Курсовая с практикой на тему Особенности финансового контроля и ревизии кассовых операций

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОСОБЕННОСТИ КОНТРОЛЯ И РЕВИЗИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОРГАНИЗАЦИИ 5
1.1. Понятие, цели, задачи контроля и ревизии кассовых операций 5
1.2. Методики проведения контроля и ревизии кассовых операций. 7
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 13
2.1. Нормативное регулирование учёта кассовых операций 13
2.2. Особенности учёта кассовых операций 19
3. ПРОВЕДЕНИЕ РЕВИЗИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА 24
3.1. Экономическая характеристика организации и состояние учёта кассовых операций 24
3.2. Порядок проведения ревизии кассовых операций, формирование выводов, рекомендаций и предложений 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 40
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 42
ПРИЛОЖЕНИЯ 45

Введение:

Актуальность темы заключается в том, что результаты ревизии требуют проведения мероприятий по усилению внутреннего контроля за операциями с денежными средствами, а также изменение бизнес-процессов для повышения надежности совершаемых операций.
Все предприятия для осуществления своей деятельности и планомерной организации денежного обращения сохраняют свои денежные средства на счетах в банке. Движение денежных средств, которое происходит в процессе деятельности, может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. Операции, связанные с приемом и выдачей наличных средств, при осуществлении расчетов через кассу учреждения (выплата заработной платы, стипендий, различных видов социальной помощи, авансов на командировки, хозяйственных и других расходов) и отражаются в кассовой книге, называются кассовыми.
Бухгалтерский учет способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности. Учет позволяет представить полную картину имущественного и финансового состояния организации. Значение бухгалтерского учета как одного из средств управления современной организации определяется, прежде всего, тем, что он является одним из источников экономической информации, необходимой для принятия управленческих решений.
Исследованию проблематики и развития процессов бухгалтерского учета кассовых операций на макро- и микроуровне посвящены работы известных отечественных и зарубежных ученых: Белуха Н.Т., Добровский В.Н., Крамаровский Л.М., Криницкий Р.И., Лахтионов Л.А., Лушкин В.А., Пономарев В.Д., Ялдин И.В., Ачкасов А.Е., Носова С.С., Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. и другие.
Целью работы является рассмотрение учета и контроля денежных средств ООО «ДИАСФАРМ».
Достижение цели работы обусловило необходимость постановки и разрешения таких задач:
— исследовать нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;
— изучить особенности организации и нормативного регулирования ревизии денежных средств;
-дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО «ДИАСФАРМ»;
— проанализировать организацию бухгалтерского учета денежных средств в ООО «ДИАСФАРМ»;
— предложить направления совершенствования ревизии денежных средств.
Объектом исследования является ООО «ДИАСФАРМ».
Предметом исследования являются наличные и безналичные денежные средства ООО «ДИАСФАРМ» и их потоки.
Методы исследования. Теоретико-методологическую основу работы составляют диалектический метод научного познания, а также общенаучные методы теоретического обобщения; анализа и синтеза; группировки и классификации; факторный анализ; статистического анализа; сравнительного анализа.
Актуальность, цель и задачи исследования определили структуру работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Заключение:

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.
Во второй главе рассмотрен учет движения денежных средств в ООО «Диасфарм», которые находятся в кассе в виде наличных денег и на счетах в банке. Их правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии ООО «Диасфарм». Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ и Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ.
По итогам проведенного исследования сделаны следующие выводы.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида.
Денежные расчеты производятся либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.
Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России «О порядке ведения кассовых операций в РФ». Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете организации используются активные счет 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». Исследование системы учета показало, что предприятие валютных счетов не имеет, аккредитивами не пользуется.
На предприятии ООО «Диасфарм» внутренний контроль осуществляется с помощью контрольно-ревизионной службы. Ревизоры осуществляют последующий контроль уже совершенных хозяйственных операций на базе зафиксированной информации, в связи, с чем не в полной мере предотвращают финансовые потери. Потери состоят из недостач, брака и естественной убыли.
Касса является одной из зон повышенного риска в ООО «Диасфарм». Успешная деятельность предприятия розничной торговли напрямую зависит от качественного проведения кассовых операций. К финансовым недостаткам внутреннего контроля в ООО «Диасфарм» можно отнести:
1) назначение в контрольно-ревизионную службу одних и тех же лиц постоянно;
2) текучесть кадров, частая смена материально-ответственных лиц;
3) отказ от ревизий при сбоях касс;
4) трудоемкость работы ревизоров в связи с нерациональным распределением их обязанностей;
5) ведение кассовых операций только автоматизированным способом – возможен сбой программы и потеря данных.
С целью повышения эффективности деятельности системы внутреннего контроля рекомендуется:
1) добавить в контрольно-ревизионную службу одного контролера, который будет меняться каждую проверку;
2) проводить ревизию при сбоях касс;
3) создать центры ответственности, каждый из которых будет контролировать свой участок деятельности предприятия;
4) вести учет кассовых операций не только автоматизированным способом, но и вручную.
Внедрение этих мероприятий будет способствовать формированию полной и достоверной учетно-аналитической информации о состоянии денежных средств в кассах, необходимой для повышения эффективности управления деятельностью предприятия.

Фрагмент текста работы:

1. ОСОБЕННОСТИ КОНТРОЛЯ И РЕВИЗИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Понятие, цели, задачи контроля и ревизии кассовых операций

Ревизия — документальная, проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений или отдельных должностных лиц за определённый период времени; одна из форм последующего контроля.
Ревизию кассовых операций осуществляют соответственно Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте. Требования этого Положения распространяются на юридических лиц (кроме учреждений банков и предприятий почтовой связи) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на их отделенные подразделения, представительства иностранных организаций и фирм, которые осуществляют предпринимательскую деятельность (далее — предприятия), а также на зарегистрированных в установленном порядке физических лиц, которые являются субъектами предпринимательской деятельности без создания юридического лица (далее — предприниматели), которые осуществляют операции с денежной наличностью в национальной валюте, и являются обязательными для выполнения ими.
Денежные средства являются наиболее подвижными активами организации. Операции с денежными средствами носят глубокий характер и, охватывая все сферы финансовой деятельности, считаются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушений .
Для этого могут быть необходимы изменения в схемах денежных расчетов, включая переход к безналичным операциям. Ревизия денежных средств предприятия является обязательным условием для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах. Так как кассовые операции достигают на предприятиях больших размеров, они являются одним из важнейших объектов финансового контроля. Обращение денежных средств представляет собой процесс, который непрерывен во времени. В связи с этим важно, чтобы был установлен постоянный и систематический контроль за денежными средствами. Ревизией денежных средств называют проверку факта наличия денежных средств в управлении предприятия и верности отображения их движения в документах. Именно проверка правильности учета денег и их эквивалентов является важной для предприятия.
Цель ревизии состоит в обеспечении контроля за соблюдением законодательных норм относительно проведения кассовых операций, установлении случаев злоупотреблений, их предупреждении (профилактике) и разработке конкретных мер по укреплению кассовой дисциплины субъектов хозяйствования.
Ревизия денежных средств в кассе предприятия, а также проверка кассы и кассовых операций проводятся по трем основным направлениям:
— инвентаризация денежной наличности;
— проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу;
— проверка правильности списания денег в расход.
Исходя из этих трех направлений определяются основные задачи ревизии денежных средств. Основными задачами проверки кассы и кассовых операций являются:
— проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка; —
проверка соблюдения нормативно-правовых документов о порядке ведения кассовых операций и кассовой дисциплины;
— проверка соблюдения правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы; проверка соблюдения установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;
— контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;
— соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности; — проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.
Основными источниками проверки кассы и кассовых операций являются:
— кассовые книги;
— отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами;
— корешки чеков использованных чековых книжек, выписки банков со счетов организации;
— журналы-ордера по счетам 50, 51, 52, 55, 57;
— соответствующие машинограммы;
— главная книга и другие документы, в которых отражаются операции с денежными средствами.
Для любой организации важно знать, какая информация передана внешним пользователям на основании законодательства.