Курсовая с практикой на тему Оценка и регулирование величины аудиторского риска

Содержание:

Введение 3

1. Теоретические основы риск-ориентированного подхода в аудите 5

1.1. Понятие аудиторского риска, его основные компоненты 5

1.2. Требование к оценке аудиторского риска и ответным действиям 7

1.3. Методика оценки аудиторского риска 14

2. Практика оценки и регулирования аудиторского риска 16

2.1. Оценка неотъемлемого риска 16

2.2. Оценка эффективности внутреннего контроля 23

2.3. Влияние аудиторского риска на выводы и отчет аудитора 29

Заключение 35

Список использованных источников 37

Приложения 40

Введение:

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что оценка аудитором уровня риска является одним из важнейших этапов проверки, поскольку от нее, по большому счету, зависит не только вид получаемого заключения, но и дальнейшее благосостояние как аудиторской фирмы, так и фирмы — клиента. Для фирмы — клиента качественно проведенная проверка при низкой оценке риска позволяет сделать благоприятный прогноз о возможности функционирования в будущем, что привлечет новых инвесторов.

Аудит прошел тернистый и порой противоречивый путь с момента появления первых российских аудиторских компаний до периода стабильного, прочного и уверенного развития, как самой системы смешанного регулирования аудиторской деятельности, так и всего цивилизованного рынка аудиторских услуг.

Очень важным вопросом будущего развития рынка аудиторских услуг является взаимовыгодное и эффективное сотрудничество профессиональных аудиторских объединений ос своими членами. С учетом предстоящего перехода российских предприятий на международные стандарты финансовой отчетности существенно возрастает роль высококвалифицированных аудиторов. Именно профессиональные аудиторские объединения должны оказывать профессиональную информационную консультационную и другие формы поддержки аудиторам, чтобы постоянно повышать роль профессии и помогать совершенствовать и развивать свои кадры аудиторским компаниям.

Характерной особенностью рынка аудита России является то, что он представляет собой два относительно самостоятельных сегмента: внешне ориентированный аудит, представленный иностранными аудиторскими фирмами, прежде всего, компаниями «большой четверки», и внутренний аудиторский рынок.

Основной тенденцией изменений аудиторской деятельности в нашей стране был и остается курс на законодательное и методологическое сближение двух относительно самостоятельных сегментов, что отражено в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

Аудитор производит проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента для того, чтобы определить ее достоверность и правильность указанных в ней показателей. Поэтому одной из основных задач аудитора является получение достаточных доказательств для выражения мнения о том, что бухгалтерская отчетность, по которой составляется аудиторское заключение, составлена в соответствии с общепринятой практикой и принципам и не содержит каких-либо искажений и неточностей.

Целью работы является изучение, оценка и регулирование аудиторского риска.

Задачи:

— Рассмотреть теоретические основы риск-ориентированного подхода в аудите;

— Исследовать практику оценки и регулирования аудиторского риска;

— Изучить влияние аудиторского риска на выводы и отчет аудитора.

Предметом работы являются процессы оценки и регулирования аудиторского риска.

Объектом работы является аудиторский риск.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

Заключение:

Аудит как элемент рыночных отношений получил признание практически по всем мире. Пользователями аудиторских услуг являются юридические и физические лица, заинтересованные в достоверности финансовой отчетности, поскольку ее содержание для них имеет экономический смысл в плане снижения предпринимательского риска.

Целью аудита, в самом общем понимании, является формирование определенного мнения аудитора относительно проверяемой бухгалтерской финансовой отчетности. Аудитор выполняет своего рода посредническую функцию: устанавливая объективность финансовой информации, он предотвращает столкновение интересов поставщика и пользователя информации.

За более чем столетнюю историю аудита экономически развитые страны выработали систему правил, положений и требований, следование которым способствует повышению качества и надежности аудита.

С момента принятия Международных стандартов аудита в качестве основы для проведения аудита, понятие аудита субъекта было расширено и перестало ограничиваться исключительно проверкой бухгалтерских записей и налоговой отчетности аудируемого субъекта.

Аудит стал многопрофильным мероприятием, включающим проведение анализа финансовой деятельности, системы внутреннего контроля, изучение законодательной и регулирующей среды предприятия, изучения присущих субъекту рисков и их влияния на финансовую отчетность и на возможность субъекта действовать непрерывно. Такое расширение повлекло необходимость в повышении квалификации аудиторов, в получении новых знаний, разработке новых методик и приобретение новой практики в аудите.

Несмотря на то, что цель аудита – это выражение уверенности о финансовой отчетности субъекта как показала мировая практика, и что нашло выражение в Международных стандартах аудита. Невозможно выразить какую-либо разумную уверенность о финансовой отчетности, не изучив деятельность аудируемого субъекта и не оценив, связанные с деятельностью риски. При этом, достаточно разумным является подход в изучении рисков, связанных только с финансовой отчетностью. Однако наряду с такими рисками, аудитор все-таки должен изучать и операционные и прочие риски с тем, чтобы изучить возможность субъекта действовать в обозримом будущем, оценивать степень влияния нефинансовых рисков на некоторые элементы финансовой отчетности, такие как: резерв, оценку активов и др.

Любая деятельность сопряжена с определенной степенью риска, и аудиторская не является исключением. Аудиторский риск – это риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения.

На практике модель аудиторского риска определяется несколькими способами:

— установив значение составляющих аудиторского риска, аудитор может определить его уровень;

— акцент переносится на расчет значения риска не обнаружения и соответствующее количество необходимых аудиторских доказательств;

— наиболее общий способ использования модели аудиторского риска заключается в отслеживании взаимосвязи между компонентами аудиторского риска и уровнем аудиторского риска;

— количеством и качеством необходимых аудиторских доказательств.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические основы риск-ориентированного подхода в аудите

1.1. Понятие аудиторского риска, его основные компоненты

Аудиторский риск представляет собой риск аудитора в плане выражения ошибочного мнения при наличии существенных искажений в бухгалтерской отчетности. При любом виде проводимого аудита, аудитором должен быть оценен возможный риск, который повлияет на аудиторское заключение.

Все аудиторские риски, можно классифицировать на несколько их видов:

Неотъемлемый риск. Данный вид риска характеризуется существенными искажениями в учете и отчетности, что происходит из-за отсутствия системы внутреннего контроля в организации. При составлении программы аудита, аудитор должен основываться на своем профессиональном опыте и учесть следующие факторы:

— Счета учета, которые могут содержать искаженные данные;

— Сложность учета отдельных операций;

— Подверженность отдельных товарно-материальных ценностей к порче или пропаже;

— Специфичность отдельных операций, которые не подлежат процедурам стандартных обработок.

Так, на основании воздействия данных факторов, аудитор определяет степень неотъемлемого риска. Риск средств контроля. Данный вид риска предполагает искажение в учетных данных в отношении остатков на счетах учета. Такой риск должен быть существенным и определенно повлиять на результаты аудита.

На практике, такой риск бывает высоким, если на предприятии нет системы контроля, или она работает неэффективно. Риск средств контроля может иметь низкую оценку, если у аудитора имеются доказательства, что действующая система контроля работает эффективно и аудитор планирует тестировать данную систему [6, c. 456].

Риск необнаружения. Данный вид риска предполагает риск того, что аудитор может не обнаружить существенные нарушения и искажения в ходе проведения аудиторских процедур. Данный вид риска повышается при аудите с применением методов аудиторской выборки, а не сплошной проверке.

Существует определенный порядок оценки аудиторского риска, который предполагает использование одного из двух методов: Количественный метод; Качественный метод. В первом случае, риск рассчитывается по следующей формуле: путем умножения трех видов рисков:

— Неотъемлемый риск;

— Риск средств контроля;

— Риск необнаружения.

Во втором случае, риск рассчитывается на основании опыта аудитора в подобных процедурах и для каждого риска, аудитором устанавливается шкала рисков:

— Самый низкий;

— Относительно низкий;

— Средний;

— Более высокий;

— Самый высокий.

Оценивая риски по такой шкале, аудитор определяет среднее значение, от которого и отталкивается, оценивая риск. Оценка риска в аудите производится в момент, когда аудитором составляется план аудита [7, c. 181]. При оценке всех трех видов рисков, аудитор может низко оценить риск каких-либо двух из них, что даст возможность третий вид риска оценить выше и получить среднее приемлемое значение. Кроме того, оценка всех составляющих риска, в ходе проведения процедур аудита может изменяться, что потребует внесения изменений в плановые процедуры аудита.