Курсовая с практикой на тему Организация учета налога на прибыль на предприятии

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ 5

1.1 Понятие прибыли, ее роль и значение для предприятия 5

1.2 Порядок формирования прибыли 11

1.3 Нормативное регулирование формирования финансовых результатов деятельности предприятия 18

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ТД ПРОМ-КОМПЛЕКТ» 22

2.1 Краткая характеристика учетной работы предприятия 22

2.2 Порядок данных для начисления налога на прибыль предприятия 26

2.3 Порядок начисления и уплаты налога на прибыль 31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 35

ПРИЛОЖЕНИЯ 38

Введение:

Прибыль организаций получается в основном от продажи продукции, а также от других видов деятельности (аренда основных средств, инвестиционная и коммерческая деятельность на финансовых и биржевых биржах и т.д.).

Прибыль — одна из важнейших и сложных экономических категорий, занимающая центральное место среди инструментов управления экономикой. Методика расчета прибыли и ее отражение при представлении отчетов должны учитывать особенности организаций различных форм собственности, их принадлежность к отрасли, характер производства и организационную структуру. Не совершенство методов и принципов бухгалтерского (финансового) учета не позволяют правильно определить перспективные направления развития хозяйствующих субъектов, снижают эффективность управления инвестиционной политикой, усложняют процесс накопления капитала.

Возрастание роли прибыли также объясняется действующей общепризнанной системой ее распределения. В этой связи возникает заинтересованность предприятий не только в росте общей суммы прибыли, но и той ее доли, которая остается в распоряжении предприятия и финансирует ее текущую и перспективную деятельность.

Руководство финансовым состоянием организации должно быть направлено на всесторонний анализ уплачиваемых налогов и создание оптимальных режимов налоговой политики.

Организации, не имеющие задолженности по налогам, являются наиболее привлекательными для потенциальных инвесторов, с ними охотнее сотрудничают другие организации, продукция таких организаций занимает ведущее место на рынке.

Актуальность темы работы сложностью построения системы налогообложения прибыли, определения налоговой базы, расчета и уплаты сумм налоговых платежей. Без знания теоретических основ налогообложения прибыли невозможна правильная организация учетного процесса организаций и исчисления налога на прибыль.

Цель исследования в работе состоит в исследовании организации учета налога на прибыль.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

— раскрыть сущность прибыли, как экономической категории;

— определить нормативное регулирование формирования и использования финансовых результатов;

— дать краткую характеристику учетной работы в ООО «ТД Пром-Комплект»;

— проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия;

— выявить порядок начисления и уплаты налога на прибыль на предприятии.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «ТД Пром-Комплект».

Предмет изучения — налогообложение прибыли.

При написании первой главы исследования были использованы методы анализа научно-практической и учебной литературы, наблюдения, изучения нормативных документов по теме работы.

В практической части работы были использованы методы обобщения практического материала по исследованию формирования и использования прибыли в ООО «ТД Пром-Комплект».

Методологическую и теоретическую основу работы составляют законодательные акты, инструктивные материалы, монографии, статьи отечественных и зарубежных экономистов, учебники и учебные пособия по теме исследования.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав и заключения.

Заключение:

Целью данного исследования был анализ учета налога на прибыль на примере торговой организации «ТД Пром-Комплект» Для решения поставленной цели были решены следующие задачи:

— раскрыто понятие прибыли, определена ее роль и значение;

— определено нормативное регулирование формирования и использования финансовых результатов;

— дана краткая характеристика учетной работы в ООО «ТД Пром-Комплект»;

— выявлен порядок начисления и уплаты налога на прибыль на предприятии.

Многочисленные исследования привели к разграничению понятий «бухгалтерская» и «экономическая» прибыль.

Бухгалтерская прибыль равна разнице между общей выручкой и внешними издержками. Экономическая прибыль в отличие от бухгалтерской получается, если из суммы полученной выручки вычесть издержки не только внешние, но и внутренние. Экономическая прибыль характеризует экономический эффект, полученный хозяйствующим субъектом, не делая при этом, различия между доходами от продаж и не связанными с продажами. Бухгалтерская прибыль включает в себя доход от продаж и прочие доходы только после их отражения в бухгалтерском учете. Таким образом, экономический подход объясняет сущность прибыли, а бухгалтерский — логику и порядок исчисления на практике.

Процесс формирования чистой прибыли по результатам финансовой деятельности заключается в последовательном расчете следующих видов прибыли: валовой, прибыли от продаж, налогооблагаемой прибыли и чистой (балансовой) прибыли.

Объект исследования в данной работе ООО ««ТД Пром-Комплект».

Целью создания в 2021 году ООО «ТД Пром-Комплект» является получение прибыли посредством осуществления оптовой торговли лесоматериалами и сантехническим оборудованием.

Все хозяйственные операции отчетного периода фиксируются на счетах синтетического и аналитического учета согласно Плану счетов бухгалтерского учета, который утвержден в учетной политике ООО «ТД Пром-Комплект».

Бухгалтерия предприятия формирует регистры бухгалтерского учета доходов и расходов, как по основной деятельности, так и по прочей.

Документы на отпуск товаров оптовым покупателям вместе с договорами подтверждают доход ООО «ТД Пром-Комплект» от продаж товаров. Дата признания доходов от продаж товаров не зависит от фактического поступления денежных средств или иного имущества в оплату отпущенных товаров.

Полученная сумма прибыли или убытка от основной и прочей деятельности в «Отчете о финансовых результатах» показывается как прибыль (убыток) до налогообложения, на которую начисляется налог на прибыль по утвержденным в Российской Федерации налоговым ставкам. В настоящее время установлена ставка налога на прибыль в размере 20%.

Взимается налог на прибыль на основе данных, представленных в налоговой декларации по результатам бухгалтерского и налогового учета.

 

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие прибыли, ее роль и значение для предприятия

В разные исторические периоды использовали различные синонимы термина «прибыль»: «богатство», «излишек», «рента», «капитал» и другие, а также вкладывали различный смысл в данный термин. Природа и эволюция прибыли тесно связаны с определенным этапом развития общественно-экономических формаций.

Первые попытки в осмыслении сущности прибыли и основ ее формирования были предприняты еще в эпоху Античности древнегреческими философами Платоном и Аристотелем, которые осуждали жадность, алчность, стремление к обогащению. Аристотель считал, что деньги должны выступать как средство обмена, но не средство получения дополнительного дохода.

В эпоху Возрождения представитель школы «меркантилистов» Т. Ман рассматривает иностранную торговлю, как средство получения дополнительного богатства страны [26, с. 243].

Дальнейшая эволюция понятия прибыли связана с развитием школы « физиократов». Её представители Ф.Кенэ, Ж. Тюрго, М. Ривьер исследовали сущность прибыли, расширив область ее рассмотрения на производственную сферу, определили модель формирования прибыли, как результат использования факторов производства.

Особый вклад в развитие теории прибыли был внесен последователями марксистской школы. Карл Маркс и Фридрих Энгельс разработали теорию стоимости, по которой труд работников сферы производства является источником формирования прибыли, как добавочной стоимости.

Дискуссии по определению сущности прибыли в научной среде продолжаются до сих пор. Развитие общественных отношений выводит на первый план выработку единого подхода к трактовке понятия «прибыль».

Например, Т.В. Воронченко под прибылью понимает часть добавленной стоимости, которая получена в результате реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг [12, с. 216].

Н.А. Каморджанова дает следующее определение прибыли, как части чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции [16, с. 185].

С точки зрения В.М. Богаченко «Прибыль — это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности» [8, с. 152].

Л.И. Воронина определяет прибыль, как экономический показатель, характеризующий результаты деятельности предприятий. По ее мнению, главной составляющей финансовых результатов является прибыль от продаж. Она признает, что иногда на формирование прибыли оказывают влияние результаты по видам деятельности, которые не связаны с продажами [11 с. 137].

По нашему мнению, прибыль представляет собой результат финансовой деятельности хозяйствующего субъекта после погашения всех обязательств из суммы полученного дохода от продаж и внереализационной деятельности.

Многочисленные исследования привели к разграничению понятий «бухгалтерская» и «экономическая» прибыль.

Бухгалтерская прибыль равна разнице между общей выручкой и внешними издержками. Экономическая прибыль в отличие от бухгалтерской получается, если из суммы полученной выручки вычесть издержки не только внешние, но и внутренние.

Экономическая прибыль характеризует экономический эффект, полученный хозяйствующим субъектом, не делая при этом различия между доходами от продаж и не связанными с продажами. Бухгалтерская прибыль включает в себя доход от продаж и прочие доходы только после их отражения в бухгалтерском учете. Таким образом, экономический подход объясняет сущность прибыли, а бухгалтерский — логику и порядок исчисления на практике [27, с. 110].

В настоящее время с переходом на международные стандарты финансовой отчетности проблема совершенствования методики учета показателя прибыли, становится актуальной. В современной экономической теории «прибыль рассматривается, как результат эффективного использования капитала в производственном и инвестиционном процессе, как результат оборота капитала предприятия в целом и т.п. [28, с.454].

Прибыль (убыток) отчетного периода определяется организацией ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к бухгалтерскому учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, в противном случае предприятие получит убыток.

Основной источник денежных накоплений предприятий – выручка, полученная от реализации продукции (товаров, услуг), а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию. Поэтому важнейшей целью каждого хозяйствующего субъекта является стремление получить больше прибыли при наименьших затратах. Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и структуру ее себестоимости. [22, c. 140]

Финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации определяются по данным бухгалтерского учета путем сопоставления полученных доходов и понесенных расходов. Величина, получаемая вычитанием из доходов предприятия себестоимости реализованной продукции, добавлением результата от внереализационной деятельности, и представляет собой прибыль предприятия [18, с.71].

В современной практике прибыль хозяйствующих субъектов подразделяется следующим образом: валовая прибыль от реализации продукции (товаров, услуг) по основной деятельности, прибыль от прочих видов деятельности, балансовая (налогооблагаемая) прибыль и чистая прибыль.

На законодательном уровне эти понятия не закреплены и употребляются при заполнении «Отчета о финансовых результатах» по итогам отчетного деятельности.