Курсовая с практикой на тему Отражение расчетов по кредитам и займам в учете и отчетности предприятия на примере

Содержание:

Введение. 3

1.
Теоретические основы отражение расчетов по кредитам и займам в учете и
отчетности предприятия. 5

1.1 Виды
кредитов и займов хозяйствующего субъекта. 5

1.2 Порядок
отражения в финансовой отчетности расчетов по кредитам и займам  12

2.
Организация учета кредитов и займов в организации ООО «Вектор». 22

2.1
Экономико-организационная характеристика предприятия. 22

2.2
Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на предприятии. 24

2.3
Совершенствование учета кредитов и займов на предприятии в соответствии с МСФО.. 29

Заключение. 34

Список
использованной литературы.. 36

Введение:

Процесс
развития предприятий сопровождается привлечением значительных финансовых
ресурсов, что связано с использованием различных видов капитала — собственного,
заемного, привлеченного и требует дальнейшего совершенствования бухгалтерского
учета их формирования и движения.

Эффективное
управление капиталом невозможно без дальнейшего совершенствования методологии и
организации бухгалтерского учета, поскольку его данные являются не только
информационным материалом, но и базой хозяйственного контроля и анализа. Вышеупомянутое приобретает особую
актуальность в связи с необходимостью значительного привлечения заемного
капитала для ускорения темпов развития предприятий и экономики в целом.

Привлечение
заемного капитала позволяет существенно расширить объем хозяйственной деятельности
предприятия, обеспечить более эффективное использование собственного капитала,
ускорить формирование целевого финансирования и на этом основании повысить
рыночную стоимость предприятия.

В
связи с этим особое значение приобретает проблема источников формирования,
способов привлечения и порядка учета заемного капитала.

От правильности и
достоверности отражения в учете и финансовой отчетности организации кредитов и
займов зависит знание руководством предприятия их объемов и структуры, позволяет
принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет
анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Цель исследования – рассмотреть
особенности отражения расчетов по кредитам и займам  в учете и отчетности предприятия.

Для достижения поставленной цели
необходимо решение следующих задач:

1. Рассмотреть виды кредитов и займов
хозяйствующего субъекта.

Заключение:

Эффективная финансовая деятельность
предприятия невозможна без постоянного привлечения заемных средств, их
использование в обороте предприятия обусловлено, с одной стороны, объективной
необходимостью, а именно несоответствием во времени между поступлениями средств
и расходами, сезонностью производства, внедрением инвестиционных проектов,
которые требуют значительных объемов вложений за несколько лет с другой стороны, за счет заемных
средств обеспечивается расширение производственно хозяйственной деятельности,
обновления технической базы и др.

Привлечение заемного капитала позволяет
существенно расширить объем хозяйственной деятельности предприятия, обеспечить
более эффективное использование собственного капитала, ускорить формирование
целевого финансирования и на этом основании повысить рыночную стоимость
предприятия.

Бухгалтерский учет кредитов и займов
регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», в соответствии с
которым, в учете отдельно отражаются:

• основная
сумма кредита (займа);

• сумма
расходов по кредиту (займу):

• проценты
за пользование;

• дополнительные
расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа)

Для учета полученных кредитов и займов
Планом счетов предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

• счет
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

• счет
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Учет расчетов по краткосрочным кредитам и
займам должен обеспечивать: возможность систематического контроля за целевым и
рациональным использованием полученных кредитов и займов; правильность начисления
и своевременность погашения задолженности по процентам по полученным кредитам и
займам; информацией для принятия управленческих решений по переоформлению
кредитов и займов при их просрочке; проводить своевременную выверку операций по
счетам расчетов по кредитам и займам и расчетам с банками, другими дебиторами и
кредиторами.

Бухгалтерский
учет банковских кредитов и заемных средств организован в ООО «Вектор»
организован на должном уровне и регламентируется Положением по бухгалтерскому
учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)», но развитие системы
бухгалтерского учета требует применения международных норм бухгалтерского
учета. Правильный учет кредитов и займов дает достоверную информацию по
обслуживанию кредита и позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и
выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

В
результате анализа учета кредитов и займов на предприятии ООО «Вектор» были
выявлены следующие недостатки:

–
развитие системы бухгалтерского учета требует применения международных норм
бухгалтерского учета;

–
на предприятии в учете кредитов не предусмотрено перевода долгосрочных
кредитов, срок погашения которых уменьшается до 365 дней, в краткосрочные.

Предлагаем
в ООО «Вектор» следующие рекомендации по совершенствованию учета кредитов и
займов: для учета кредитов и займов применить международные нормы
бухгалтерского учета.

Предусмотреть
перевод долгосрочных кредитов в краткосрочные, когда срок погашения кредита
уменьшается до 365 дней.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические основы отражение расчетов по кредитам и займам в учете и отчетности предприятия

1.1 Виды кредитов и займов хозяйствующего субъекта

В
Гражданском кодексе РФ полученные деньги, капитал, вещи в виде кредитов,
займов, долгов и прочие являются отдельными сделками. В бухучете учет расходов
по займам и кредитам регламентируется положением ПБУ 15/08.

Выделяют
3 вида затрат при формировании заемных обязательство предприятия:

—
проценты, которые заемщик обязан платить займодателю за пользование кредитом;

—
возникшие в результате пользования кредитными средствами отрицательные курсовые
разницы;

—
прочие дополнительные затраты, так или иначе связанные с приобретением кредита
[13, c.
219].

Проценты
можно уплачивать в натуральной форме (для займа), обязательства по кредитному
договору можно погашать лишь в денежной форме. Если в договоре не определяется
величина процентов, которые будут начисляться ежемесячно, то заемщик начисляет
их равномерно (каждый месяц).

Если
цель использование заемных денег — покупка различных материалов, оплата услуг
или работ, то расходы, которые возникнут во время использования заемных
средств, необходимо отнести на дебиторскую задолженность.

Помимо
обязательств компании по погашению процентов по кредиту и выплаты основного
долга займодателю, организация постоянно несет дополнительные расходы, которые
возникают при получении кредита или во время выпуска обязательств в виде ценных
бумаг.

К
таким расходам могут относиться:

—
юридические услуги и различные консультации;

—
услуги по копировальной работе с документами;

—
различные налоговые платежи и сборы;

—
услуги по экспертизе;

—
оплата услуг связи.

Все
эти затраты необходимо относить на тот период, когда предприятие их понесло. К
учету в балансе они будут отражаться в качестве дебиторской задолженности.

Для любого предприятия принципиальное
значение имеет отдача в форме прибыли использования как собственных, так и
привлеченных средств. Если
предприятие в своей деятельности использует как собственный, так и привлеченный
капитал, то доходность собственного капитала может быть повышена за счет
банковских кредитов.

Использование заемного капитала позволяет
предприятию наращивать экономический потенциал и обеспечить эффективное
использование собственного капитала, а, следовательно, повысить рыночную
стоимость капитала.

Заемный капитал предприятия состоит из
долгосрочных и текущих обязательств, обеспечений будущих расходов и платежей и
доходов будущих периодов. Привлеченный капитал в виде заемных средств возможно
приобретать, используя внешнее и внутреннее привлечение.

Есть два способа привлечения заемного
капитала, которые в свою очередь могут иметь различные источники формирования.
Внешние источники заемных средств состоят из двух подгрупп — внешние
долгосрочные и внешние краткосрочные источники заемного финансового капитала.
Среди заемных средств предприятия выделяют две категории, в зависимости от того, когда необходимо
выплатить долг — краткосрочные и долгосрочные:

—
к краткосрочной относится задолженность, которую необходимо погасить в течение
одного календарного года с момента получения займа. Соответственно, к
долгосрочной — задолженность, которую необходимо погашать более одного
календарного года;

—
по состоянию долга: просроченные и срочные. Срочная задолженность — это долг, по
которому еще не настал срок оплаты, либо такой срок продлен в соответствии с
договором. Просроченная — соответственно, это долг, оплата которого будет
осуществляться по истечению сроков погашения долга [8, c. 106].

Внутренние источники заемных средств, в
которые входят заемные финансовые ресурсы, образуются за счет отсроченных
внешних долгосрочных и краткосрочных обязательств.

Одной из форм привлечения долгосрочного
капитала является выпуск облигационных займов. Акционерное общество имеет право
размещать облигации в соответствии с решением совета директоров, если иной
порядок не определен его уставом. Облигация
удостоверяет право владельца требовать ее погашения и процентов или номинальной
стоимости по дисконтной облигации в установленный срок. Погашение облигаций
может осуществляться в денежной форме или имуществом в соответствии с решением
об их выпуске. Общество может выпускать облигации, обеспеченные соответствующим
имуществом; облигации под обеспечение, которое предоставляет третье лицо; облигации без обеспечения. Выпуск
облигаций без обеспечения допускается обществу после трех лет деятельности и
при двух годовых балансов. Облигации могут быть именными или на предъявителя. Общество может оговорить возможность
досрочного погашения облигаций по желанию их владельца.

Предприятие может
получить кредиты в коммерческих банках под обеспечение векселей или других
долговых ценных бумаг. Возвращение предприятием таких кредитов
осуществляется с текущих счетов предприятия или за счет средств, полученных
банком от дебиторов при оплате векселей (заложенных). Предприятие несет
соответствующие расходы за привлечение