Курсовая с практикой на тему Налоговый учёт и планирование имущества организации

Содержание:

Введение.. 3 глава 1 Теоретические основы налогового учета и
планирования имущества организации.. 5

1.1
Предпосылки возникновения налогового учета в системе финансовых отношений
экономических субъектов. 5

1.2
Экономическая сущность и правовое регулирование налогового учета, его цели и
задачи  9

1.3
Методы организации налогового учета и планирования имущества организации. 13 глава 2 Анализ действующей системы налогового учета и
планирования имущества в ООО «Лидер-строй». 15

2.1
Общая характеристика организации. 15

2.2
Анализ организации налогового учета и системы планирования имущества в
организации  18

2.3
Расчет налога на имущество организации. 25

2.4
Разработка предложений по повышению эффективности налогового учета и
планирования имущества в ООО «Лидер-строй». 28 Заключение.. 32 список информационных
источников.. 34 Приложения.. 40

Введение:

Актуальность
исследования. В соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации организации всех форм собственности
обязаны осуществлять ведение налогового учета и формировать учетную политику
для целей ведения бухгалтерского, и отдельно для целей налогового учета.

Это положение определено тем, что как теоретически, так и практически,
очень часто существуют многочисленные варианты бухгалтерской методологии,
позволяющие при использовании различных учетных методов представить один и тот
же факт хозяйственной деятельности как прибыльную, и как убыточную операцию.
Бухгалтерские методы, формирующие оценку активов, порядок признания выручки и
списания затрат, имеют непосредственную связь с налогообложением организации, с
одной стороны, и финансовым положением организации, демонстрируемым учредителям,
потенциальным инвесторам, кредиторам – с другой.

Бухгалтеры должны формировать учетную политику и для целей налогообложения, в методологических аспектах учетной политики рассматривается как учетная политика для целей бухгалтерского учета, так и учетная политика для целей налогообложения.На крупных организациях руководитель выделяет специальный отдел, который занимается налоговым учетом, но в мелких организациях такой возможности нет, поэтому, чтобы облегчить работу бухгалтера, здесь рассмотрены возможности совмещения учетной политики для целей налогообложения и целей бухгалтерского учета.Организации очень часто подвергаются проверкам учредителей,  вышестоящих органов, налоговых органов, аудиторских фирм. В этом случае необходимо сказать, что одним из основных документов, который подвергается первоочередной проверке, является принятая учетная политика и налоговая учетная политика организация.

Степень теоретической разработанности исследования.

В исследовании использовались основные нормативно-правовые акты в области
организации бухгалтерского и налогового учета — Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, Федеральный закон от
06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказ Минфина России от
02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций",
Приказ Минфина РФ от 11.03.2009 № 22н Положение по бухгалтерскому учету
"Учетная политика организации".

Проблема организации налогового учета организация рассматривалась в
трудах таких авторов как Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г., Заббарова О.А.,
Коробейникова Л.С., Крутякова Т., Левкевич М.М. и другие.

Учитывая вышеизложенное, выбранная тема курсовой работы представляется
актуальной и значимой как с теоретико-методологической, так и с практической
точек зрения.

Объект исследования: компания
ООО «Лидер-строй».

Предмет исследования: организация
налогового учета и планирования имущества в ООО «Лидер-строй».

Цель курсовой работы – разработать рекомендации по совершенствованию организации
и регламентации налогового учета и планирования имущества в ООО «Лидер-строй».

Задачи курсовой работы:

— изучить предпосылки возникновения налогового учета, его цели и задачи;

— рассмотреть правовое регулирование налогового учета на организации;

— провести анализ основных показателей деятельности и модели налогового
учета в ООО «Лидер-строй»;

— проанализировать взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в ООО
«Лидер-строй»;

— разработать рекомендации по совершенствованию организации и
регламентации налогового учета и планирования имущества в ООО «Лидер-строй».

Практическая значимость
исследования обусловлена актуальностью рассматриваемых вопросов,
возможностью применения их на практике: на организациях и в организациях,
имеющих необходимость совершенствования
организации и регламентации налогового учета.

Методы исследования:

— теоретические: обобщение и синтез
научной и методической литературы по проблеме исследования;

— практические: анализ цифровых
данных.

Структура исследования. Работа состоит из введения, двух глав,
заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение:

Правильное ведение
налогового учета дает
возможность организации успешно развиваться в условиях меняющихся требований в
налоговом законодательстве и налоговых органов.

Правовая основа
налогового учета представляют собой систему источников правового регулирования,
имеющих нормативный характер и обеспечивающих эффективное регулирование
вопросов организации и осуществления налогового учета в Российской Федерации.

ООО
«Лидер-строй» — застройщик-инвестор,
специализируется на строительстве и реализации современных комфортабельных
жилых строений в Санкт-Петербурге. Проекты компании отличаются улучшенными
планировками, хорошей экологией, развитой инфраструктурой, доступными ценами на
жильё. «Лидер-строй» за счет собственных производственных мощностей выполняет
монтаж инженерных систем, коммуникаций, электрического оборудования на жилых,
коммерческих, промышленных объектах.

В результате проведения анализа ООО «Лидер-строй»
выявлено снижение имущества и источников
его финансирования на 639690 000 руб. или 22,9%, в частности за счет роста
оборотных активов на 415665 000 руб. или 26,6%. Финансовые результаты организация
в 2017 году характеризовались ростом выручки от строительных услуг, но величина
чистой прибыли возросла в 2019 году на 71 %.

Основной
документ организация, регламентирующий налогообложения, является налоговая
учетная политика, но в организации она отсутствует.

Организация
использует модель налогового учета, в соответствии с которой параллельно ведет
налоговый учет вместе с бухгалтерским учетом.

Организация
по истечении каждого отчетного и налогового
периода представляет в налоговые органы по своему местонахождению
налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по
налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются в
налоговые органы не позднее 30 календарных дней с даты окончания
соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового
периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом.

Имущество организации снизилось в
2019 году по сравнению с 2017 годом на 681372000 руб. или на 40,8%. Данное
снижение обусловлено по большей части снижением величины финансовых вложений на
871438000 руб. или 56,4%, а также значительным ростом основных средств на
190066000  руб. или на 153,8%.

В структуре
активов преобладают оборотные активы (66,7% в 2019 году), это характеризует
низкую материальную зависимость организация от основного капитала. В структуре
основного капитала присутствуют основные средства и финансовые вложения. В 2019
году снижается удельный вес дебиторской задолженности в структуре активов (до
51,4%), данный факт свидетельствует об улучшении взаиморасчетов организация с
контрагентами. В целом валюта баланса снизилась на 639690000 руб. или 22,9%, в
частности за счет роста оборотных активов на 415665000 руб. или 26,6%.

Методика расчета налога на имущество организаций установлена в главе 30
Налогового Кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется как
среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной
балансовой стоимости.

Согласно п. 4 статьи 376 Налогового Кодекса Российской Федерации
среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за
налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в
результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число
каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым
периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на
единицу.

Величина налога имущества в организации, уплаченная за 2019 год,
составила 5722 руб.

Для
правильного формирования резерва организациям необходимо:

—
составить график проведения ремонтов;

—
рассчитать их сметную стоимость;

—
составить перечень основных средств, по которым будут осуществляться особо
сложные и дорогие виды капитального ремонта;

—
составить график проведения ремонтных работ по каждому из объектов основных
средств, в котором указываются период осуществления, вид ремонтных работ и их
сметная стоимость.

Создание резерва позволит ООО «Лидер-строй» перенести часть налоговых начислений на последующие
отчетные периоды, пустив высвободившиеся деньги на текущие расходы.

Фрагмент текста работы:

глава 1 Теоретические основы налогового
учета и планирования имущества организации 1.1 Предпосылки возникновения налогового учета в
системе финансовых отношений экономических субъектов Налоговый учет и бухгалтерский учет — разные подсистемы, которые
непосредственно связаны друг с другом и являются единым целым в структуре
управления организацией.

Возникновение и развитие бухгалтерской и налоговой подсистем происходило
относительно независимо друг от друга, под влиянием различных экономических и
политических реалий. Если причиной появления налогового учета стала
возрастающая роль государства в жизни общества, то причиной появления
бухгалтерского учета стала хозяйственная деятельность. В современной экономике
можно выделить две концепции сосуществования подсистем бухгалтерского учета и
налогообложения: континентальную и англо-американскую. На практике очень сложно
четко определить модель, используемую в конкретной ситуации.

В странах с континентальной моделью построения отношений между финансовым
и налоговым учетом система финансового учета формируется и функционирует под
сильным и прямым влиянием налогообложения. Страны с европейской (европейской)
моделью включают Германию, Францию, Швецию, Бельгию, Испанию, Италию, Швейцарию
и некоторые страны Южной Америки, такие как Аргентина, Бразилия, Перу, Чили и
другие[1].

Англо-американская концептуальная модель пришла из Соединенного
Королевства. Страны — последователи англо-американской (англосаксонской)
концепции — США, Австралия, Канада и некоторые другие страны. Его
основополагающий принцип основан на том, что балансовая прибыль существенно
отличается от прибыли, рассчитанной для целей налогообложения. Различие в
понимании финансовой и налоговой прибыли вызвано, прежде всего, ориентацией
финансовой отчетности на интересы широкого круга инвесторов, что связано с
высокоразвитым рынком ценных бумаг, а также отсутствием строгого финансового
регулирования финансовых правил. Правила бухгалтерского учета или стандарты
бухгалтерского учета не определены законом, но разрабатываются
профессиональными бухгалтерскими организациями.

Теоретически модели взаимодействия бухгалтерской и налоговой систем
варьируются от абсолютной зависимости до абсолютной независимости. Это деление
очень условно, так как на практике сложно и, как правило, невозможно однозначно
категоризировать модель, используемую в той или иной ситуации.

Возникновение и развитие систем бухгалтерского учета и бухгалтерского
учета для целей налогообложения происходило независимо друг от друга под
влиянием различных экономических и политических обстоятельств. Если причиной
появления бухгалтерского учета для целей налогообложения стала возрастающая
роль государства в жизни общества, в том числе в экономической сфере жизни, то
бухгалтерский учет в самом широком смысле возник в связи с формированием и
развитием государства.

Фактически, обязанность вести налоговый учет возникла одновременно с
созданием новой налоговой системы — в начале 1990-х годов. С выходом первых
глав второй части налогового кодекса РФ в хозяйственный оборот было введено
понятие «учетная политика для целей налогообложения». Следовательно, данные
налогового учета должны были появиться еще до утверждения главы 25 Налогового
кодекса РФ[2].

До
середины 90-х гг. Можно было констатировать факт существования налогового учета
в России, который, возникнув из бухгалтерского учета, очень быстро стал
выходить на первый план. В российском переходном законодательстве понятие
налогового учета включено в термин «бухгалтерский учет для целей
налогообложения».

Современная
налоговая система в России начала формироваться в 1918 году после краха
налоговой системы Российской Империи и создания новых налоговых органов.

Налоги
представляют собой отдельный элемент экономических отношений, который связан с
формированием денежного дохода страны, который должен выполнять государственные
функции — социальные, экономические, охранные, правоохранительные и др. как
структурный элемент производственных отношений налоги выступают в качестве
экономической основы[3]. [1] Сазонова С. В. Влияние возмещения основных
средств на результативность деятельности организация: Научно-методическое
издание. — Тюмень: Вектор Бук, 2019. — C.74 [2] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть
вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. –2018. – № 31.
– Ст. 3824 [3] Дворников К.Ю. Формализация задачи
оптимизации управленческих решений по осуществлению амортизации и переоценки
основных производственных фондов авиационно-промышленного организация России.
Обозрение прикладной и промышленной математики, выпуск 5, том 14. — М.: Изд-во
«ОПиПМ», 2017. – C.45