Курсовая с практикой на тему НДС. Назначение и особенности применения при ввозе товаров.

Содержание:

Введение 3

Глава 1. НДС в системе таможенных платежей 6

1.1 Характеристики налога на добавленную стоимость 6

1.2 Правовое регулирование НДС при ввозе 11

1.3 Объекты налогообложения 15

Глава 2. Регулирование налогообложения при ввозе товаров 21

2.1 Механизм расчёта НДС при ввозе товаров 21

2.2 Порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе 23

2.3 Ставки НДС 25

Глава 3. Предложения по применению НДС при ввозе товаров на территорию ЕАЭС 27

3.1 Проблемы применения НДС при ввозе товаров на территорию ЕАЭС 27

3.2 Пути решения проблем применения НДС при ввозе товаров на территорию ЕАЭС 29

Заключение 36

Список использованных источников 37

Введение:

Актуальность темы исследования. Большое значение для развития человеческого общества имеют налоги. Налоги служат финансовой основой существования государства, базисом для выполнения возложенных на него функций и средством сглаживания недостатков рыночного саморегулирования. Как следствие, они превратились в весомый рычаг регулирования макро- и микроэкономических пропорций. В контексте сказанного особую актуальность приобретает вопрос теоретико-методологического обоснования концепции налогового регулирования национальной экономики, а это требует правильного понимания социально-экономической природы налогов, их видов и содержания.

Налоги являются достаточно сложной финансовой категорией, поэтому в создании и реформировании налоговой системы в современном мире едва ли не главное место занимает разработка концептуальных основ структуры национальных систем налогообложения. Проблема заключается в нахождении границ оптимального соотношения прямых и косвенных налогов в структуре налоговой системы, то есть в определении, на какие экономические действия субъектов национальной экономики направлено налоговое давление – на потребления, получения доходов, на использование природных ресурсов и тому подобное. Эффективность налоговой системы является предпосылкой решения социальных и экономических задач, а также других функций, которые выполняет государство на любом этапе исторического развития.

Налог на добавленную стоимость признан основным федеральным налогом. Налогу на добавленную стоимость отводят важную роль в косвенном налогообложении. Доходная часть бюджета нашего государства формируется из значительных поступлений налога на добавленную стоимость. Его относят к важному регулятору перераспределения общественных благ.

Благодаря его применению осуществляется перераспределение налогового бремени, что позволяет соблюдать экономическое и юридическое равенство налогоплательщиков в современных кризисных условиях.

В современных условиях налоговые поступления являются основным источником доходов государства. Значительную долю налоговых поступлений занимает налог на добавленную стоимость. Существует много противоречий относительно налога на добавленную стоимость (НДС) его справедливости, формы взыскания, и в целом его необходимости. Для решения этих противоречий необходимо исследовать механизм исчисления и взыскания налога на добавленную стоимость.

Анализом построения эффективной системы налогообложения занимался В.В. Дадалко, который исследовал налоговый процесс в Федеративной Республике Германия. В.Г. Князев дал характеристику системы налогообложения ведущих стран мира. Этим вопросом также занимались А.В. Брызгалин, Ю.В. Есаулов, Иванов Ю.Б., В.М. Мельник и другие ученые.

Цель исследования заключается в изучении НДС и особенностей его применения при ввозе товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Объект исследования курсовой работы: налог на добавленную стоимость в система таможенных платежей.

Предмет исследований курсовой работы: применение НДС при ввозе товаров через таможенную границу ЕАЭС.

Исходя из поставленной цели исследования, определены следующие задачи:

— дать характеристику налога на добавленную стоимость;

— проанализировать правовое регулирование НДС при ввозе;

— изучить объекты налогообложения;

— представить механизм расчёта НДС при ввозе товаров;

— рассмотреть порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе;

— рассмотреть ставки НДС;

— разработать предложения по применению НДС при ввозе товаров на территорию ЕАЭС.

В процессе обработки материалов использовались экономические методы: сравнения, анализа и синтеза.

Практическая значимость работы состоит в том, что предложенные мероприятия по совершенствованию налогового учета НДС могут быть использованы в практической деятельности.

Заключение:

Налог на добавленную стоимость является одним из основных налогов. Предприятие включает сумму НДС в цену реализуемой продукции, а, получив выручку, уплачивает эту сумму в виде налога в бюджет, и так до конечного потребителя. Таким образом, предприятия являются только сборщиками этого вида налога, а фактическими плательщиками выступают конечные потребители товаров, работ или услуг. Поэтому важно, чтобы плательщик понимал смысл изъятия у него средств в казну. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю.

Также был подробно изучен порядок исчисления и уплаты НДС и описана методика их ведения бухгалтерского и налогового учета, в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами.

Были приведены примеры заполнения регистров налогового учета, налоговой отчетности и отражены операции с использованием рабочего плана счетов. Были разработаны мероприятия по налоговому планированию по оптимизации налоговых платежей.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. НДС в системе таможенных платежей

1.1 Характеристики налога на добавленную стоимость

От первых научных разработок по поводу НДС еще в начале 20 века и до наших дней, НДС был принят более чем в 140 странах и составляет примерно 20 процентов от мировой налоговой нагрузки.

Трудно установить, когда именно возник НДС. Одними из родоначальников налога на добавленную стоимость могли быть немецкий бизнесмен Вильгельм фон Сименс в 1918 году, или американский экономист Томас С. Адамс в своих трудах между 1910 и 1921 годами.

Концепция НДС, предложенная Сименсом, была технической инновацией, которая усовершенствовала налог с оборота. Введение НДС позволило предпринимателям возвращать часть уплаченных налогов, таким образом, избегая ряда проблем, возникающих с удержанием налога с оборота. Адамс видел в налоге на добавленную стоимость достойную замену налога на прибыль предприятий. Он был сосредоточен на федеральной налоговой политике, и так как в его время не было эффективного национального налога с продаж, Адамса беспокоило не техническое совершенствования уже существующих налогов, а создание действенной альтернативы уже существующему федеральному подоходному налогу. Этапы перехода от налога с оборота к НДС представлены в таблице 1.1.

НДС уделяли значительное внимание научные новаторские круги в Западной Европе и США. Германия вместе с большей частью Западной Европы восприняли НДС как техническую модификацию налогов с продаж, и как дополнение к подоходному налогу. В США же наоборот политики стремились ввести НДС как полноправную замену для федерального подоходного налога, но их тогдашние попытки остались тщетными [6, 110].