Курсовая с практикой на тему Организация налогового учета в условиях применения Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В УСЛОВИЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ПБУ «УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» 5

1.1 Налоговый учет, налог на прибыль в организации: сущность, порядок ведения 5

1.2 Особенности применения Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» 9

2 ПРОБЛЕМНЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 17

2.1 Проблемы налогового учета в части налога на прибыль 17

2.2 Рекомендации по сближению налогового и бухгалтерского учета 20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 26

Введение:

Актуальность исследования обусловливается тем, что более 20 лет в учетной практике экономических субъектов используется налоговый учет, понятие которого введено Налоговым кодексом Российской Федерации, и на протяжении всего этого времени вопросы оптимальной организации системы налогового учета и ее взаимодействия с системой финансового учета являются весьма актуальными. Налоговая система РФ характеризуется сложностью и постоянными изменениями, что требует от экономических субъектов особого внимания к организации налогового учета.

Как показывает практика, не все налогоплательщики уделяют должное внимание постановке и методике ведения налогового учета. Отсутствие или неверная организация и ведение налогового учета могут привести к значительным доначислениям налога на прибыль, налоговым и административным санкциям, начислению пеней.

Налог на прибыль организаций является важным для государства налогом и приносит большой процент денежных средств в бюджет, исходя из этого, существует необходимость в его совершенствовании. Так, с 2020 г. разработаны и введены в действие нововведения, касающиеся ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».

Целью исследования – выявить особенности организации налогового учета в условиях применения Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– рассмотреть теоретические основы организации налогового учета в условиях применения ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль»;

– выявить проблемные аспекты налогового учета при исчислении налога на прибыль;

– предложить рекомендации по сближению налогового и бухгалтерского учета.

Объектом исследования является ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Предмет исследования – организационно-экономические отношения, формируемые при организации налогового учета.

Теоретической и методической основой при написании работы послужили законодательные и нормативно-инструктивные акты, учебная, учебно-методическая и периодическая литература.

Методологическую базу курсовой работы составляют такие общие методы, как анализ и наблюдение, в частности – метод сравнительного анализа.

Заключение:

Проведенное исследование позволяет сделать следующие основные выводы.

Понятие налогового учета является относительно новым для отечественной системы законодательного регулирования деятельности субъектов хозяйствования. Потребность в отдельном формировании данных в пределах базы возникла, когда существовали разногласия в нормативной базе для группировки и детализации данных для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Целью налогового учёта является определение налогооблагаемой базы в организации.

Налог на прибыль организации – это прямой налог, его размер определяется результатами работы организации, которые выражаются в ее доходах.

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством РФ порядке плательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений). Помимо этого, данное Положение определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах.

Изменения в ПБУ 18/02, вступившие в силу начиная с финансовой отчетности за 2020 год, упрощают учет расчетов по налогу на прибыль благодаря разрешению использования балансового метода, сближают российские стандарты бухгалтерского учета с МСФО, а также изменяют форму ОФР, в части учета расчетов по налогу на прибыль.

Одной из главных проблем является взаимодействие бухгалтерского и налогового учета. Это зачастую приводит к проблемам исчисления налога на прибыль, искажению отчетности.

Рассмотрев предложенные методы сближения учетов, можно сделать вывод, что нормативно-правовая база позволяет производить сближение бухгалтерского и налогового учета данными способами, но не всегда это будет выгодно для организации. Однако, сближение учетов приведет к повышению информативности, достоверности и полезности информации, содержащейся в финансовой и налоговой отчетности. Поможет снизить налоговые риски, сократит затраты на ведение «двойного» учета и уменьшит вероятность возникновения ошибок.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В УСЛОВИЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ПБУ «УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

1.1 Налоговый учет, налог на прибыль в организации: сущность, порядок ведения

Согласно ст. 313 НК РФ «налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом» [1].

Налоговый учет ведется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета и целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение одного налогового периода [12].

Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства [9].

Налоги играют важную роль в укреплении экономического положения любой страны. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственным и местными бюджетами, банками, а также вышестоящими организациями. С помощью налогов формируется внешнеэкономическая деятельность, которая включает [12]:

– привлечение иностранных инвестиций;

– самодостаточные доходы;

– прибыль предприятия.

Под налоговым сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности [13].

Общие правила по установлению налогов определены в ст. 17 НК РФ.

Понятие налогового учета является относительно новым для отечественной системы законодательного регулирования деятельности субъектов хозяйствования. Потребность в отдельном формировании данных в пределах базы возникла, когда существовали разногласия в нормативной базе для группировки и детализации данных для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

В связи с этим необходимо было контролировать организацию налогового учета предприятий и точность расчетов, с одной стороны, в соответствии с законодательством, с другой — минимизировать связанные с этим расходы.

Таким образом, целью налогового учёта является определение налогооблагаемой базы в организации. Предусмотрена возможность ведения налогового учета как на бумажных носителях, так и в электронном виде и/или на любых машинных носителях. Это ставит перед налогоплательщиками задачу обеспечения сохранности данных налогового учета и, в частности, защиты от не санкционированных исправлений. Это потребует от налогоплательщиков продуманного подхода и создания специальной системы ведения налогового учета, приспособленного к электронным (или машинным) носителям.

Из данных налогового учета должно быть ясно: методы определения доходов и расходов фирмы; способ расчета доли расходов, учитываемых при налогообложении в отчетном периоде; сумма остатка расходов (убытков), подлежащих включению в расходы в следующих отчетных периодах; метод формирования резервов; размер задолженности перед бюджетом по налоговым затратам.

Данные налогового учета подтверждают первичные документы, расчеты налоговой базы и аналитические регистры налогового учета. Справка бухгалтера также является первичным документом.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя [21].

В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для налогообложения этих видов деятельности. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Налог на прибыль организации играет огромную роль в налоговой системе Российской Федерации. Он имеет статус одного из самых сложных налогов, которые существуют сейчас в России.