Курсовая с практикой на тему Организация, оформление и учёт лизинга как формы кредитования

Содержание:

Введение 3

Глава 1. Теоретические и методологические аспекты лизинговой деятельности 5

1.1 Лизинг – понятие, виды, классификация 5

1.2 Особенности организации лизинговых сделок 12

Глава 2. Анализ, организация, оформление и учет лизинговых операций коммерческого банка (на примере АО «СберЛизинг») 19

2.1 Общая характеристика АО «СберЛизинг» 19

2.2 Организация, оформление лизинга в АО «СберЛизинг» 21

2.3 Учёт лизинговых операций у лизингодателя и лизингополучателя 25

2.4 Анализ лизинговых операций АО «СберЛизинг» 31

2.5 Пути совершенствования проведения лизинговых операций в АО «СберЛизинг» 35

Заключение 42

Список использованных источников 45

Приложение 47

Введение:

Лизинг в России в последние годы получил значительное развитие. Востребованность лизинговых отношений объясняется тем, что основные фонды предприятий значительно изношены, а условия банковского кредитования в большинстве случаев не выгодны. Предприятия испытывают недостаток собственных оборотных средств и высокую потребность в техническом перевооружении.

Но на сегодняшний день спад в экономике России привел к заморозке проектов по обновлению основных фондов, вследствие чего падение спроса на лизинг длится с 2013 года. Дополнительный удар по спросу клиентов нанесло повышение ключевой ставки Банком России в конце прошлого года. Несмотря на ее постепенное снижение, ставки по кредитам нефинансовому сектору, в т.ч. лизинговым компаниям, остаются на высоком уровне относительно докризисной ситуации. Высокая стоимость заемных средств снижает экономическую привлекательность лизинга для потенциального клиента и приводит к сокращению новых лизинговых договоров и маржинальности лизингового бизнеса.

Поэтому актуальность темы исследования очевидна: в условиях кризиса в России, заморозки проектов по обновлению основных фондов в связи с отсутствием источников финансирования, исследование эффективности лизинга, как механизма обновления основных производственных фондов организации, имеет огромное значение.

Цель курсовой работы – исследовать особенности организации, оформления и учёта лизинга как формы кредитования в коммерческом банке.

Задачи курсовой работы:

— раскрыть понятие лизинга, его виды и классификацию;

— рассмотреть особенности организации лизинговых сделок;

— представить нормативно-правовое регулирование лизинговой деятельности в России;

— дать общую характеристику деятельности АО «СберЛизинг»;

— представить особенности организации, оформления лизинга в АО «СберЛизинг»;

— рассмотреть учёт лизинговых операций у лизингодателя и лизинга получателя;

— провести анализ лизинговых операций АО «СберЛизинг»;

— разработать пути совершенствования лизинговых операций.

Цели и задачи, поставленные в курсовой работе, определяют предмет и объект исследования.

Объект исследования – АО «Сбербанк Лизинг».

Предмет исследования – является процесс формирования системы управления лизинговыми операциями в АО «Сбербанк Лизинг».

При выполнении исследования применяются следующие методы научного познания: анализ и синтез, наблюдение, сравнение, моделирование, абстрагирование и метод систематизации.

Заключение:

Для предпринимательских структур малого и среднего масштаба деятельности, лизинг зачастую является единственным путем, который позволяет начать или расширить производственную деятельность, так как этот вид финансирования производства наиболее выгоден для предпринимателя по сравнению с приобретением оборудования за счет банковских кредитов, поэтому он не только позволяет расплатиться за оборудование после реализации произведенной на нем продукции, но и дает возможность включить свои расходы в себестоимость продукции, тогда как банковские кредиты оплачиваются за счет прибыли предприятий.

Таким образом, лизинг является сложной формой предпринимательской и финансовой деятельности, которая позволяет сочетать и комбинировать разного рода преимущества, которые используют все его участники: лизингодатели, лизингополучатели, производители оборудования, страховщики и другие.

Лизинговая деятельность на сегодняшний день обеспечивает стабильный и долгосрочный доход для коммерческих банков, поэтому лизинг становится гибким и эффективным в использовании экономических рычагов, которые способны привлечь инвестиции. Стоит отметить, что лизинг представляет собой сочетание особого вида финансовых услуг со специфической формой предпринимательства, имеет большие шансы для развития в современной экономической ситуации в мире.

Лизинг является сложной формой предпринимательской и финансовой деятельности, которая позволяет сочетать и комбинировать разного рода преимущества, которые используют все его участники: лизингодатели, лизингополучатели, производители оборудования, страховщики и другие.

При совершении любых лизинговых сделок важно вначале определить непосредственно объект (предмет) лизинга, а также все субъекты лизинга. Как гласит законодательство нашей страны, объектом лизинга может выступать любое не потребляемое имущество, в частности это могут быть всевозможные предприятия, а также другие комплексы, дома, постройки, оборудование, автомобильный транспорт и прочее движимое или недвижимое имущество, которое можно использовать в сферах предпринимательской деятельности.

В лизинговой сделке основной документ представлен договором лизинга. Заключается данный договор между собственником имущества и пользователем о предоставлении объекта лизинга во временное владение.

Лидерство на рынке лизинга прочно закрепилось за госкомпаниями: на 1-м «Сбербанк Лизинг», на 2-м – ГТЛК, а «ВТБ Лизинг» занимает 3-ю позицию. Реформа рынка лизинга, подготовленная Министерством финансов и Банком России, должна сделать это рынок прозрачнее и очертить его периметр.

ПАО Сбербанк представляет своим клиентам функциональные и актуальные на сегодняшнее время банковские услуги и продукты, которые позволяют удовлетворять потребности даже высокотребовательных клиентов.

ПАО Сбербанк предоставляет:

– услуги лизинга легковых автомобилей индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям.

– услуги по финансированию покупки коммерческого транспорта организациям и индивидуальным предпринимателям.

– услугу лизинга грузовых автомобилей российского и иностранного производства.

– услуги лизинга сельскохозяйственной, строительной, дорожной и другой спецтехники.

Исследование теоретических основ лизинговых операций, лизингового портфеля и оценка сложившейся ситуации в ПАО Сбербанк позволило выработать ряд рекомендаций и предложений по усовершенствованию лизинговых операций и лизинга в целом.

Таким образом, в первую очередь, следует добиваться появления лизинговых сделок с достаточно длительными сроками действия (не менее трех лет), так как именно такие договоры будут нести реальные инвестиции в экономику.

Следовательно, разработать типовые проекты контрактов, благодаря этой разработке значительно снизятся затраты на подготовку сделки. При установлении стабильных отношений с поставщиками целесообразным является получение бонусов, скидок ли других различных форм отсрочки оплаты приобретаемого оборудования.

Помимо этого, можно расширить спектр услуг. Благодаря работе с одним типом оборудования, работники становятся «экспертами» именно в этой области, например помощь в прохождении ежегодного просмотра автотранспорта организации сервисного обслуживания.

 

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические и методологические аспекты лизинговой деятельности

1.1 Лизинг – понятие, виды, классификация

На данный момент у экономистов еще нет общего мнения об экономической сущности лизинга. Мнения специалистов насчет лизинга разделились. Специалисты находят лизинг скрытым способом купли-продажи прав пользования чужой собственностью, другие под лизингом понимают действия не за свой счет – распоряжение чужой собственностью по поручению доверителя [4, c. 11].

Из имеющихся в узконаправленной литературе дефиниций лизинга, наиболее полно его экономическую основу раскрывает настоящее определение: «Комплекс имущественных отношений, складывающихся ввиду передачи собственности на определенный срок. Данный комплекс кроме самого договора лизинга содержит и иные соглашения, а именно: договор займа, договор купли-продажи и т.д. Для лизинга свойственен сложный симбиоз таких договоров и интерференций, которые возникают в процессе заключения взаимоотношений» [8, c. 92].

Одно из первых упоминаний о такого рода отношениях (лизинговых) историки относят к древнему государству Шумер и относят примерно к 2000-ым годам до нашей эры. Также, во многих работах, которые посвящены лизингу, можно встретить ссылку на высказывание Аристотеля из написанного им трактата «Риторика», который был создан примерно в IV веке до нашей эры, о том, что «Сущность богатства заключается более в пользовании, чем в обладании». Такая мысль предельно ясно передает сущность лизинга и отсылает к непосредственным причинам появления и развития данного вида операции. Таким образом, в целях получения дохода не принципиально обладать каким-либо имуществом, достаточно лишь иметь право на его использование и в результате получить доход. То есть владение собственностью не гарантирует обязательное экономическое процветание.

Появление в экономической сфере термина «лизинг» (англ. Leasing, от англ. to lease – сдать в аренду) также связывают и с операциями телефонной компании «Bell», решившая в 1877 году сдавать в аренду телефонные аппараты, а не продавать их [18, c. 148].

В ныне существующем виде лизинг появился в середине XX века в США. Первая лизинговая компания была основана в 1952 году Генри Шонфельдом, она носила название «United States Leasing Corporation». Соответственно, США стали родиной нового бизнеса, в том числе и банковского.

В начале 60-х годов лизинг обрел широкое применение в Западной Европе и Японии. Огромный спрос на новейшее эффективное оборудование вкупе с преимуществами лизинговых операций для потенциальных пользователей (стопроцентное финансирование, гибкие схемы платежей и др.) создали благоприятные условия для скорого развития лизинга. Этому способствовала и господдержка лизинга, нашедшая проявление в создании налоговых, инвестиционных и амортизационных льгот. В 1962 году в Европе, в Дюссельдорфе, была основана первая лизинговая компания «Deutsche lising GMbH».

На данный момент в развитых странах на лизинг приходится около 30- 35 процентов всех денежных вложений. Лизинг в большинстве стран приобрел широкое распространение и теперь является одним из самых результативных методов ведения предпринимательской деятельности.

Иными словами, лизинг появился в давние времена и существует по сей день. В наши дни такая потребность хорошо прослеживается из-за усложнившихся экономических систем: денежно-кредитных, налогово- бюджетных и т.д. Рассматривая виды и значения лизинга можно понять его важность [23, c. 87].

Самыми известными из этих типов являются:

– операционный, или сервисный лизинг;

– финансовый или капитальный, лизинг;

– возвратный лизинг;

– раздельный или кредитный лизинг;

– прямой лизинг и т.д.

Все вышеперечисленные типы лизинга можно объединить в два основных вида: финансовый и оперативный.

Оперативный лизинг представляет собой отношения аренды, при которых затраты лизингодателя, которые связаны с покупкой и содержанием предметов, передающихся в аренду, по истечению одного лизингового соглашения не могут быть компенсированы арендными платежами. Все это обосновано тем, что срок лизинга меньше привычного срока службы имущества, а лизинговые платы не компенсируют полную ценность собственности. Это означает, что лизингодателю приходится его сдавать в аренду не один раз, потому что для него увеличивается риск по возмещению оставшейся цены объекта лизинга. Все это обуславливает более высокие размеры лизинговых взносов для оперативного лизинга, нежели для финансового лизинга.

Базовые признаки оперативного лизинга:

– лизингодатель не возмещает все свои расходы путем поступления лизинговых платежей от одного лизингополучателя;

– лизинговый договор заключается на 2-5 лет, такой срок намного меньше, чем срок физического износа оборудования, он в любой момент может быть расторгнут лизингополучателем;

– лизингодатель, как правило, ответственен за риск порчи или утери объекта. В лизинговом договоре имеется пункт, в котором указано, что лизингодатель отвечает за порчу полученного им имущества, однако размер ее гораздо меньше начальной цены собственности;

– при финансовом лизинге ставка платежей ниже. Это обусловлено тем, что лизингодателю, не имея полной гарантии окупаемости затрат, приходится через повышение стоимости услуг принимать во внимание разные коммерческие риски (отсутствие арендатора на весь объем имеющегося оборудования, поломка объекта соглашения, риск досрочного расторжения договора).

Объектом лизингового соглашения могут являться популярные виды машин и оборудования.

В случае оперативного лизинга лизинговая компания покупает оборудование заранее, не зная конкретного арендатора. В следствие чего компании, которые занимаются оперативным лизингом, обязаны разбираться в особенностях рынка инвестиционных товаров как б/у, так и новых. Лизинговые фирмы при таком виде лизинга обязаны сами страховать собственность, сдаваемую в аренду, и обеспечивать ее техобслуживание и ремонт. После окончания срока лизингового соглашения лизингополучатель обладает правом:

– на более выгодных условиях пролонгировать срок договора

– возвратить лизингодателю оборудование

– приобрести оборудование у лизингодателя при условии наличия контракта на приобретение по адекватной рыночной цене.

Так как при подписании соглашения нельзя заранее достоверно определить остаточную рыночную стоимость объекта сделки, то это условие требует от лизинговых компаний глубоко знания особенностей рынка бывшего в употреблении оборудования.

Лизингополучатель благодаря оперативному лизингу старается избегать рисков, которые связаны с владением собственностью, к примеру, с моральным устареванием, понижением рентабельности из-за изменения спроса на продукцию, произведенную той или иной компанией, выведение оборудования из строя, увеличением прямых и косвенных непроизводительных расходов, которые являются результатом ремонта и простоем оборудования, и др. В связи с этим лизингополучатель выбирает оперативный лизинг в следующих случаях:

– ожидаемые доходы от пользования взятого в аренду оборудования не окупают его начальной стоимости;

– оборудование арендуется на короткий срок (на сезон или единичное пользование);

– оборудованию требуется спец. обслуживание;

– объектом сделки выступает новое, непроверенное оборудование. Распространение оперативного лизинга в таких отраслях, как с/х, перевозки, горнодобывающая промышленность, строительство, электронная обработка информации обусловлена вышеуказанными особенностями.

Финансовый лизинг является контрактом, предполагающим во время своей активности выплату лизинговых платежей, способную покрыть всю стоимость амортизации оборудования или же основную его часть, а также второстепенные затраты и прибыль лизингодателя.

Главными критериями финансового лизинга являются следующие:

– вовлечение производителя или поставщика объекта сделки (третьей стороны);

– пока длится основной срок аренды, соглашение не может быть расторгнуто. И все же, время от времени, такое случается, что не обходится без повышения стоимости операции;

– время действия такого соглашения более продолжительное (оно, как правило, приравнивается к сроку службы самого объекта сделки);

– объекты таких сделок, обычно, выделяются своей завышенной ценой [21, c. 44].

Сегодня на рынке лизинговых услуг представлено множество их форм и видов, особенности каждой из которых зависит от определенных условий заключения контракта.

Лизинг является популярной бизнес-стратегией благодаря следующим преимуществам:

– вместо того, чтобы платить всю стоимость актива авансом, лизингополучатель платит общую стоимость в течение ряда периодов, что уменьшает превышение его денежных потоков в определенный период; платежи за использование актива возникают именно тогда, когда актив генерирует денежные потоки, что делает его более управляемым;

– лизинг адекватно предохраняет лизингополучателя от риска устаревания, то есть риска потери полезности активов из-за быстрых изменений в технологии; лизингополучатель может корректировать срок аренды таким образом, чтобы он больше не обременялся активом, если он больше не является эффективным для эксплуатации;

– для предприятий, уже имеющих высокий долг, лизинг является средством получения финансирования без ухудшения их соотношения задолженности, то есть получение внебалансового финансирования;

– поскольку лизингодатель владеет активом во время и после срока аренды, высшая гарантия, как правило, приводит к снижению стоимости лизинга для лизингополучателя, чем стоимость финансирования, которую он будет платить в случае приобретения того же актива.

Отметим, что лизинг предполагает гибкость, например, лизингополучателю может потребоваться актив в течение шести месяцев, а срок полезного использования актива может составлять 5 лет. В такой ситуации приобретение актива может не являться практическим вариантом, тогда как лизинг может предложить срок, отвечающий требованиям лизингополучателя [3].