Курсовая с практикой на тему Налоговый учёт материальных расходов

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ.. 5

1.1 Сущность и
содержание материальных расходов. 5

1.2 Проведение
налогового учета материальных расходов. 7

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ ООО
«ЭЛИНАР-АГРО». 13

2.1 Характеристика предприятия. 13

2.2 Отражение материальных расходов предприятия в
налоговом учете. 16

2.3 Перспективы налогового учета материальных расходов. 20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 22

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 24

Введение:

В современных экономических условиях
деятельность каждого предприятия является предметом внимания широкого круга
участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его деятельности.
Для обеспечения целесообразности существования предприятия в современных
условиях, руководящему персоналу необходимо правильно вести бухгалтерский и
налоговый учет, анализ и контроль материальных расходов своего предприятия.

Показатели материальных расходов являются важнейшими в
системе оценки результативности и деловых качеств любого предприятия, степени
его надежности и финансового благополучия как партнера. Они высвечивают ошибки
и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

В настоящее время рассмотрению методики налогового
учета, налогообложения и анализа расходов уделяется особое внимание. И дело
здесь не только во влиянии процесса управления расходами на финансовое
состояние предприятия, но и в большом количестве новых нормативных документов,
регулирующих порядок их учета.

Существуют свои особенности налогового учета расходов
в организациях, выполняющих любые услуги. Актуальность темы работы обусловлена
важностью правильного ведения налогового учета расходов для предприятий всех
форм собственности и видов деятельности. Правильное вильное ведение налогового
учета расходов обеспечивает формирования полной и достоверной информации о
порядке учета для целей налогообложения, а также контроль за своевременностью и
полнотой уплаты налогов в бюджет.

Целью работы является изучение налогового учета
материальных расходов.

Задачи:

¾ Раскрыть сущность налогового учета материальных
расходов;

¾ Исследовать деятельность и налоговый учет материальных
расходов предприятия;

¾ Изучить перспективы налогового учета материальных
расходов предприятия.

Предметом
работы являются отношения, складывающиеся в осуществлении налогового учета
материальных расходов в деятельности предприятия.

Объектом
работы является налоговый учет материальных расходов на предприятии.

Работа
состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

Заключение:

Состав
материальных расходов в целях гл. 25 НК РФ является открытым.
Материальными расходами признаются, в частности, следующие затраты (ст. 254 НК РФ), состоящие из того,
чтобы:

¾ приобрести сырье и материалы, используемые на
производственном этапе;

¾ приобрести материалы для того, чтобы упаковать товары
(также предпродажная подготовка), для содержания, эксплуатировать основные
средства и др.;

¾ приобрести инструменты, приспособления, инвентарь,
другое имущество, которое не представляет собой амортизируемое;

¾ приобрести комплектующие изделия, полуфабрикаты;

¾ приобрести топливо, энергию всех видов;

¾ приобрести сторонние работы и услуги производственных
характерных черт;

Состав
материальных расходов организация определяет самостоятельно и закрепляет этот
перечень в своей Учетной политике для целей
налогообложения.

В
настоящее время в практической деятельности организации ООО «Элинар-Агро»
сложились три подхода к ведению налогового учета в практической деятельности
организации:

¾
введения учета в
соответствии с бухгалтерским учетом и по его информации получение сведений
налогового учета;

¾
введение учета в
соответствии с налоговым учетом и по его информации получение сведений
бухгалтерских данных;

¾
введение
параллельно бухгалтерского и налогового учета.

Существенно
улучшить учет материальных затрат можно, совершенствуя применяемые документы и
учетные регистры, то есть более широко используя накопительные документы
(лимитно-заборные карты, ведомости и др.), предварительную выписку документов
по движению материалов и оперативных документов на вычислительных машинах и др.
Для оперативного управления затратами необходимо проводить анализ хозяйственной
деятельности предприятия, где в качестве необходимых и взаимодополняющих
источников информации выступала бы организация финансового и управленческого
учета.

В целях совершенствования бухгалтерского учета
материальных затрат предлагается: вести оценку и повторную оценку поставщиков с
целью определения наиболее выгодных для него партнеров; определить критерии
оценки поставщиков преобразование структуры управления предприятием, для чего
необходимо создание центров ответственности; введение системы контроллинга
(управленческого учета).

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
НАЛОГОВОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ 1.1 Сущность и содержание материальных расходов В коммерческой
деятельности многих производственных предприятий существует такое понятие, как
материальные затраты. Не секрет, что выпускаемая продукция появляется
не на пустом месте. Для её производства используются различные
материалы, сырье и энергоресурсы. Такие расходы включаются в баланс
предприятия, и именно от материальных затрат зависит итоговая
стоимость выпускаемой продукции. Попробуем разобраться, что собой представляют
материальные затраты, и как ведётся учёт таких ресурсов [4, C. 471].

Материальных
затрат бывает достаточно много, но такие суммы неизменно отражаются
в бухгалтерской отчётности предприятия. Перечень таких расходов
предприятия определяют самостоятельно, в зависимости от специфики
своей профессиональной деятельности. В бухгалтерском учёте эти суммы
отражаются на счетах 20 и 29 [7, C. 358].

Сюда
относятся денежные средства, потраченные на приобретение: Исходного сырья и необходимых материалов;
Горюче-смазочных материалов;
Полуфабрикатов и комплектующих деталей;
Электроэнергии и водных ресурсов;
Упаковочные материалы.

Разновидности материальных затрат. Такие расходы классифицируются по нескольким
критериям. Рассмотрим каждую из групп более детально.

Прямые.

К этой
категории относятся все материальные расходы, непосредственно участвующие
в производстве готовой продукции. Например, сюда входит приобретение
материалов, оплата труда сотрудников.

Переменные.

Это
разновидность затрат, величина которых напрямую зависит от объёма
выпускаемой продукции. Данную статью материальных расходов можно причислить
к прямым затратам, но здесь есть одна особенность. Переменные расходы
исчезают после приостановления производства.

Сюда
можно отнести: Потребление энергоресурсов;
Премиальные выплаты рабочим за выполнение плана;
Расходы на перевозку сырья и готовой продукции.

Косвенные

Это
затраты, которые прямо не участвуют в выпуске продукции,
но способствующие производственному процессу или реализации продукции.
Например, сюда можно причислить расходы на рекламу, аренду офисных
помещений, зарплату хозяйственного персонала.

Возвратные.

Сюда
относятся остатки ресурсов, участвовавших в производственном процессе,
но непригодные для дальнейшего использования по прямому назначению.
По сути, это отходы производства, которые можно использовать после
вторичной переработки. К возвратным расходам не относятся
материальные запасы, передаваемые в филиалы предприятия для дальнейшего
использования и побочную продукцию, получаемую в результате основного
производства.

Материальные
затраты выражают в денежной форме, которая включает сумму, затраченную на плату
работникам и приобретение орудий труда. Так же материальные затраты
представляют собой наиболее крупный элемент затрат на производство продукции.

Ключевые
задачи учета материальных затрат:

¾ формирование полной и достоверной информации о
хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия;

¾ контроль за соблюдением норм производственного потребления;

¾ правильное распределение стоимости израсходованных в
производстве материалов по объектам калькуляции;

¾ учет фактических материальных затрат на производство
продукции;

¾ предварительный, текущий и последующий контроль за
материальными затратами.

Состав
материальных затрат неоднороден и включает расходы на сырье и материалы (за
вычетом стоимости возвратных отходов по цене их возможного использования или
реализации, учитывая, что отходы одного производства могут получить полноценным
сырьем для другого). Стоимость прямых материалов вместе со стоимостью прямого
труда образуют основную себестоимость.

Материальные
затраты при калькулировании себестоимости продукции выделяются в виде
самостоятельных статей, а также включаются в состав таких комплексных статей
затрат, как общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы.
Материальные затраты в составе себестоимости занимают наибольший удельный вес.
Поэтому правильный учет и строгий контроль за их осуществлением обеспечивают
достоверность данных о себестоимости продукции и способствуют ее снижению.