. 28

Список использованной литературы: 29

Введение:

История
современного аудита в России насчитывает чуть более 30 лет, однако интерес к
нему зародился еще в царской России и остается до сих пор.

При
этом можно сказать, что аудиторская деятельность – явление достаточно новое для
России, которое является, однако, необходимым элементом рыночной экономики.
Невозможно переоценить роль аудита как системы проверки и подтверждения
достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов. Отчетность
открыта для всех заинтересованных лиц и позволяет делать выводы об
имущественном положении и результатах коммерческой деятельности экономических
субъектов. Результатом аудиторской проверки является заключение аудиторской
организации (индивидуального аудитора), позволяющее оценить состояние
хозяйственных процессов деятельности организации и дать рекомендации по
улучшению процесса учета.

Аудит
– это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся
функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного
хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и
функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое,
исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне
этого функционирования. Потребность в услугах аудитора возникла в связи с
обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением
предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его
деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как
потребителя информации о результатах деятельности предприятий.

В
России аудит должен защищать интересы собственников как основных пользователей
аудита. Сейчас аудит также представляет собой сбор сведений, необходимой
информации о текущем состоянии ведения финансово-хозяйственной деятельности
проверяемой организации. Таким образом, аудит непосредственно выполняет
информационную функцию, т.к. посредством информации, предоставленной
достоверно, в полном объеме, информирует заказчика аудиторских услуг. Тем
самым, аудит совмещает в себе как информационную составляющую, так и контроль.

Цель исследования заключается в
изучении понятия аудита и аудиторской деятельности, порядка и результата его
проведения. Достижение поставленной цели основывается на решении следующих задач:

1) изучить понятие и специфические черты
аудита;

2)
определить цели, задачи и виды аудита;

3)
раскрыть порядок проведения аудита;

4) выявить ошибки, выявляемые в ходе проведения аудита;

5)
проанализировать понятие, структура и виды аудиторского заключения;

6)
изучить виды ответственности аудитора.

Предмет
исследования
– действующее
законодательство, регламентирующее понятие и порядок проведения аудита в РФ и
научные публикации в исследуемой сфере.

Объект
исследования
– общественные отношения, возникающие в связи с проведением аудиторской проверки.

Методологической
основой исследования послужили такие методы
исследования, как: исторический, специально-юридический, метод анализа, метод
толкования права и другие приемы обобщения научного материала.

Структура настоящей работы обусловлена объектом, предметом, целью и задачами
исследования. Работа состоит из введения, трех глав, включающих шесть
параграфов, заключения и списка использованной литературы.

Заключение:

На
сегодняшний день аудиторская деятельность в Российской Федерации осуществляется
на основании Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской
деятельности» и Международных стандартов по аудиторской деятельности. Аудит – независимая
проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях
выражения мнения о достоверности такой отчетности. В литературе и
нормативных правовых актах содержится ряд определений понятия «аудит»,
«аудиторская деятельность», которое, согласно названию самого закона, занимает
центральное место. Однако понятия «аудит» и «аудиторская деятельность» не
являются тождественными. Последнее – более широкое понятие. Цель финансового
аудита – исправление и устранение значительных искажений в финансовой
отчетности.

Специфические
черты аудита следующие: предпринимательская деятельность профессиональных
аудиторов, независимость вневедомственных проверок бухгалтерского учета и
бухгалтерской (финансовой) отчетности, разновидность (форма) финансового
контроля за деятельностью предприятий, совокупность юридически значимых
действий (предоставление консультационных услуг, юридическое и финансовое
сопровождение хозяйственной деятельности определенного экономического субъекта
и т.п.), субъекты проведения – аудиторские организации, индивидуальные предприниматели.

Выявленные
в ходе проверки ошибки и искажения необходимо сгруппировать в зависимости от их
существенности и значимости. Должностным лицам объекта контроля следует
предоставить возможность исправить то, что можно исправить в бухгалтерском (бюджетном)
учете и отчетности, уплатить доначисленные налоги, скорректировать финансовые
результаты деятельности организации и другие показатели.

Аудиторское
заключение как завершающий акт проверки является специфическим атрибутом
аудита. Это важный отчет, пользователями которого являются руководство и
собственники компании, кредиторы и инвесторы, которые заинтересованы как в
достоверности отчетности, так и в информативности и актуальности самого
заключения.

Законодательством
предусмотрена ответственность аудитора (аудиторских организаций) за
неисполнение либо ненадлежащее исполнение своих обязательств по заключенному с
экономическим субъектом договору на проведение аудита (ответственность
наступает в том числе и за несоблюдение аудиторской тайны). Виды
ответственности определяются законодательством РФ, соглашением сторон и
включают в себя гражданско-правовую, административную и уголовную
ответственность.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АУДИТА 1.1. Понятие и специфические черты аудита В
связи с усложнением экономических условий, вызванных переходом к рыночной
экономике, назрела необходимость иметь достоверную информацию о
финансово-хозяйственной деятельности организаций. Кроме того, усилился приток
новых предпринимателей, которые не обладают обширными знаниями в новых условиях
хозяйствования и не могут должным образом разобраться в законодательных актах.
Это привело к многочисленным нарушениям, связанным с несоблюдением требований
нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности. Все это
поспособствовало возникновению новой формы контроля хозяйственной деятельности –
аудиту. Аудиторская деятельность – предпринимательская деятельность по
независимой проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности и бухгалтерского
учета организаций и индивидуальных предпринимателей. Легальное определение
данного понятия содержится в ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности» (далее – Закон № 307-ФЗ), который регулирует все возникающие в
процессе аудиторской деятельности отношения.[1] Так, в частности в соответствии со
ст. 1 вышеуказанного документа, аудит –
независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в
целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей
настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью
аудируемого лица понимается отчетность (или ее часть), предусмотренная
Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» или
изданными в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами, аналогичная
по составу отчетность (или ее часть), предусмотренная другими федеральными
законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми
актами, а также иная финансовая информация.[2]

В литературе и нормативных правовых актах
содержится ряд определений понятия «аудит», «аудиторская деятельность»,
которое, согласно названию самого закона, занимает центральное место. Однако
понятия «аудит» и «аудиторская деятельность» не являются тождественными.
Последнее – более широкое понятие. Аудиторская деятельность включает две
группы юридических и фактических действий: деятельность по проведению аудита и
оказание сопутствующих ему услуг, перечень которых определен законом.

Вместе
с тем, необходимо отметить, что до недавнего времени в законодательстве
отождествлялись вышеуказанные понятия, что являлось необоснованным. Возможно,
трактовка аудиторской деятельности как в узком смысле (аудиторская деятельность
как разновидность финансового контроля), так и в широком смысле (аудиторская
деятельность – любое юридически значимое действие аудиторской организации
(аудитора)), не ограничивается лишь аудитом, а включает в себя и совокупность
юридически значимых действий.

Аудит
в России насчитывает уже почти тридцать лет своей истории. Много это или мало?
По сравнению с бухгалтерским учетом – ничтожно мало. Вместе с тем, видимо, настал
период осмысления, в первую очередь понятийного аппарата аудита. Сам этот
термин трактуется и понимается по-разному. Так, аудит (audit) в разных
переводах означает «он слышит», «слушающий».[3]

В настоящее время не достигнуто единого
понимания, что же такое аудит. Зачастую он ассоциируется не только с
независимым контролем финансовой отчетности, но и с государственным и
внутренним контролем, а также с любой проверкой, в том числе не связанной с
бухгалтерским учетом и отчетностью.[4] В учебнике под
редакцией В.И. Подольского дается следующее определение: «Аудит как наука
представляет собой систему знаний о методах и приемах независимого финансового
контроля. Аудит как практика – вид управленческой деятельности, сводящейся к
независимому финансовому контролю ведения бухгалтерского учета и оценке
бухгалтерской (финансовой) отчетности».[5]

Нельзя
не учитывать того, что в настоящее время при проведении аудита оценивается
качество учетной информации, подготовленной в системе автоматизированной
обработки данных. Поэтому отдельные ученые определяют аудит как «совокупность
информационных процедур, сущность которых заключается в подготовке
аналитической информации, предназначенной для формирования мнения аудитора о
полноте и достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц».[6] Высказываются также
мнения, что аудит – практическая деятельность. Возникает вопрос: что шире –
аудит или контроль? Конечно, контроль, так как аудит является одним из видов
финансового контроля.

Поскольку
аудит финансовой отчетности в западных странах развивается с середины ХIХ
столетия, рассмотрим его определения, данные в различных источниках. Так, Э.А.
Аренс и Дж.К. Лоббек сформулировали: «Аудит (auditing) – это процесс,
посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает
свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к
специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем
заключении степень соответствия этой информации установленным критериям».[7] В Словаре бухгалтерских
терминов приводится следующее определение: «audit – аудит, проверка отчетности,
ревизия». В книге представлены также виды аудита: «financial audit –.
финансовый аудит; internal audit – внутренний аудит; management audit –
управленческий аудит; compliance audit – аудиторская проверка на соответствие».[8]

Таким
образом, данные определения являются гораздо более широкими, чем аудит
финансовой отчетности. Поэтому авторы считают, что определение аудита,
сформулированное в законе, охватывает только аудит бухгалтерской (финансовой)
отчетности.

Принято
считать, что экономическая сущность аудита проявляется, прежде всего, в том,
что он (аудит) является видом социальной деятельности, а потому ей присущи все
черты последней: целенаправленность, предметность и упорядоченность.

Анализируя
правовой статус аудиторской организации и индивидуальных аудиторов, следует
отметить, что их деятельность основывается на определенных принципах. Для
составления достоверного аудиторского заключения и осуществления аудиторской
деятельности в соответствии с требованиями законодательства аудиторы и
аудиторские организации руководствуются ими в своей непосредственной
профессиональной деятельности. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»
закрепляет четыре основных принципа: компетентность, независимость,
конфиденциальность, государственное регулирование аудиторской деятельности.
Аудитор и аудиторская организация обязаны соблюдать профессиональные этические
принципы и использовать их в качестве основы для принятия любых решений
профессионального характера.[9]

Итак,
можно предложить следующее определение аудита: «Аудит – это процедура проверки
определенной информации на предмет ее соответствия установленным критериям». Специфическими чертами аудита являются: предпринимательская
деятельность профессиональных аудиторов, независимость вневедомственных
проверок бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности,
разновидность (форма) финансового контроля за деятельностью предприятий,
совокупность юридически значимых действий (предоставление консультационных
услуг, юридическое и финансовое сопровождение хозяйственной деятельности
определенного экономического субъекта и т.п.), субъекты проведения –
аудиторские организации, индивидуальные предприниматели. [1] Шарова С.В.
Независимая аудиторская деятельность как пример регулирования вопросов этики в
современном российском бизнесе // Вестник Московского университета им. С.Ю.
Витте. Серия 1: Экономика и управление. – 2015. – № 1. – С. 98. [2] Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
(ред. от 01.04.2020) // Собрание законодательства РФ. – 2009. – № 1. – Ст. 15. [3] Шеремет А.Д.,
Суйц В.П. Аудит. — М.: ИНФРА-М, 2014. – С. 15. [4] Крутоус А.И.
Аудит эффективности и финансовый аудит // Научный журнал. – 2018. – № 11. – С.
35. [5] Аудит: учебник / Под
ред. В.И. Подольского. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – С. 5. [6] Сиротенко Э.А.
Перспективы развития теоретико-методологического аппарата аудита //

Аудиторские ведомости. – 2016. – №
1. – С. 20. [7] Аренс Э.А.,
Лоббек Дж.К. Аудит / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 1995.
– С. 7. [8] Словарь
бухгалтерских терминов: пер. с англ. Дж. Сигел, Дж. Шим. — М.: ИНФРА-М., 2001. —
С. 23. [9] Хосаин А.Б.
Важность аудита эффективности в государственном аудите // Вестник науки и
образования. – 2019. – № 23. – С. 15.