Курсовая с практикой на тему «Особенности бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений»

Заключение:

Финансовые вложения представляют собой один из вариантов инвестирования средств с целью получения дохода.

Зачастую финансовые вложения являются завуалированной помощью, особенно среди взаимозависимых или аффилированных лиц (причем, не только в виде беспроцентных займов, но и в виде увеличения уставного капитала, приобретения дебиторской задолженности и пр.).

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Аналитический учет долго- и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации — продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.

Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Анализ был проведен на примере финансовых вложений АО «Каустик» — одного из ведущих предприятий химической промышленности г. Волгограда.

По итогам проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

Наибольший объем финансовых вложений наблюдался на 31.12.2018, затем наблюдалось постепенное (в случае финансовых вложений долгосрочных) и резкое (краткосрочные вложения) снижение доходных финансовых вложений.

За три года объем финансовых вложений сократился: финансовых вложений краткосрочных на 3355 млн.руб., или на 99,55%; финансовых вложений долгосрочных на 2300 млн.руб., или на 47,62%.

В рассматриваемом периоде наблюдалось существенное уменьшение удельного веса финансовых вложений в оборотных и внеоборотных активах.

Наибольшее выбытие по долгосрочным финансовым вложениям наблюдалось в 2019 году, в этом же году наблюдалось выбытие краткосрочных финансовых вложений, превышающее поступление.

Финансовыми вложениями для компании являются вклады в уставные капиталы дочерних и иных организаций, а также в ценные бумаги. Финансовые вложения могут быть осуществлены в акции или в доли.

В рассматриваемом периоде доля финансовых вложений в уставные капиталы организаций снижается, доля вложений в долговые ценные бумаги растет, также растут вложения в капиталы прочих организаций.

В составе финансовых вложений наиболее существенно снижаются вложения в доли в уставном капитале дочерних и зависимых компаний (на 56%), вложения в акции прочих организаций и дочерних и зависимых компаний растут (на 100% и на 7,95% соответственно).

В качестве рекомендаций по совершенствованию учета и анализа финансовых вложений в АО «КАУСТИК» можно предложить:

— проводить проверку на обесценение;

— создавать резерв по обесценению.

Целесообразно финансовые вложения увеличивать за счет приобретения ценных бумаг сторонних организаций, так как это позволит получать большие финансовые средства в качестве доходных вложений.

Фрагмент текста работы:

2.2 Организация бухгалтерского учета финансовых вложений в АО «КАУСТИК

Бухгалтерский учет финансовых вложений закреплен в ПБУ 19/02.

Учет финвложений компания ведет на одноименном счете 58. Это активный счет, значит по дебету отражаются поступления вложений, а по кредиту — их выбытие. Остаток по счету может быть только дебетовый.

К 58 счету открыты субсчета:

58.Паи и акции — для учета инвестиций в акции, уставные капиталы других компаний и так далее;

58.Долговые ценные бумаги — вложения в облигации и векселя;

58.Предоставленные займы — выданные процентные займы;

58.Вклады по договору простого товарищества — вложения в общее имущество товарищества.

Также учет ведется в разрезе финансовых вложений по компаниям, в которые осуществляются вложения.

Аналитический учет инвестиций должен раскрывать информацию:

• об эмитенте;

• о названии и реквизитах ценной бумаги;

• о стоимости;

• об общем количестве;

• о дате поступления и выбытия;

• о месте хранения и так далее.

В бухгалтерском балансе для отражения финансовых вложений есть две строки:

• 1170 «Финансовые вложение» в Разделе 1 — здесь указываются финансовые вложения, срок погашения или обращения которых превышает 12 месяцев;

• 1240 «Финансовые вложения» в Разделе 2 — здесь указываются инвестиции со сроком обращения или погашения менее 12 месяцев.

Финансовые вложения, кроме тех, которые на биржевом рынке не обращаются, учитываются по первоначальной стоимости. Кроме затрат по приобретению финансовых вложений включаются:

• затраты на оплату услуг, связанных с покупкой финансовых вложений;

• сумму вознаграждения посредникам;

• прочие затраты, связанные с приобретением активов.

Таблица 1 – Основные проводки по учету финансовых вложений