Курсовая с практикой на тему Особенности налогообложения предприятий малого и среднего предпринимательства

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения предприятий малого и среднего предпринимательства 5
1.1 Содержание специальных налоговых режимов 5
1.2 Алгоритм выбора системы налогообложения 10
Глава 2. Характеристика деятельности ИП Кузькин И.А. 14
2.1. Механизм исчисления налогов в организации ИП Кузькин И.А. 14
2.2. Динамика и структура налоговых платежей ИП Кузькин И.А. 19
Глава 3. Совершенствование налогообложения в сфере индивидуального предпринимательства 23
3.1. Проблемы и пути совершенствования НДФЛ и ИП 23
3.2. Предложения по совершенствованию налоговой политики ИП Кузькин И.А. 27
Заключение 31
Список использованной литературы 34

Введение:

Актуальность темы исследования. Налогообложение хозяйствующих субъектов является неотъемлемым элементом государственного регулирования экономики. От размера налогового бремени во многом зависят темпы экономического развития страны, поэтому в стране продолжается дискуссия о применяемой системе налогов, о размере налоговых ставок, о функциях налогов и др.

Теоретические исследования и практика деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей убедительно свидетельствуют, что совокупное налоговое бремя на них непосредственно влияет на эффективность их деятельности и размер поступлений налоговых средств в бюджеты всех уровней.

В национальной экономике субъекты малого и среднего предпринимательства характеризуются способностью к генерации полезных социальных эффектов в виде создания новых рабочих мест, формирования среднего класса, предоставления потребителю качественных товаров и услуг исходя из его потребностей. В соответствии с этим малое предпринимательство становится важнейшим двигателем инновационного развития в экономике.

В 2007 году Государственной думой РФ был принят закон №209-ФЗ о развитии предпринимательства. Этим официальным документом регулируются отношения между бизнесменами и организациями государственного управления.

Малое и среднее предпринимательство играет важную роль в решении экономических и социальных задач, стоящих перед обществом. Именно в этом секторе экономики наиболее полно реализуются все преимущества рыночной системы. Для экономики РФ развитие малого предпринимательства является важным в силу следующих причин: оно создает рабочие места и обеспечивает доход для значительной части населения; насыщает рынок товарами и услугами; способствует формированию среднего класса, что необходимо для создания стабильного спроса в экономике и поддержания высоких темпов экономического роста. В России этот сектор экономики занимает довольно скромные позиции, о чем свидетельствуют незначительные по сравнению с развитыми странами показатели его развития. В силу названных выше причин вопрос о том, как протекает процесс развития малого предпринимательства в РФ и чем он обусловлен, какие факторы и каким образом влияют на этот процесс, является особенно актуальным сегодня.

Целью исследования является раскрытие особенностей налогообложения предприятий малогои среднего предпринимательства.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. Изучить содержание специальных налоговых режимов.
2. Рассмотреть алгоритм выбора системы налогообложения.
3. Представить механизм исчисления налогов в организации.
4. Определить проблемы и пути совершенствования налоговой политики организации.

Объектом исследования является налогообложение предприятий малого и среднего предпринимательства.

Предметом исследования является применение специального налогового режима в организации. 

Источниками информации стали нормативно-правовые акты, учебно-методическая литература по теме исследования.

Заключение:

В соответствии со статьей 12, Налоговый кодекс устанавливает следующие налоги и сборы: федеральные, региональные и местные. Сочетание этих налогов и сборов, считается общим налоговым режимом.
В то же время, наряду с общим налоговым режимом, есть специальные налоговые режимы, которые включают в себя:
— единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
— упрощенная система налогообложения;
— система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
— патент налоговая система (патент).
Налогообложение хозяйствующих субъектов является неотъемлемым элементом государственного регулирования экономики. От размера налогового бремени во многом зависят темпы экономического развития страны, поэтому в стране продолжается дискуссия о применяемой системе налогов, о размере налоговых ставок, о функциях налогов и др.
В работе проанализирован порядок налогообложения ИП Кузькин И.А.
ИП Кузькин И.А. предоставляет спектр услуг по розничной торговле товаров для бани.
Исследуемая организация ведет налоговый учет по специальному режиму ЕНВД (единый налог на вмененный доход) торговая площадь ИП Кузькин И.А. – 22 кв. м.
При работе по ЕНВД индивидуальный предприниматель ИП Кузькин И.А. сдает отчеты в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, в налоговые органы за себя и за двух наемных работников.
Единый налог на вмененный доход уплачивается своевременно, порядок расчета рассмотрен в отчете. В структуре налоговой нагрузки указанный налог занимает к концу анализируемого периода менее 4%, основными являются фиксированные платежи во внебюджетные фонды.
Размер налоговой нагрузки невысок, занимает около 5% выручки от продаж индивидуального предпринимателя. В динамике лет налоговая нагрузка снижается, что обусловлено ростом выручки от продаж.
В соответствии с письмом Минфина от 31 января 2012 г. № 03-11-11/16, так как и в соответствии со статьей 346.26 НК РФ, ЕНВД устанавливается органами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значении.
Предусмотренное законодательством уменьшение ЕНВД за счет уплат во внебюджетные фонды стимулирует индивидуальных предпринимателей на законные способы оформления работников – трудовые договоры. По приведенным данным видно, что даже при увеличении численности работников доля налоговой нагрузки в ИП снижается, при этом за счет роста численности выросла и выручка предпринимателя.
Даже незначительные повышения налогов могут вывести с рынка довольно значительную часть малого бизнеса, который в условиях экономической нестабильности испытывает различные трудности.
Для субъектов малого предпринимательства существуют различные легальные способы минимизации налогов. Для их грамотного применения необходим достаточный уровень компетентности, знания законодательства и желание осуществления законной предпринимательской деятельности.
Проведенные в работе расчеты свидетельствуют, что наиболее выгодным специальным налоговым режимом для исследуемого ИП Кузькин И.А. является патентная система налогообложения.
По итогам исследования для оптимизации налогообложения субъектам малого предпринимательства необходимо выполнять следующие действия:
— задаться вопросом минимизации налогообложения на начальном этапе создания бизнеса;
— планировать и оценивать налоговые риски с учетом разъяснений законодательства (Минфин и налоговые органы);
— сопровождать и анализировать сложные сделки, выявлять и исключать негативные налоговые последствия;
— оценивать хозяйственные договоры с позиции возникновения налогового риска;
— разрабатывать хозяйственные договоры и прочую документацию с позиции возникновения налогового риска;
— производить мониторинг действий налоговых органов во время проведения налоговых проверок в целях соблюдения налогового законодательства;
— профессионально готовить возражения по актам налоговых проверок, а, в случае необходимости — грамотно вести дела в суде по оспариванию решений налоговых органов с учетом сложившейся судебной практики.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения предприятий малого и среднего предпринимательства
1.1 Содержание специальных налоговых режимов
Специальные налоговые режимы — государственный инструмент для стимулирования развития малого и среднего предпринимательства. Сегодня Налоговый кодекс предлагает несколько особых режимов налогообложения: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН и СРП.
Специальные налоговые режимы устанавливают специфический порядок расчета и уплаты налогов для определенных категорий налогоплательщиков. Таким режимам посвящены главы 26.1 — 26.5 НК. Особые системы налогообложения широко применяют в мировой практике и реализуют их по двум направлениям: упрощение налоговых расчетов или замена фиксированным платежом совокупности обычных налогов. В сфере налогообложения существует общая система и специальные налоговые режимы. Последние влияют на определение базы налогообложения и снимают обязательства по уплате некоторых налогов [1].
Таковыми режимами являются:
— для производителей сельскохозяйственной продукции — единый сельскохозяйственный налог;
— упрощенная система;
— единый налог на вмененный доход;
— патент.
1. Патентный режим. Предприниматели, задействованные в сфере общепита, а также занимающиеся деятельностью вписанной в п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса РФ, могут приобрести патент и работать на УСН. Можно перейти на такой режим добровольно, однако необходимо будет подать в налоговый орган не позднее тридцати дней до начала работы соответствующее заявление. Стоит обратить внимание, что оно подается в тот территориальный орган, в районе которого будет осуществляться деятельность [1].
Важно, что данную систему могут использовать лишь индивидуальные предприниматели.
Данный режим налогообложения для ИП дает возможность вместо ряда налогов, оплачивать патент, который будет рассчитан согласно ст.346.25.1 п.6 НК [1].
Размер платежа не будет зависеть от полученного частным предпринимателем дохода. Учет доходов ведется в соответствующей книге, которая ранее применялась на упрощенной системе. Налоговым периодом является промежуток времени, на который получается патент.
Однако ИП не освобождается от платежей во внебюджетные государственные фонды.
Кроме того, предприниматель, взявший на работу сотрудников, обязан:
— ежемесячно начислять и оплачивать НДФЛ из дохода этих лиц;
— каждый год до 1-го апреля подавать отчет о суммах дохода и НДФЛ сотрудников за предыдущий год работы;
— регистрироваться в течение 30 дней после подписания договора с работником в ПФР России;
— ежемесячно оплачивать страховые взносы за наемных сотрудников;
— своевременно отчитываться в ПФР [9].
Предприниматели не освобождаются от ответственности за неправильное использование контрольно-кассовых аппаратов и от несоблюдения норм работы с наличностью.
Порядок оплаты патента следующий. В налоговом территориальном органе выдается патент, в котором прописана сумма к оплате и реквизиты платежа. Одну третью получившейся суммы необходимо оплатить впервые 25 дней со дня получения патента, а остальной платеж за 25 дней до окончания его действия.