Курсовая с практикой на тему Налоговый учёт расходов на производство и реализацию

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

Глава 1. Организационно-экономические основы реализации налогового учета расходов на производство и реализацию 5

1.1. Понятие и классификация расходов на производство и реализацию 5

1.2. Нормативно-правовые основы организации учета производственных расходов и расходов на реализацию 7

1.3. Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг) 9

Глава 2. Анализ организации налогового учета расходов на производство и реализацию на примере предприятия АО «РУСАЛ Красноярский алюминиевый завод» 13

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия АО «РУСАЛ КрАз» 13

2.2. Организация налогового учета расходов на производство и 17

реализацию товаров (работ, услуг) в АО «РУСАЛ 17

КрАз» 17

2.3. Проблемы и пути совершенствования учета расходов на производство и реализацию продукции АО «РУСАЛ КрАз» 22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 28

ПРИЛОЖЕНИЯ 31

Введение:

Учет расходов является важным направлением деятельности хозяйствующего субъекта. Он составляет основу рационализации ресурсного потребления в процессе производства. Поскольку, расходы входят в состав себестоимости продукции и лежат в основе формирования ценовой политики хозяйствующего субъекта, а также, определяют итоговые показатели прибыли, то их учет и анализ является важным аспектом как внутреннего, так и внешнего контроля. Достоверность распределения расходов по налоговым группам чрезвычайно важна для налогоплательщика, поскольку это связано с формированием налоговой базы по прибыли. Совершение ошибок при расчете налоговой базы по налогу на прибыль чревато предъявлением налоговой службой различных санкций: пени, штрафы, а также, развитием пристального внимания к деятельности хозяйствующего субъекта и осуществления частых проверок налоговыми органами. Потому, налоговый учет расходов на производство и реализацию продукции должен быть правильно организован и правомерно реализован. Значимостью налогового учета расходов на производство и реализацию продукции и обусловлена актуальность темы данной курсовой работы.

Целью данной курсовой работы является исследование основ организации налогового учета расходов на производство и реализацию продукции, ее специфики и ориентиров.

Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:

₋ Определение сущности расходов на производство и реализацию и их видового разнообразия;

₋ Исследование нормативно-правовых основ организации учета производственных расходов и расходов на реализацию;

₋ Исследование методов, используемых в учете производственных затрат и калькуляции продукции;

₋ Проведение анализа первичного учета производственных затрат и учета себестоимости продукции по статьям калькуляции на примере предприятия АО «РУСАЛ КрАз»

₋ Выявление проблем и путей совершенствования учета расходов на производство и реализацию продукции АО «РУСАЛ КрАз».

Объектом исследования является производственная деятельность АО «РУСАЛ КрАз».

Предметом исследования являются затраты на производство и реализацию продукции АО «РУСАЛ КрАз».

Данная работа состоит из введения, двух глав и заключения. В первой главе раскрываются теоретические основы организации учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, а во второй части анализируется реальный учет расходов на производство и реализацию продукции на примере хозяйствующего субъекта АО «РУСАЛ КрАз», дается критическая оценка учета и определяются перспективы его совершенствования.

Теоретическую основу исследования составляют труды отечественных экономистов по вопросам организации учета производственных расходов, законодательная база ведения налогового учета затрат на производство и реализацию продукции, представленная Налоговым кодексом РФ, статьи периодических изданий, учебная литература.

Информационная база исследования представлена финансовой отчетностью АО «РУСАЛ КрАз».

 

Заключение:

Таким образом, проведенное исследование, касающееся налогового учета расходов на производство и реализацию продукции продемонстрировало, что расходы на производство и реализацию продукции являются денежным выражением всех затрат производственной деятельности и процессов реализации продукции. Принятие различных расходов к учету предполагает их признание в качестве фактора, приводящего к снижению экономических выгод, выбытию активов, появлению обязательств и снижению величины собственных средств хозяйствующего субъекта.

Расходы на производство и реализацию характеризуются широким видовым разнообразием и могут быть классифицированы по различным основаниям.

Учет расходов на производство и реализацию осуществляется на основании нормативно-правовой базы, включающей четыре уровня документации: Федеральное законодательство – законы, НПА, Налоговый кодекс, Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), рекомендательная документация, включающая инструкции по учетной деятельности, план счетов бухгалтерского учета, рекомендации по соотношению ведения бухгалтерского и налогового учета и внутренняя учетная документация хозяйствующего субъекта – учетная политика и иные внутренние регистры, методические основы учетной деятельности.

Учет расходов на производство и реализацию осуществляется на основании применения методов калькулирования, выбор которых определяется спецификой деятельности хозяйствующего субъекта. Различают позаказный, попроцессный, попередельный, нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости, а также, методы учета фактических затрат, методы полного и переменного распределения затрат.

Анализ учета расходов на производство и реализацию на примере предприятия АО «РУСАЛ КрАз» продемонстрировал, что предприятие АО «РУСАЛ КрАз» является прогрессивным и финансово-устойчивым хозяйствующим субъектом. Ежегодно отмечается положительная динамика показателей выручки и прибыли, активов и оборотных средств. Предприятие является добросовестным налогоплательщиком и осуществляет ведение бухгалтерского учета в соответствии с законодательными основами РФ и международными стандартами. Учет ведется по сегментам деятельности. Выручка и расходы распределяются между отчетными сегментами, в зависимости от величины реализации продукции и расходов по амортизации активов данных сегментов.

В течение анализируемого периода отмечен рост расходов по всем статьям калькуляции себестоимости. Это является отрицательной динамикой, требующей проведения работы по снижению себестоимости продукции. Важно обратить внимание на соотношение бухгалтерского и налогового учета, в целях идентичности признания расходов для целей налогообложения. Актуально внедрение и развитие автоматизированного учета, обеспечивающего соотношение регистров бухгалтерского и налогового учета, а также, внесение поправок в учетную политику, касающихся использование идентичных методов признания расходов, формирование налоговых регистров, обеспечивающих минимизацию количества расхождений в учете.

 

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Организационно-экономические основы реализации налогового учета расходов на производство и реализацию

1.1. Понятие и классификация расходов на производство и реализацию

Затраты на производство – это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и иных ресурсов, которые были использованы в процессе производственной деятельности и затрачены на реализацию продукции в течение конкретного временного периода.

Затраты на производство составляют основную долю расходов хозяйствующего субъекта, поскольку, они, как правило, связаны с основной его деятельностью и направлены на получение прибыли.

Характерными чертами производственных затрат выступают:

• Объемы используемых ресурсов в производстве продукции, их суммарное представление и составляет показатель «затрат»;

• Денежное представление величины ресурсного потребления на производство и реализацию продукции в целях соизмеримости ресурсов и затрат;

• Затраты всегда имеют целевую основу. Это означает, что их несение сопряжено с достижением конкретных целей и решением различных задач.

Если рассматривать понятие затрат и расходов с учетной позиции т.е. их принятие к учету, то следует отметить, что расходами организации в бухгалтерском учете, который лежит в основе налогового учета, признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, которое обуславливает снижение объемов собственных средств, капитала хозяйствующего субъекта [22 с.298]. В качестве расходов могут быть признаны затраты, влияющие на формирование готового продукта и участвующие в получении прибыли, а оставшаяся часть затрат капитализируется в активах организации в виде готовой продукции и незавершенного производства.

Расходы на производство и реализацию продукции имеют широкое видовое разнообразие. Все расходы, которые участвуют в производственном процессе и при реализации продукции могут быть классифицированы по различным основаниям (рис.1).

Исходя из воздействия изменений производственных объемов

По способу отнесения на себестоимость отдельных продуктов

По экономическому содержанию

По степени экономической однородности

По отношению к производству и реализации

По целесообразности несения

По времени возникновения и отнесения на себестоимость продукции -постоянные;

-переменные.

-прямые;

-косвенные.

-основные;

-накладные.

-простые;

-комплексные.

-производственные;

-коммерческие.

-производственные;

-непроизводственные.

-Текущие;

-Предстоящие;

-Расходы будущих периодов.

Рис.1 Классификация затрат на производство и реализацию продукции[10 с.34]

Классификация расходов на производство может быть осуществлена в целях исчисления себестоимости отдельных видов продукции. Такая классификация предполагает деление затрат по статьям калькуляции. Калькуляция является способом группировки расходов, основанная на учете в себестоимости продукции определенных статей калькуляции. Их состав формируется конкретным хозяйствующим субъектом, исходя из специфики его деятельности, методических основ планирования, организации учета себестоимости продукции, специфики и структуры продукции, ее видового разнообразия. Существуют типовые группировки расходов по статьям калькуляции, которыми могут воспользоваться производственные предприятия. В основе классификации расходов по статьям калькуляции лежит первичная документация. Она является подтверждением правомерности отнесения тех или расходов на себестоимость [4 с.86]

1.2. Нормативно-правовые основы организации учета производственных расходов и расходов на реализацию

На сегодняшний день учет производственных расходов и расходов на реализацию продукции реализуется в опоре на четыре уровня нормативно-правового регулирования:

1. Первый уровень включает законодательные акты, регламентирующие порядок ведения учета на всей территории государства. Сюда входит Федеральный закон «О бухгалтерском учете», другие федеральные законы, Указы Президента Российской Федерации и Постановления Правительства Российской Федерации, связанные с ведением учета производственных затрат хозяйствующими субъектами. Сюда же входят Гражданский и Налоговый кодексы, содержащие данные по соблюдению гражданской ответственности при учете расходов на производство и реализацию, их отнесение на себестоимость готовой продукции и требований правомерного их принятия к налоговому учету.

2. Второй уровень составляют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Утверждены положения Министерством финансов РФ. Учет готовой продукции регламентируется ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Данные положения исходят из отражения практических основ организации учета расходов на производство и реализацию продукции, которые сформировались в международной и отечественной практике, а также, отражают специфику функционирования национальной экономики и деятельности ее субъектов.

3. Третий уровень составляют различные инструкции, методические основы ведения бухгалтерского учета, указания по его эффективному осуществлению. Документы данного уровня не являются по сути нормативными. Их положения, скорее, носят рекомендательный характер. Но их использование позволяет реализовывать множество вариантов ведения учета финансовых вложений, в зависимости от специфики деятельности хозяйствующих субъектов. Данные документы, в любом случае, формируются на базе документации первого и второго уровня и являются правомерными. Формирование документов этого уровня реализуется профессиональными сообществами бухгалтеров и теми же органами государственной исполнительной власти. Они включают в себя план счетов бухгалтерского учета, различные формы отчетности по отдельным операциям и направлениям учета.