Курсовая с практикой на тему Налоговый учёт расходов при реализации товаров

Содержание:

Введение……………………………………………………………………………………………. 3

1. Теоретические аспекты учета расходов при реализации товаров………… 4

1.1. Цель, основные задачи проведения налогового учета расходов……. 4

1.2. Методика аудита расходов в налоговом учете…………………………….. 5

2. Особенности учета расходов в компании ООО «Я Аптека Плюс»…….. 10

2.1. Характеристика расходов предприятия…………………………………….. 10

2.2. Аналитический учет расходов при реализации товаров……………… 15

3. Разработка мероприятий по совершенствованию методического обеспечения
организации и проведения налогового учета расходов при реализации товаров………………………………………………………………………………………………………… 20

3.1. Внутренние стандарты: разработка и применение……………………… 20

3.2. Методические рекомендации по проведению проверок расходов в налоговом
учете…………………………………………………………………………………………….. 22

Заключение………………………………………………………………………………………. 26

Список использованной литературы………………………………………………….. 27

Приложения……………………………………………………………………………………… 31

Положение об учетной политике…………………………………………………….. 31

Основные положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового
учета в ООО «Я Аптека Плюс»………………………………………………………. 33

Введение:

Разумные затраты относятся к
экономически обоснованным затратам, оценка которых выражается в денежной форме.
Документально подтвержденные расходы — это расходы, подтвержденные документами,
выданными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходы
учитываются в качестве расходов при условии, что они осуществляются для
деятельности, приносящей доход.

Важность контроля расходов в
налоговом учете заключается в том, что сегодня существует значительный разрыв в
признании расходов для бухгалтерских и налоговых целей, эти различия связаны с
различными правилами и методами бухгалтерского учета. Поэтому особенно важно
оценить влияние затрат и расходов компании на формирование налоговой базы в
налоговом учете.

Объект исследования: ООО «Я
Аптека Плюс»

Предмет исследования: налоговый
учет расходов

Цель исследования: изучить
особенности налогового учета расходов при реализации товаров

Основные задачи исследования:

— рассмотреть теоретические
аспекты учета расходов при реализации товаров;

— изучить особенности учета
расходов в компании ООО «Я Аптека Плюс»;

— разработать мероприятия по
совершенствованию методического обеспечения организации и проведения налогового
учета расходов при реализации товаров.

В процессе написания работы
использовались общенаучные методы познания: выборочное наблюдение, группировка,
сравнение, систематизация теоретического и практического материала, а также
анализ, исторический, логический, системный подходы.

Заключение:

Контроль расходов в налоговом
учете является одним из трудоемких процессов ревизионной деятельности,
требующих большой концентрации внимания, знания нормативных и учебных
материалов с последующими изменениями, а также особенностей правильного расчета
производственных расходов в отдельных видах хозяйственной деятельности
организации. Проверка правильности

Предметом контроля должна быть
калькуляция стоимости товаров, работ и услуг. Без устоявшейся работы по
калькуляции, постоянного контроля затрат и рентабельности продукции невозможно
обеспечить высокий доход в течение длительного времени.

В ходе составления работы мы
провели оценку системы внутреннего контроля исследуемого предприятия, выводы и
оценка позволили сделать следующие выводы. Типичными ошибками, обнаруженными
при проверке затрат на продажу товаров, являются:

— несоответствие между
применяемым методом учета расходов и политикой бухгалтерского учета;

—  неправильное формирование расходов
(товарообмен);

— расходы организации не
коррелируют с доходами;

— неправильная оценка
незавершенных остатков;

— неправильное разделение
расходов по отчетным периодам;

— необоснованное включение (без
документации) определенных видов расходов.

В качестве предложений по
совершенствованию аудита расходов в налоговом учете предлагаются предприятию ООО
«Я Аптека Плюс» использовать в ходе проведения разработанного нами внутреннего
контроля в работе методические рекомендации по контролю расходов.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические аспекты учета расходов при
реализации товаров

1.1. Цель, основные задачи проведения налогового
учета расходов Целью аудита учета расходов в
налоговом учете является установление достоверности формирования и правильности
учета расходов в налоговых целях.

Задачи по проверке учета
расходов в налоговом учете:

— оценка обоснованности
применяемого метода учета расходов, варианта консолидированного учета расходов,
методов распределения накладных расходов и управления;

— подтверждение правильности
оформления и отражения в учете прямых и общих (косвенных) расходов);

— подтверждение точности
включения в стоимость определенных видов расходов, в том числе
стандартизированных;

— оценка качества кадастров
текущих работ;

— арифметический контроль
показателей стоимости по данным сводного учета[1].

Методы и методы, используемые в
процессе аудита расходов в налоговом учете, желательно систематизировать в
следующих группах:

— документальный контроль;

— реальный контроль;

— аналитические процедуры;

— смешанные, сочетающие приемы и
приемы первых трех групп[2].

Перечень методов документального
и фактического контроля зависит от степени детализации учета расходов, деталей
производства, формы собственности и других факторов. Эти методологические
методы наиболее эффективны в случае материального ущерба, причиненного
коммерческими операциями, отраженными в первичных документах, бухгалтерских и
отчетных документах[3].

Порядок признания расходов
методом начисления установлен статьей 272 НК РФ. В соответствии с этим методом
расходы, понесенные для целей налогообложения, признаются таковыми в течение
отчетного (налогового) периода, к которому они относятся, независимо от
фактического платежа или другой формы платежа. Это определение является
условным, поскольку в некоторых случаях признание расходов связано с
проведением расчетов. [1]
Ануфриева А.М. Теоретические основы учета доходов и расходов в налоговом и
бухгалтерском учете// Современные проблемы и перспективы развития
агропромышленного комплекса региона. Сборник трудов научно-практической
конференции преподавателей, аспирантов, магистрантов и студентов. 2019. С. 32 [2]
Бабкина Е.Г. Учет расходов по обычным видам деятельности: бухгалтерский и
налоговый аспекты// Экономический рост как основа устойчивого развития России.
Сборник научных статей 4-ой Всероссийской научно-практической конференции. В
2-х томах. 2019. С. 75 [3]
Галактионова Н.В. Проблемы учета в бухгалтерском и налоговом учете// Актуальные
проблемы учета, экономического анализа и финансово-хозяйственного контроля
деятельности организации. Материалы VII Международной научно-практической конференции:
в 2 ч. 2020. С. 10