Курсовая с практикой на тему Особенности технологии консультационного аудита

Содержание:

Введение. 3

Глава 1. Теоретико-методические
основы проведения консультационного аудита. 5

1.1
Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности. 5

1.2 Консультационный аудит: сущность, значение и
технологии его проведения  9

Глава 2. Консультационный аудит в
практической деятельности аудиторской компании ООО «АДК-Аудит». 14

2.1 Краткая
экономическая характеристика аудиторской компании. 14

2.2
Проведение консультационного аудита в организации. 17

2.3
Рекомендации по повышению эффективности проведение консультационного аудита. 28

Заключение. 32

Список использованных источников. 34

Приложения. 39

Введение:

Актуальность исследования обусловливается тем, что в
последние годы в России все активнее внедряются международные принципы и
технологии аудита. Во многих правилах (стандартах) аудиторской деятельности в
России прослеживается соответствие духу международных аудиторских стандартов.
Развитие отечественного аудита приобретает некоторый динамизм. К сожалению,
развитие аудита в основном связано с внешним аудитом. В современной российской
специальной литературе по аудиту нет достаточно глубоких теоретических
исследований по консультационному аудиту. Имеющиеся исследования в этой области
посвящены больше аудиту внешнему. Закон РФ и разрабатываемые в соответствии с
ними стандарты аудиторской деятельности дают единообразное понимание сущности
внешнего аудита, то консультационный аудит остался без упоминания.

Во
многих работах, посвященных аудиту в целом, приводится разделение аудита на
внутренний и внешний. В этих публикациях существуют разные порой противоречивые
точки зрения на то, что собой представляет консультационный аудит.

Консультационный
аудит – многофункциональный комплекс действий по контролю, обобщению,
подготовке многогранной финансовой информации и подготовки управленческих
решений с целью оптимального экономического субъекта. Роль консультационного
аудита в экономической деятельности организации не сводится к выполнению чисто
утилитарных функций ревизии. Развитая подсистема консультационного аудита
поддерживает климат стабильности финансово-хозяйственной деятельности, повышает
деловую репутацию организации перед третьими лицами. Результаты такого аудита позволяет
снять проблемы инвестирования предприятия и другие немаловажные аспекты
функционирования экономического субъекта.

Таким
образом, все вышесказанное и обусловливаем актуальность исследования.

Цель работы – исследовать особенности технологии проведения
консультационного аудита.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретико-методические основы проведения
консультационного аудита.

2. Проанализировать особенности проведения консультационного аудита в
практической деятельности аудиторской компании ООО «АДК-Аудит».

3. Рекомендации по повышению эффективности проведение консультационного
аудита.

Объект исследования – консультационный аудит.

Предмет исследования – особенности технологии консультационного аудита.

Информационным
обеспечением исследования послужили нормативные правовые акты, учебная и
справочная литература, учетная политика, первичные и первичные документы
аудируемого предприятия ООО «Регион», а также его
бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Заключение:

Проведенное
исследование позволило сделать следующие основные выводы.

Консультационный аудит предполагает
проведение внутреннего аудита в организации независимыми аудиторами на основе
коммерческого договора. По результатам консультационного аудита клиент может
заключить с аудиторской фирмой договор об оказании сопутствующих аудиту услуг,
куда входят и консультационные услуги.

Главная цель консультационного аудита — выявить риски
и усовершенствовать процессы после консультации аудитора.

В ходе аудита решаются следующие задачи: определить
уровень эффективности работы подразделений; оценить риски и разработать
предложения по их умению; проконтролировать соблюдение стандартов и принципов
корпоративного управления.

Аудиторская
компания ООО «АДК-Аудит» создана в 2003 году. Компания предоставляет
большой перечень аудиторских услуг. Оказывает все виды бухгалтерских услуг.
Проводит консультации по бухгалтерскому учету и налогообложению, проводит
полный финансовый анализ клиента с целью дать консультацию по улучшению данных
показатель, финансовому оздоровлению.

В марте 2021 года в ООО «АДК-Аудит»
обратилось руководство компании ООО «Регион» с целью провести консультационный
аудит операций по расчетным счетам. Организации составили договор на проведение
данного аудита. ООО «Регион» предоставил аудиторам все необходимые документы
для проверки.

Проведенное
исследование показало, что в организации не разработан график документооборота
по учету операций по расчетным счетам. В следствие чего, зачастую первичные
документы сдаются в бухгалтерию иногда с опозданием на 1 неделю, что является
негативным моментом и поэтому ООО «Регион», необходимо разработать схему
документооборота, определить список лиц, ответственных за создание и передачу
первичных документов при учете операций по расчетному, валютному и прочим
счетам в банках.

В ходе
проверки были выявлены нарушения в оформлении первичных и оправдательных
документах.

По
результатам проведённого аудита, аудитор провел устную консультацию с главным
бухгалтером и директором аудируемого предприятия. В ходе консультаций
руководителю было предложено усилить внутренний контроль, разработать график
документооборота по операциям на расчетных счетах, а также систематически
повышать квалификацию бухгалтерам и кассирам.

В связи тем,
что реформирование бухгалтерского стремительно развивается, руководству
аудируемой организации ООО «Регион» следует обеспечить предприятие
информационной системой «Консультант Плюс», которая позволит своевременно
получать информацию об изменениях в нормативно-правовых актах и повысить
грамотность сотрудников путем участия в вебинарах и семинарах.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретико-методические
основы проведения консультационного аудита

1.1 Организация и нормативное
регулирование аудиторской деятельности

Аудитор
— (от лат. auditor – слушатель, ученик, выслушивающий) [12].

В
семинариях и в светских учебных заведениях Европы аудиторами называли учеников,
назначенных учителем, для выслушивания уроков своих товарищей. В Германии так
звали молодых специалистов, присутствовавших при производстве судебных дел, но
не имеющих права голоса. Во Франции во времена Второй Империи аудиторы
присутствовали на заседаниях Госсовета с целью подготовки из них чиновников
высокого ранга. В ряде государств аудиторами называли заседателей судов, но
чаще всего аудиторами были лица, занимавшие военно-судебные должности [16].

Развитие
и становление аудита в России происходило в несколько этапов.

Первому
этапу (1987-1993 гг.) были присущи, с одной стороны, директивный порядок
создания аудиторских организаций, с другой стороны — стихийный характер
зарождения аудиторской деятельности (подготовка кадров, неупорядоченная выдача
первых сертификатов и лицензий в период 1990-1993).

Второй
этап (с декабря 1993г. до принятия ФЗ от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской
деятельности») можно назвать периодом становления российского аудита, в
процессе которого большую роль сыграли Временные правила аудиторской
деятельности, утвержденные Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263.
На этом этапе начались работы по аттестации аудиторов и лицензированию
аудиторской деятельности, созданию аудиторских общественных объединений и
аудиторских фирм, аудиторы стали проводить обязательные аудиторские проверки и
оказывать сопутствующие аудиту услуги [19].

Принятие
первого ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ФЗ от 07. 08. 2001 № 119-ФЗ)
обозначило начало третьего этапа развития аудиторской деятельности в РФ
(сентябрь 2001 г. – декабрь 2008 г.) и подтвердило окончательное становление
системы российского аудита, создало перспективы его дальнейшего развития.

Принятие
второго ФЗ «Об аудиторской деятельности» («ФЗ от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ)
ознаменовало начало четвертого этапа развития аудиторской деятельности. Данный
закон содержит 26 статей [3].

Пятый
этап развития российского аудита связан с вступлением в силу с 29 ноября 2016
г. приказа Минфина России от 9 ноября 2016 г. № 207н «О введении в действие
международных стандартов аудита на территории РФ». Этим приказом в России
введены в обращение 30 международных стандартов аудита (МСА), которые
применяются в обязательном порядке начиная с 1 января 2017 г [2].

В
целом ведущая роль в контроле и регулировании работы аудиторов принадлежит
Минфину России, а именно его департаменту регулирования государственного
финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и
отчетности. Данное подразделение Минфина ведет нормотворческую деятельность в
рассматриваемой сфере, реестр аудиторов и их СРО.

Саморегулируемой
организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на
условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской
деятельности [3].

Аудиторская
деятельность осуществляется в соответствии с МСА, которые являются
обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемых
организаций аудиторов и их работников, аудируемого субъекта, а также со
стандартами аудиторской деятельности саморегулируемых организаций аудиторов
[24].

На
территории РФ применяются МСА, принимаемые Международной федерацией бухгалтеров
и признанные в порядке, установленном Правительством РФ.

Аттестация
на право осуществления аудиторской деятельности – это проверка квалификации
физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, осуществляемая в
форме квалификационного экзамена.

К
квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее
образование по имеющей государственную аккредитацию образовательной программе.
Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая
создается совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке,
установленном уполномоченным федеральным органом. Квалификационный аттестат
аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи
квалификационного аттестата аудитора и его форма устанавливаются
саморегулируемой организацией аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов
не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного
аттестата аудитора.

Саморегулируемая
организация аудиторов вправе взимать плату за выдачу квалификационного
аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его
изготовление и пересылку. Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора
считается дата принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о
выдаче аттестата аудитора.

Аудитор
обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом
получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по
программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией
аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого
обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих
членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных
года, но не менее 20 часов в каждый год [3].

В
РФ профессиональное поведение аудиторов на государственном уровне регулирует
Кодекс профессиональной этики аудиторов, одобренный Советом по аудиторской
деятельности при Минфине России (протокол №4 от 22 марта 2012 г.).

Кодекс
профессиональной этики аудиторов – свод правил поведения, обязательных для
соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими
аудиторской деятельности [19]. Этот документ состоит из двух разделов. Первый
раздел называется «Основные принципы этики и концептуальный подход к их
соблюдению». Помимо перечня основных принципов профессиональной этики аудиторов
в нем содержится общее руководство по их соблюдению, которое аудитор должен
применять.

Во
втором разделе «Применение концептуального подхода к соблюдению основных
принципов этики в конкретных ситуациях» указан порядок применения
концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики и дано описание
ситуаций, которых аудиторам необходимо избегать.

Проведенный
анализ свидетельствует, что система нормативного регулирования аудиторской
деятельности в России требует своего дальнейшего совершенствования. При этом
должна быть обеспечена предсказуемость изменений правовой базы путем
общественного обсуждения проектов нововведений. Также требуется разработка
разъяснений или рекомендаций по применению новых нормативных актов со стороны
Совета по аудиторской деятельности или саморегулируемых организаций аудиторов.
Это обусловлено тем, что большинство международных стандартов аудита и других
подзаконных актов в этой сфере имеют довольно большой объем, в них отсутствуют
конкретные указания по практическому применению тех или иных положений. В
методической поддержке нуждаются малые и средние аудиторские организации, в
частности, при актуализации содержания внутрифирменных стандартов аудита. В
связи с тем, что содержание МСА регулярно пересматривается и совершенствуется,
необходим своевременный перевод этих стандартов на русский язык и признание их
актуализированной версии на территории Российской Федерации. Саморегулируемая
организация аудиторов играет важную роль, так как контролирует эффективность за
деятельностью аудиторов, нацелена на повышение качества аудиторских услуг, своевременно
и оперативно информирует профессиональных участников в сфере аудита, состоящих
в СРО, обо всех изменениях в нормативно-законодательной базе.