Курсовая с практикой на тему Особенности налогообложения малого бизнеса

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА 5
1.1 Сущность и роль организаций малого бизнеса 5
1.2 Режимы налогообложения предприятий малого бизнеса 8
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «СПЕЦСТРОЙ» 15
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Спецстрой» 15
2.2 Особенности налогообложения в ООО «Спецстрой», расчет налоговой нагрузки 17
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «СПЕЦСТРОЙ» 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 30
ПРИЛОЖЕНИЯ 33

Введение:

Актуальность исследования обуславливается тем, что развитие малого бизнеса в России, равно как и степень активности предпринимателей в стране, во многом предопределяет уровень демократизации и открытость экономики нашего государства. Именно за счет поддержки данного сегмента предпринимательства правительство должно решать общие проблемы повышения благосостояния проживающего в стране населения и увеличения в процентном соотношении людей со средним уровнем заработка. Кроме того, развитие малого предпринимательства в России способствует пополнению бюджета за счет налоговых поступлений. Именно по этим причинам процветание данного вида бизнеса является важным элементом для экономически развитого и успешного государства.
Самым важным источником информации об экономической деятельности малого предприятия, являются данные, которые содержатся в бухгалтерском учете. Малый бизнес, наравне с иными юридическими лицами, для осуществления постановки бухгалтерского учета обязаны самостоятельно формировать учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.
Для успешной деятельности малых предприятий очень важно сформировать эффективную учетную систему, причем ограниченность финансовых и трудовых ресурсов определяет специфику построения и работы бухгалтерской службы организации, а также определяет форму ведения учета, которая зависит от применяемой системы налогообложения.
Цель исследования – разработать мероприятия по оптимизации налогообложения на предприятии малого бизнеса.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы налогообложения на предприятиях малого бизнеса.
2. Дать организационно-экономическую характеристику деятельности ООО «Спецстрой».
3. Исследовать организацию налогообложения в ООО «Спецстрой».
4. Разработать направления по оптимизации налогообложения в ООО «Спецстрой».
Объект исследования — ООО «Спецстрой».
Предмет исследования – особенности налогообложения на предприятиях малого бизнеса.
При выполнении работы использованы методы: метод системного анализа, метод изучения проблемы тематической литературы.
Теоретической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области учета и налогообложения.
В качестве информационной базы исследования использовались, нормативные акты, данные официальной статистики и периодической отчетности предприятий.

Заключение:

В современных условиях развития экономики, учитывая великое разнообразие товаров и услуг, на рынке, особенное внимание сейчас притягивают к себе субъекты малого бизнеса. Это связано с тем, что их количество преобладает над крупными предприятиями, а именно малый бизнес на данном этапе способствует экономическому росту страны, обладая высокой адаптивностью к изменяющимся рыночным условиям.
В настоящее время предприятия малого бизнеса имеют право применять различные налоговые режимы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Общая система налогообложения является самой сложной из всех существующих в РФ. Упрощенная система налогообложения является очень удобной и легкой системой налогообложения. В частности, эта система весьма привлекательна в плане объекта доходов, уменьшенных на расходы, и напоминает форму налога на прибыль — фундаментального платежа для юридических лиц.
Применение ЕНВД допускается для определенных видов деятельности. Этот налог зависит не от реально получаемого при этой деятельности дохода, а от вмененного, рассчитываемого для каждого из месяцев путем умножения величины базовой доходности на размер показателя, которому эта доходность соответствует.
Воспользоваться патентом могут только индивидуальные предприниматели.
Основным видом деятельности ООО «Спецстрой» является сбор отходов, их обработка и утилизация, а также оптовая торговля отходами и ломом.
Организация относится к предприятиям малого бизнеса. ООО «Спецстрой» применят общую систему налогообложения. Основная цель деятельности предприятия: получение прибыли.
Исследование показало, что организация ООО «Спецстрой» не пользуется привилегиями для малых предприятий. Учет ведет в полном объеме, поэтому предлагается перейти на упрощенный учет.
Доходы и расходы в ООО «Спецстрой» признаются по методу начисления, что отражено в учетной политики организации. Организации целесообразно перейти на упрощенную систему налогообложения. При этом, доходы и расходы начислять следует по кассовому методу.
Исследование показало, что ООО «Спецстрой» выгоднее применять УСН при ставке 15%, в большей степени это связано с тем, что у предприятия высокие прочие расходы. С помощью данной системы налогообложения организация сможет снизить налоговое бремя.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА

1.1 Сущность и роль организаций малого бизнеса

В современных условиях не вызывает сомнений, что эффективное развитие общества и экономики невозможно без малого предпринимательства. Малый бизнес решает ряд важных экономических и социальных задач, повышая экономическую безопасность страны.
Экономическая безопасность – это состояние экономики, при котором:
— обеспечивается динамичное социально-экономическое развитие государства,
— устойчивость национальной экономики по отношению к воздействию внутренних и внешних факторов, оказывающих негативное влияние,
— конкурентоспособность и защита национальных интересов на международной арене.
Таким образом, можно утверждать, что:
1. Малый бизнес способствует смягчению колебаний экономической конъюнктуры. Это достигается за счет механизма сбалансирования предложения и спроса. Малый бизнес развивается в тех сферах, где возникает неудовлетворенный спрос. Гибкость малого бизнеса позволяет ему активно реагировать на ситуацию как на товарных, так и на финансовых рынках [13].
2. Малый бизнес способствует решению социальных задач. Малый бизнес – это рабочие места для наемных сотрудников, обеспечение самозанятости. Важным является и формирование благодаря малому бизнесу так называемого «среднего класса». Уровень заработной платы для наемных сотрудников при этом устанавливается с помощью рыночных механизмов, исходя из спроса и предложения на труд, а не регламентируется государством. Более квалифицированный сотрудник может получать более высокую заработную плату, даже если должности называются одинаково у нескольких людей. Кроме того, малый бизнес является налогоплательщиком по ряду налогов (как федеральных, так и местных); а налоги направляются на решение различных социальных задач государства [23].
3. Малый бизнес развивает здоровую конкурентную среду. Благодаря этому возникают стимулы более полно использовать умения, знания, навыки, энергию людей, а также организационные, материальные и прочие ресурсы.
4. Малый бизнес требователен к рациональности использования ресурсов. Малое предприятие не может себе позволить содержать «лишних» сотрудников, иметь избыточные запасы сырья и т.д. Это способствует повышению эффективности использования ресурсов в экономике в целом.
5. Благодаря развитию малого бизнеса формируется диверсифицированная система услуг. По самой своей сущности малое предпринимательство является антимонопольным. Потребитель получает выбор, куда обращаться, что в целом способствует повышению качества получаемых услуг.
Согласно Федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», к малому бизнесу относятся предприятия с численностью сотрудников до 100 человек с доходом не более 800 млн. руб. Минимум 51% уставного капитала ООО должно принадлежать физлицам или организациям – СМП. Доля организаций, не относящихся к СМП, не должна превышать 49%, доля государства, регионов или НКО – 25% (пп. “а” п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).
Установленными критериями для определения малого бизнеса удобно пользоваться банкам при выдаче ссуды, а также налоговым органам. Еще на них ориентируются государственные службы, определяющие льготные программы и выделяющие средства для развития. Одно из преимуществ разряда малого бизнеса – это возможность пользоваться упрощенной системой налогообложения.