Курсовая с практикой на тему Особенности совершения налоговых преступлений в сфере строительства.

Содержание:

Введение 3
1. Теоретические основы совершения налоговых преступлений в сфере строительства 5
1.1. Особенности совершения налоговых правонарушений и преступлений в сфере строительства 5
1.2. Проблемы налогообложения в сфере строительства и пути их решения 10
2. Анализ особенностей совершения налоговых преступлений в сфере строительства на примере АО «Главное управление обустройства войск» 13
2.1. Организационно-экономическая характеристика АО «Главное управление обустройства войск» 13
2.2. Анализ системы налогообложения 18
Глава 3. Разработка предложения по усовершенствованию организации налогового учета и контроля в АО «Главное управление обустройства войск» 23
3.1. Предложения по усовершенствованию организации налогового учета и контроля в АО «Главное управление обустройства войск» 23
Заключение 28
Список литературы 30

Введение:

Строительство как отрасль имеет свою специфику ведения налогового учета, так как в ней тесно связано выполнение работ и оказание услуг, а также сотрудничество организаций, действующих на основе разных форм гражданско-правовых договоров (далее — ГПХ) на всех этапах строительной деятельности. Организации, действующие в этой сфере, могут выступать в качестве инвесторов, заказчиков, а также подрядчиков.
Налоговый учет подразумевает под собой систему обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных, вытекающих из первичных документов, сгруппированных в соответствие с порядком, предусмотренным ст.313 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Налоговый учет ведется в целях формирования полной и достоверной информации o порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период, a также для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налоговых поступлений.
Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, оформленные согласно ст.9 Закона «О бухгалтерском учете» (Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ), аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы, налоговые декларации.
Цель работы выявить особенности совершения налоговых преступлений в сфере строительства.
Для достижения поставленной цели требует решения следующих задач:
1. изучить теоретические основы совершения налоговых преступлений в сфере строительства;
2. провести анализ особенностей совершения налоговых преступлений в сфере строительства на примере АО «Главное управление обустройства войск»;
3. разработать предложения по усовершенствованию организации налогового учета и контроля в АО «Главное управление обустройства войск».
Объектом исследования является АО «Главное управление обустройства войск».
Предметом исследования выступает налоговые преступления в сфере строительства.
Теоретической и методологической базой исследования послужили законодательные и нормативные акты, инструкции и комментарии, материалы периодической печати, электронные источники, учебная литература, справочно-правовые системы.
Методы исследования: сравнение, обобщение, анализ и синтез.
Поставленные задачи определили логику и структуру данной работы.

Заключение:

Особенность строительной деятельности заключается в том, что строительство представляет собой длительный процесс. Очевидно, что от начала строительства до окончания строительства проходит большой период времени. Это обусловлено рядом причин. В т.ч. климатическими особенностями (ряд работ невозможно производить в холодный период года), масштабом деятельности (строительство больших зданий и сооружений требует большого количества материальных ресурсов, труда и времени) и т.д. Длительность строительного процесса обусловливает отсрочку в получении выгод от построенных объектов.
Следует сказать, что практически в 100% случаев инвестор частично авансирует заказчика, а заказчик авансирует подрядчиков, т.к. для начала деятельности по строительству необходимы определенные средства на закупку материалов, оплату услуг и т.д.
Учитывая вышесказанное, необходимо заметить, что часто обязанность по уплате налогов возникает еще до получения планируемых выгод от какого-либо объекта, так как эта обязанность порождается наличием авансовых потоков платежей.
Во второй главе была проанализирована налоговая отчетность строительной организации АО «Главное управление обустройства войск».
АО «Главное управление обустройства войск» является предприятием и облагается налогами по общей системе налогообложения.
АО «Главное управление обустройства войск» является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 налогового Кодекса РФ.
Для АО «Главное управление обустройства войск» установлен обычный налоговый период — календарный месяц.
При реализации услуг АО «Главное управление обустройства войск» налогообложение производится по налоговой ставке 18%.
АО «Главное управление обустройства войск» зарегистрировано в налоговых органах и поставлен на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Москве, предприятие производит налоговые платежи и платежи в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, постановлениями органов местного самоуправления и другими законодательными актами.
Далее были разработаны предложения по усовершенствованию организации бухгалтерского и налогового учета в АО «Главное управление обустройства войск».

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические основы совершения налоговых преступлений в сфере строительства
1.1. Особенности совершения налоговых правонарушений и преступлений в сфере строительства
Строительная деятельность на территории Российской Федерации ведется в соответствии с действующим законодательством. Основными законодательными актами, регламентирующими строительную деятельность, являются Гражданский кодекс Российской Федерации (далее по тексту — ГК РФ) и постановление Правительства РФ от 25.03.96 N 351 “Об утверждении Положения о лицензировании строительной деятельности на территории Российской Федерации”.
В настоящее время заметно некоторое оживление на рынке строительных и ремонтно-отделочных работ. Однако в связи с тяжелой экономической ситуацией в стране данный бизнес все больше и больше уходит “в тень”, а значит, оказывается выведенным из-под налогообложения.
Наряду с топливно-энергетическим комплексом, оптовой и розничной торговлей, а также производством и реализацией подакцизных товаров строительство является одним из наиболее криминогенных секторов финансово-хозяйственной деятельности с точки зрения налогообложения юридических и физических лиц.
Нередки случаи хищения бюджетных средств, выделяемых на строительство.
Часто организации, фактически занимающиеся строительством хозяйственным способом и не имеющие лицензии на строительную деятельность, приглашают подрядчика, имеющего лицензию, для отчета перед инспектирующими органами в том, что работы производит организация, имеющая на это право. Реально подрядчик выполняет лишь незначительную часть работ. Таким образом, при вводе объекта в эксплуатацию в бухгалтерском учете отражаются только те капитальные вложения, которые были освоены по договору с подрядчиком, хотя на самом деле их размер значительно больше. Подобные “операции” неизбежно влекут за собой нарушение налогового законодательства.
Как показывает практика, наиболее распространенными способами нарушения законодательства в этой сфере являются:
— несоблюдение руководством организаций обязанностей налогоплательщика, за-крепленных в ст. 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговом органе; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать; предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы);
— неотражение юридическими и физическими лицами (предпринимателями) прибыли, полученной в результате выполненных строительных и ремонтно-отделочных работ.
Как правило, полученная прибыль скрывается путем заключения договоров на выполнение субподрядных работ по тем объектам, по которым данная строительная организация выполнила все работы самостоятельно.
Затраты на объем работ, выполняемых субподрядной организацией, списываются.
В дальнейшем субподрядные организации обналичивают деньги через банк или специальные обналичивающие фирмы.
Одним из характерных нарушений налогового законодательства, присущих строительным фирмам, является занижение НДС.
Основной налоговой льготой для предприятий, осуществляющих строительство, является освобождение от уплаты НДС при строительстве жилых домов в соответствии с инструкцией Госналогслужбы России N 39. При этом Закон РФ от 01.04.96 N 25-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость”» определяет, что НДС не облагается стоимость работ по строительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, при условии, что эти средства составляют не менее 40 % от стоимости этих работ. Однако в Законе не было четкой регламентации того, что же является строительством жилых домов.