Курсовая с практикой на тему Особенности теоретических и практических подходов при организации учетного процесса расчетов с бюджетом по страховым взносам.Организация ЗАО КХПС

Содержание:

Введение 3

1. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по страховым взносам 5

1.1 Рабочая сила, труд и заработная плата как объект учета 5

1.2 Теоретические основы расчетов с бюджетом по страховым взносам 11

1.3 Отчетность по страховым взносам 14

2. Анализ учетного процесса расчетов с бюджетом по страховым взносам в ЗАО «КХПС» 19

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 19

2.2 Организация бухгалтерского учета в ЗАО «КХПС» 27

2.3 Организация учета страховых взносов в ЗАО «КХПС». Пути совершенствования 30

Заключение 36

Список литературы 38

Введение:

Расходы на оплату труда – один из крупных блоков расходов в себестоимости организации.

С расходами по оплате труда также связана обязанность компании выступать налоговым агентом, перечисляя в бюджет НДФЛ за работников.

Кроме того, производя выплаты персоналу, работодатель обязан уплатить с них страховые взносы.

Организация учета таких затрат имеет свои особенности.

Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами — одно из направлений взаимодействия с контролирующими органами.

Актуальность рассматриваемой темы заключается в том, что за некорректный учет, несвоевременное перечисление взносов и несвоевременную сдачу отчетности компания может получить существенный штраф. Тем работодателям, кто не хочет неосновательно пополнять казну внебюджетных фондов, придется отслеживать не только суммы начисленных взносов, но и полученных от них средств.

Целью данной работы является изучение учета расчетов с бюджетом по страховым взносам. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

— изучить сущность рабочей силы, затрат на оплату труда как объекта учета и базы для расчета страховых взносов;

— изучить особенности бухгалтерского учета расчетов страховых взносов;

— рассмотреть отчетность по страховым взносам;

— дать краткую характеристику предприятия;

— рассмотреть особенности учета на предприятии и особенности учета страховых взносов в компании.

Объект исследования – ЗАО КХПС, предмет исследования – учет страховых взносов.

В работе использовались в качестве теоретической базы работы российских ученых, а также нормативные документы, регулирующие учет, в том числе учет и уплату страховых взносов.

Информационной базой являются годовые отчеты за период 2019-2021

гг., регистры бухгалтерского и налогового учета, налоговая отчетность ЗАО «КХПС».

Важнейшими и основополагающими документами, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации расчетов по страховым взносам выступают нормативные документы.

С 01.01.2017 администрирование платежей на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование передано ИФНС, и их порядок начисления и уплаты регулируется Налоговым кодексом в главе 34. Порядок начисления и уплаты взносов на травматизм регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

В ходе выполнения были использованы методы: общенаучные (анализ, синтез, дедукция, индукция, экономико-статистический.

Заключение:

Все работодатели платят страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Часть взносов (пенсионные, медицинские и на случай болезни и материнства) платится разными платежками в налоговую. И только социальные взносы в соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему перечисляются в ФСС.

Учет страховых взносов, а также их исчисление – обязанность работодателя, у которого есть сотрудники, независимо от того, организация это или ИП. ИП уплачивает страховые взносы отдельно за себя.

Уплачиваются страховые взносы по пенсионному, социальному, обязательному медицинскому страхованию и взносов на травматизм.

Учет ведется на счете 69.

Компании должны регулярно предоставлять в госорганы формы РСВ и 4-ФСС.

Учет расчетов с бюджетом по страховым взносам рассмотрен на примере ЗАО «ЧХПС».

Учет в компании стандартный, осуществляется на счете 69, к нему открыты субсчета по каждому внебюджетному фонду (ПФР, ФОМС, ФСС, ФСС по взносам на страхование профессиональных рисков).

Ставки стандартные, права на льготы компания не имеет.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в открыты субсчета:

69/1 «Отчисления ПФРФ страховая часть»,

69/2 «Отчисления в ФОМС»,

69/3 «Взносы в ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

69/4 «Взносы ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний».

Синтетический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется в Журнале-ордере и в листках- расшифровках по субсчетам к счету 69.

Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ведется в разрезе каждого вида расчетов. В пояснениях к этому счету сказано, что при наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения могут открываться дополнительные субсчета. Примером такого случая может быть субсчет по расчетам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При отражении в отчётности итоговых данных по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению учитывают данные регистров синтетического учёта и отражение их остатков и оборотов в бухгалтерской финансовой отчётности.

Остатки по 69 счету в разрезе субсчетов указываются на дату составления баланса. Показываются развернуто, то есть если есть сальдо и по дебету и по кредиту, то его нужно отразить и в составе актива и в составе пассива.

Следует отметить, что большое значение для совершенствования учета страховых взносов является:

— постоянное информирование бухгалтера о изменениях в законодательстве (нормативы, формы отчетности, сроки сдачи, льготы и т. п.);

— повышение квалификации бухгалтера;

— корректный учет базы для расчета.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по страховым взносам

1.1 Рабочая сила, труд и заработная плата как объект учета

Бухгалтерский, управленческий и налоговый учет труда и заработной платы является основой для предоставления информации для управления персоналом, а также для осуществления всех необходимых платежей, в том числе страховых взносов.

Рабочая сила – один из важных ресурсов, используемых на предприятии.

Затраты на рабочую силу — это сумма вознаграждений в денежной и не денежной формах за отработанное и не отработанное время, расходы организаций, связанные, в частности, с обеспечением работников жильем, профессиональным обучением, культурно-бытовым обслуживанием, социальной защитой, включая расходы на пенсионное, медицинское и другие виды страхования, командировочные расходы, а также налоги и сборы, связанные с использованием наемной рабочей силы, сумма вознаграждений за выполненную работу и дополнительных расходов, понесенных предприятиями и организациями (работодателями), в пользу работников [1, C.219-220].

Учет затрат на рабочую силу в системе бухгалтерского учета занимает одно из центральных мест и представлен как часть учета издержек производства.

Одной из важнейших функций учета трудовых ресурсов предприятия является планирование, предусматривающее решение следующих задач:

1. определение целей в области трудовых ресурсов, исходя из главных целей предприятия, условий выпуска продукции и ее сбыта;

2. определение численности работающих;

3. оценка текучести кадров и обеспечение своевременной замены увольняющихся;

4. определение места и времени дефицита рабочей силы и т.д. [5, C.198].

Потребность предприятия в персонале должна планироваться по группам и категориям работающих [3, C.146].

Учет рабочей силы ведется по следующим направлениям:

1. Учет затрат на рабочую силу по классификационным группам — основная заработная плата производственных рабочих, занятых на технологических операциях; оплата труда, входящая в состав накладных расходов.

2. Учет начислений и удержаний из заработной платы, причитающейся каждому работнику; учет различного вида отчислений, причитающихся отдельным фондам и внебюджетным организациям [2, C.139].

Цель учета затрат на рабочую силу — определение затрат рабочего времени по видам деятельности; величины выработки или степени выполнения сменного задания; достоверное исчисление заработной платы; расчеты с работающими по оплате труда, контроль за использованием фондов оплаты труда [15, C. 205].

Затраты на персонал составляют существенную долю затрат компании.

Издержки на персонал включают три группы затрат:

1. Расходы на оплату труда (фонд заработной платы).

2. Выплаты социального характера.

3. Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера [4, C.126].

В состав расходов на оплату труда включаются:

1. Оплата за отработанное время, в том числе: