Курсовая с практикой на тему НДС при строительно монтажных работах

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 4
1.1. Сущность налога на добавленную стоимость 4
1.2. Характеристика структуры элементов налога на добавленную стоимость 7
2. АНАЛИЗ НДС ПРИ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТАХ НА ПРИМЕРЕ ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ «РОС» 10
2.1. Анализ механизма формирования налоговой базы по НДС 10
2.2. Влияние налоговых вычетов на уплату НДС в ООО «Строительная компания «РОС» 12
3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ КОНТРОЛЯ И ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 15
3.1. Направления оптимизации налогообложения в организации 15
3.2. Совершенствование налоговой базы 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 25
ПРИЛОЖЕНИЯ 28

Введение:

Строительная промышленность считается одной из основных отраслей материальной сферы с серьезным экономическим потенциалом и широкими межиндустриальными и внутрииндустриальными экономическими отношениями. Строительная отрасль весьма специфична с точки зрения расчета и уплаты налогов, поскольку она тесно переплетается с выполнением работ и услуг, а также с сотрудничеством многих организаций на основе различных форм гражданских контрактов на всех этапах строительства.
Доходы в рамках налогообложения участников строительной деятельности являются одной из основных статей пополнения бюджета, поскольку строительство является востребованной отраслью, привлекательной для инвестиций. Но при этом строительная отрасль характеризуется наличием наибольшего количества проблем, связанных с налогами, из-за ее специфики и несовершенства действующего законодательства. Основными налогами, выплачиваемыми в бюджет строительными организациями, являются НДС и подоходный налог организаций.
Объект исследования: ООО «Строительная компания «РОС»
Предмет исследования: НДС строительно-монтажных работ
Цель исследования: изучить особенности исчисления НДС при строительно-монтажных работах
Основные задачи исследования:
— рассмотреть теоретические аспекты налога на добавленную стоимость;
— провести анализ НДС при строительно-монтажных работах на примере ООО «Строительная компания «РОС»;
— разработать рекомендации по совершенствованию контроля и порядка исчисления налога на добавленную стоимость.

Заключение:

Наличие в действии организации бизнес-цели, то есть желание получить экономический эффект, соотношение эффективности управления и снижения затрат на него, привлечение новых клиентов и т.д. оправдано. Владельцы и руководство компании должны отражать эти идеи в нормативных документах (решения учредителей, бизнес-планы и т. д.).
Так, был проведен анализ основных нормативных и правовых актов, регулирующих строительную деятельность в РФ. Особое внимание уделяется законодательству в области налогообложения строительной деятельности.
Был проведен сравнительный анализ налоговых систем, применимых к строительным организациям: общей налоговой системы и специальных налоговых режимов, рассмотрены существующие налоговые льготы и методы определения налоговой базы для таких организаций.
Анализ налогов ООО «Строительная компания» РОС » показал, что организация является плательщиком следующих основных налогов: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, страховых взносов и налога на имущество. Значительную долю в структуре общей суммы налогов составлял налог на добавленную стоимость.
Учитывая, что в ходе проведения работ, услуги строительной компании, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 18%, необходимо искать резервы для снижения налогового бремени.
В ходе исследования были проанализированы действующие схемы налогового планирования по минимизации уплаты НДС в строительных организациях, оценены преимущества и риски каждого из рассмотренных вариантов оптимизации, составлен обзор арбитражной практики разрешения налоговых споров по НДС.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1.1. Сущность налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость — это федеральный налог, взимаемый на всей территории РФ, который формирует федеральный бюджет и является обязательным для всех участников рынка, за исключением освобожденных и бенефициаров, выделенных в специальные группы [3, c.35].
Основным законодательным актом, регулирующим введение налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности его глава 21. Налог на добавленную стоимость регулируется Налоговым кодексом РФ [1]
В российском законодательстве налог на добавленную стоимость является формой освобождения бюджета от той части добавленной стоимости, которая создается на всех этапах производства и определяется как разница между стоимостью проданных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных к издержкам производства и оборота [15, c.32].
Налог на добавленную стоимость охватывает все этапы производства и продажи продукции, включая этап розничной торговли. Впрочем, это вовсе не обязательно. Налог на добавленную стоимость на оптовом этапе является промежуточным этапом его распределения на более поздние этапы движения товаров. Налог на добавленную стоимость в обрабатывающей промышленности и импорте является наиболее распространенным явлением, позволяющим развивающейся экономике получать эквивалентную стоимость и облегчать адаптацию коммерческого сектора к клиринговой системе. Поскольку в большинстве случаев малые предприятия освобождаются от налогов, налог на добавленную стоимость в основном становится налогом на импорт и крупные компании в отрасли [9, c.168].
Сборщиком налога на добавленную стоимость является каждый продавец по цепочке движения продукта до момента акта продажи (налог на добавленную стоимость добавляется к цене продажи продукта, но указывается отдельно). Из выручки вычитается налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке товара. Разница между этими налогами выплачивается государству. Значение компенсации (компенсации) налога на добавленную стоимость заключается в том, чтобы на каждом этапе производства облагать этим налогом сумму заработной платы, процентов, арендной платы, прибыли и других факторов производства [14, c.45].
Продавец не несет никакого экономического бремени при покупке товаров для их производства, поскольку он получает возмещение от государства за любую сумму налога, уплаченную поставщикам (компенсационная система) [13, c.94].
Целью этого механизма является изменение налога на конечного потребителя. Последний платит этот налог в виде части окончательной продажной цены товара или услуги и не имеет возможности компенсировать его.
Таким образом, налог на добавленную стоимость — это налог на потребление, бремя которого несет конечный потребитель. В отличие от других видов налога на оборот, налог на добавленную стоимость позволяет государству получать часть дохода на каждом этапе производства и распределения. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей [17, c.11].
Как уже отмечалось, основой для расчета налога является облагаемый налогом оборот, который представляет собой стоимость проданных товаров (работ, услуг), рассчитываемый на основе следующих цен: свободных (рыночных) цен и тарифов без учета налога на добавленную стоимость; регулируемых государством оптовых цен и тарифов без учета налога на добавленную стоимость; регулируемых государством розничных цен (за вычетом торговых скидок, в зависимости от обстоятельств) и тарифов, включающих налог на добавленную стоимость [18, c.44].
Свободные рыночные цены основаны на затратах, связанных с производством и сбытом продукции, и на прибыли с учетом рыночных условий, качества и потребительских свойств товаров (работ, услуг). Предприятия продают товары (работы, услуги) по повышенным ценам в размере налога на добавленную стоимость, рассчитываемого по фиксированной ставке (18%, 10% или 0%). В окончательном виде внебиржевая (рыночная) цена включает общую стоимость (стоимость производства и обработки) этих товаров (работ, услуг); прибыль, акцизы (для облагаемых налогом товаров) и налог на добавленную стоимость [19, c.55].
Основная функция налога на добавленную стоимость-налоговая (распределительная), то есть реализуется основная цель этого налога-формирование государственных финансовых ресурсов (в среднем налог на добавленную стоимость составляет 13,5% бюджетов стран, где он применяется).
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что суть и назначение налога на добавленную стоимость сводятся к следующему:
1. толчок к увеличению государственных доходов от акцизов; налог на добавленную стоимость имеет потенциально широкую налоговую базу;
2. предпочтение облагать налогом затраты конечных потребителей, а не затраты производителей на производство товаров и услуг (плательщиком налога на добавленную стоимость является конечный потребитель товаров и услуг) [17, c.9].
В России, налог на добавленную стоимость занимает первое место среди других налогов на вход в бюджеты различных уровней. До принятия НК РФ налог на добавленную стоимость участвовал в формировании доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ [20, c.264].