Курсовая с практикой на тему Научные основы судебных бухгалтерских экспертиз

Содержание:

Введение. 3

1. Назначение
и порядок организации судебной бухгалтерской экспертизы.. 5

1.1. Судебная
бухгалтерская экспертиза: сущность, актуальные подходы к использованию и
методам проведения. 5

1.2. Основные
функции и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы в современных условиях. 17

1.3.
Фальсифицированный документ как объект судебной бухгалтерской экспертизы   21

2.
Использование судебной бухгалтерской экспертизы на практике: особенности и
проблемы.. 26

2.1. Судебная
бухгалтерская экспертиза при расследовании отдельных экономических преступлений. 26

2.2. Проблемы
исследования электронных бухгалтерских документов при производстве судебных
экономических экспертиз. 32

Заключение. 36

Список
использованных источников. 38

Введение:

В
настоящее время проведение экспертиз в области экономических преступлений и
создание определенной доказательственной базой является в большей мере
необходимым и актуальным. Данное связано с увеличением преступной деятельности
в экономике, что приводит к осуществлению исследований различными специалистами
в этой области.

В
наше время судебная экспертиза — это абсолютно самостоятельная юридическая
форма поиска новых доказательств, и проверка имеющихся уже у следствия.

В
юридической практике она назначается в том случае, когда нужны
специализированные знания в науке, в технических науках, искусстве и других.
Судебно-бухгалтерская экспертиза это прежде всего процессуально-правовое
действие должностного лица, который обладает нужными бухгалтерскими знаниями в
области вопросов, которые поставлены перед ним органами дознания, следователями
или судом с основной гжелью установления причин и обстоятельств, которые имеют
ключевое значение для адекватного решения дела.

Судебная
бухгалтерская экспертиза (СБЭ), необходима для оказания содействия судам,
судьям, органам дознания, следователям и прокурорам.

Объект
исследования –  судебная бухгалтерская
экспертиза.

Предмет
исследования – научные основы судебно-бухгалтерской экспертизы.

Цель
курсовой работы – исследование научных основ судебной бухгалтерской экспертизы.

Достижение
цели потребовало решения следующих задач:

—
рассмотреть сущность, актуальные подходы к использованию и методы проведения судебной
бухгалтерской экспертизы;

—
изучить основные функции и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы в
современных условиях;

—
рассмотреть фальсифицированный документ как объект судебной бухгалтерской
экспертизы;

—
исследовать судебную бухгалтерскую экспертизу при расследовании отдельных
экономических преступлений ;

—
выявить проблемы исследования электронных бухгалтерских документов при производстве
судебных экономических экспертиз.

Цель
и задачи исследования определили структуру курсовой работы, которая
представлена введением, двумя главами, заключением и списком использованных
источников.

Заключение:

В
настоящее время проведение экспертиз в области экономических преступлений и
создание определенной доказательственной базой является в большей мере
необходимым и актуальным. Данное связано с увеличением преступной деятельности
в экономике, что приводит к осуществлению исследований различными специалистами
в этой области.

Изменения
в законодательстве в области бухгалтерского учета и отчётности изменяют
методическую и теоретическую базу производства экспертиз. Соответственно, такие
изменения не могут быть реализованы в экспертизе на короткое время. Поэтому
большинство аспектов в учете остаются в неполной мере исследованными. Большое
внимание в настоящее время обращают не только на особенности работы с
документацией бухгалтерии на бумажных носителях, а также на специфику
деятельности в компьютерной среде. Следовательно, необходимо разрабатывать
методику и практические навыки по устранению нарушений автоматизированного
учета с применением компьютерных систем и техник.

При
использовании автоматизации бухгалтерского учета бухгалтерией проверяемой
организации необходимо проводить бухгалтерскую экспертизу не только
документации на бумажных носителях, а также принимать к исследованию объекты в
электронном виде. Это связано с постоянным развитием учета и компьютерных
систем.

В
сфере экономической деятельности каждая хозяйственная операция отражается в
учетных документах и на электронных носителях информации, на основании которых
делаются записи в учетных регистрах. Документы относятся к основным источникам
о способе, ответственных лицах и событии хозяйственных операций.

В
связи с этим, исследование документов является необходимым элементом для
обнаружения признаков материального и интеллектуального подлогов, установления
исполнителей документов, отборе документов, необходимых для экспертного
исследования.

В
настоящее время правонарушения и преступления в сфере организации и ведения
бухгалтерской деятельности в компьютерной среде имеют сложный характер, что
приводит к затруднению их раскрытия. Поэтому, для решения этой проблема
немаловажно приложить усилия по разработке новых методик и приемов для
исследований в данной области.

Решение
затруднений напрямую связано с взаимосвязанной и сгруппированной работой
судебно-бухгалтерской и судебной компьютерно-технической экспертиз.

 Таким образом, компьютерная техника
используется не только для фиксации, обработки и хранения различных сведений,
но также и для совершения противоправных деяний в этой сфере. Соответственно
выделяется такой объект, как средства компьютерной техники, в которых хранятся
важные экономические сведения хозяйствующего субъекта, а также данные,
имеющиеся на внешних носителях, которые также подвергнуты угрозам изъятия,
искажения или уничтожения.

Одним
из главных процессуальных способов изъятия вещественных доказательств являются
осмотр, обыск и выемка. Необходимо выделить новый вид экспертного исследования
– изъятие и первичный анализ информации компьютерной техники, который может
производиться в связи с расследованием противоправных действий в сфере
экономики, сопряженных с неправомерным затруднением доступа к информации,
созданием вредоносных программ, нарушением работы вычислительных комплексов.

В
связи со спецификой такой информации возникает проблема грамотного проведения
изъятия. Поэтому создание устойчивой системы экспертизы в сфере автоматизации
бухгалтерского учета является важнейшей составляющей, так как все более быстрее
развиваются мошенничества и противоправные деяния в компьютерной среде, приводя
всю систему учета организации под угрозу.

Фрагмент текста работы:

1. Назначение и порядок организации судебной бухгалтерской
экспертизы

1.1. Судебная бухгалтерская экспертиза: сущность, актуальные
подходы к использованию и методам проведения В
современных условиях хозяйствования процессы финансирования экономических субъектов
и среда формирования финансов обладают особой привлекательностью для правонарушителей,
сопровождаются различными способами подготовки недостоверных финансовых
результатов.

Преступления
в экономической сфере мешают нормальному функционированию компаний, разрушают
устойчивое развитие их коммерческих, экономических и финансовых интересов, в то
же время представляя значительную угрозу национальной безопасности.

Экономические
потери в результате правонарушений в данное сфере значительно выше
материального ущерба от других видов противоправной деятельности.

Экономическая
преступность – это противозаконная деятельность, посягающая на интересы
экономики страны, а также на индивидуальную деятельность и на интересы бизнеса,
непрерывно и регулярно осуществляемая с целью извлечения наживы под прикрытием
законной деятельности.

По
мнению Б.В. Яцеленко, преступлениями в сфере экономической деятельности являются
«предусмотренные уголовным законом общественно опасные деяния, посягающие на
общественные отношения, складывающиеся по поводу производства, распределения,
обмена и потребления материальных благ и услуг» [1, с. 164].

Н.А.
Лопашенко такими преступлениями признает «предусмотренные уголовным законодательством
общественно опасные деяния, совершаемые умышлено в любой форме собственности,
посягающие на общественные отношения по реализации принципов осуществления
экономической деятельности» [2, с. 232].

Значимым
представляется мнение профессора Н.Ф. Кузнецовой, которая определила
преступления в сфере экономической деятельности через призму противоправных
посягательств, предусмотренных уголовным законодательством в отношении
экономических интересов компаний и бизнеса, путем негативного проявления
человеческого фактора. Составы экономических правонарушений чаще всего образуют
именно умышленные нарушения руководством или менеджментом более низкого уровня
управления законодательно установленных правил ведения предпринимательской
деятельности [3, с. 232].

Отдельным
аспектам теории и методологии проведения судебно-экономической экспертизы
уделено внимание в трудах таких ученых, как Т.В. Аверьяновой [4], Т.В.
Колесниковой [5], Ю.Г. Коруховой [6], А.В. Лялюк, Ж.О. Костенко [7].

Экономические
преступления оказывают негативное влияние на общество, причиняют ущерб
компаниям вплоть до полного приостановления их деятельности, не дают реализоваться
рыночным отношениям.

Особая
тщательность в маскировке преступлений, увеличение заранее спланированных
действий преступных сообществ и в целом повышение их юридической грамотности
обуславливают необходимость использования комплекса специальных знаний при
рассмотрении уголовных и гражданских дел, связанных с защитой экономической
свободы, обращением финансов.

В
условиях усложнившихся способов совершения преступлений активное использование
судебно-экспертных исследований как особой формы контрольной работы, отличной
от ревизии и аудита, дает возможность доказать факты нарушений
законодательства. Именно поэтому повышенное внимание к такой экспертизе с позиции
ее научного понимания и практического воплощения обуславливает множественность
формулировок данного понятия (таблица 1.1).