Курсовая с практикой на тему Налоговый контроль и основные направления его модернизации

Содержание:

Введение. 3

Глава 1. Теоретические основы
налогового контроля как необходимая часть финансовой системы.. 7

1.1 Понятие и
экономическая сущность налогового контроля. 7

1.2 Роль налогового
контроля в системе государственного регулирования и методы его проведения. 10

1.3. Виды и
формы налогового контроля. 18

Глава 2. Методические основы.. 24

2.1 Методы
налогового контроля. 24

2.2 Анализ
данных по налоговому контролю.. 37

2.3
Направления совершенствования налогового контроля. 42

Заключение. 48

Список литературы.. 51

Введение:

В
условиях экономического кризиса и роста угроз национальной безопасности
государства в современных условиях возникает необходимость изучения проблемы
организации и взаимодействия органов налогового контроля в системе обеспечения
экономической безопасности России. Обобщение теоретических положений в области
обеспечения экономической безопасности, оценка практики деятельности
контрольных и правоохранительных органов, а также анализ динамики вызовов и
угроз налоговой безопасности, позволяет отметить, что в основу трансформации
государственных экономико-правовых отношений в сфере налогового контроля
заложены факторы, оказывающие воздействие на развитие налоговой системы в
Российской Федерации.

В
современных условиях обеспечение экономической безопасности страны связано
непосредственно в том числе и с ее финансовой безопасностью, определяемой как
возможность государства отвечать по своим долговым обязательствам, что
определяется своевременным поступлением налоговых доходов в бюджетную систему
страны.

При
этом особого внимания требует проблема совершенствования налогового механизма,
в частности, механизма налогового контроля, а также продолжающаяся
криминализация экономики, связанная с ростом налоговых преступлений.

Специфика
налоговых преступлений требует особых познаний сути экономических процессов и
организации налогового контроля за их проявлением.

Этим
обуславливается актуальность проблемы организации налогового контроля в системе
обеспечения экономической безопасности России на основе оценки существующих
форм и методов налогового контроля. Ее изучение позволяет разработать
предложения и рекомендации по совершенствованию институтов и механизмов
налогового контроля при обеспечении экономической безопасности.

Особенности
осуществления налогового контроля вне рамок государственного финансового
контроля и выделение его в самостоятельный вид контроля, потребовало разработки
специальных методик его проведения в зависимости от вида налога, объекта
налогообложения, налоговой базы и других элементов. Необходимы теоретические
обоснования таких категорий, как налоговый контроль, формы и методы его
осуществления, определить влияние налогового контроля на эффективность
общественного производства, изменение налоговой базы и экономическую
безопасность страны.

Актуальность
проблемы развития механизмов налогового контроля в системе обеспечения
экономической безопасности России, недостаточная изученность теоретических и
методических аспектов в условиях экономического кризиса предопредели выбор темы
исследования и рассматриваемый круг вопросов.

Проблема налогового контроля в основном изучается
с позиций налоговых правоотношений. Экономическая сущность налогового контроля,
его роль в обеспечении экономической безопасности государства еще не раскрыта в
научных работах российских ученых-экономистов, в то время как в условиях
экономического кризиса усиливается значимость налоговой сферы в решении
социальных и экономических задач развития страны.

Проблема налогового контроля в основном изучается
с позиций налоговых правоотношений. Экономическая сущность налогового контроля,
его роль в обеспечении экономической безопасности государства еще не раскрыта в
научных работах российских ученых-экономистов, в то время как в условиях
экономического кризиса усиливается значимость налоговой сферы в решении
социальных и экономических задач развития страны.

Вместе
с тем, применительно к современному этапу ещё недостаточно изучены вопросы
теоретические основы взаимодействия органов налогового контроля с правоохранительными
и другими органами государственного управления, не определены методологические
подходы к формированию механизмов обеспечения экономической безопасности в
налоговой сфере, особенно в условиях экономического кризиса. Возникает
необходимость в совершенствовании институтов и механизмов, систематизации форм
и классификации методов налогового контроля, разработке наиболее эффективных в
современных условиях, перспективных форм организации налоговых проверок.

Цель
исследования заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию
механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической
безопасности.

В
соответствии с целью исследования в работе решены следующие задачи:

— исследовать теоретические основы организации
налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности;

— раскрыть экономическую сущность организации
налогового контроля;

— проанализировать эффективность сложившихся
методов налогового контроля в России;

— оценить соответствие правовых норм взаимодействия
институтов налогового контроля задачам развития экономики и обеспечения
экономической безопасности;

— разработать предложения по организации налогового
контроля в системе обеспечения экономической безопасности;

— определить основы совершенствования механизмов
взаимодействия органов налогового контроля и правоохранительных органов в
системе обеспечения экономической безопасности.

Объектом
исследования является сфера налогового контроля и экономическая безопасность
Российской Федерации.

Предметом
исследования является совокупность организационных, управленческих и
экономических отношений, возникающих в сфере налогового контроля и
взаимодействия с другими органами государственного управления в системе
обеспечения экономической безопасности.

Теоретическую
основу исследования составили труды российских и зарубежных ученых в области
управления экономикой и налогов, налогового контроля и обеспечения
экономической безопасности.

Методологической
основой исследования послужили методы системного и факторного анализа, научного
познания, фундаментальные положения экономической теории, налогового контроля и
экономической безопасности, эмпирические материалы о деятельности и
взаимодействии правоохранительных институтов, специальная научная и
методическая литература. При решении конкретных задач применялись
экономико-статистический и аналитический методы, а также метод экспертных
оценок.

Информационной
базой явились данные Росстата, информация органов налогового контроля,
Министерства внутренних дел Российской Федерации, публикации о зарубежном опыте
налогового контроля, научные отчеты Института экономики РАН, Академии
управления МВД России, Академии экономической безопасности МВД России, других
научных учреждений, публикации в экономических и иных изданиях.

Работа
состоит из введения, дух глав, заключения, списка использованной литературы.

Заключение:

Экономическая
безопасность — фундаментальная основа экономически эффективного государства.
Экономическую базу для существования государства создают налоги. Государство
может выполнять свои функции только при наличии надлежащего финансирования
доходной части бюджета. В государстве с рыночной экономикой 85-90 % финансовых
поступлений в доходы бюджета формируют налоги.

В условиях
реформирования налоговой системы России налоговая безопасность приобретает
самостоятельную роль и для нее необходимо проведение разработки методов и
механизмов оценки ее влияния на эффективность деятельности и повышение
экономической безопасности предприятия, региона и государства в целом. Следует
отметить, что самой важной задачей, решаемой налоговыми органами, является
задача обеспечения поступления налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а также
во внебюджетные фонды. Решение данной задачи возможно лишь в том случае, когда
имеется разработанный и отлаженный механизм налогового контроля. Правильно
организованные налоговые механизмы позволяют значительно уменьшить налоговую
преступность, сократить теневой сектор экономики, и как следствие обеспечить
стабильность бюджетной системы государства. В связи с этим, тема
диссертационного исследования является актуальной и требует дальнейшего
изучения.

Одним из важнейших
направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание
такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создаёт
препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, —
отвечает потребностям в бюджетных расходах для предоставления важнейших
государственных услуг.

Легальное уклонение от
налогов подразумевает создание специфических схем ведения организацией своей
деятельности, найма сотрудников или размещения финансовых средств
налогоплательщика для того, чтобы максимально снизить налоговые обязательства.
Такой способ экономии на налогах стал дополнительным источником финансирования
и фактором, повышающим конкурентоспособность их продукции. При этом необходимо
отметить, что со временем становится все сложнее выявлять и пресекать такие
преступления в связи с их постоянным развитием и усовершенствованием. Наиболее
распространенными являются такие налоговые правонарушения, как незаконное
возмещением НДС из бюджета, организаций- однодневок, предоставлением «нулевых»
балансов, использованием проблемных банков, неотражением
финансово-хозяйственных сделок в бухгалтерском учете, сокрытием факта
финансово-хозяйственной деятельности, нарушением очередности платежей.

В связи с этим
предлагается пересмотреть подход к формированию налоговой системы, чтобы
сделать ее максимально простой, удобной, а главное, стабильной. В настоящее
время налоговое законодательство меняется очень быстро, поправки в налоговый
кодекс вносятся слишком часто, поэтому предлагается внесение только
непринципиальных поправок и дополнений. Кроме того, необходимо законодательно
разграничить налоговые и не налоговые платежи, чтобы все платежи, не входящие в
налоговую систему, регулировались другими нормативными актами. Налоговое
законодательство, в частности налоговый кодекс, должно регламентировать только
то, что касается налоговых отношений. При этом необходимо содержательно
наполнить кодекс, чтобы избежать неправильного его истолкования и издания
исполнительными органами дополнительных подзаконных актов.

Как показывает практика,
именно малые предприятия, которые имеют большинство налоговых льгот, совершают
большинство налоговых преступлений. Чрезмерное освобождение сферы малого
предпринимательства с части налогообложения приводит к тому, что все чаще такие
организации не отражают приход выручки, не ведут или ведут бухгалтерский учет
не полностью, отказываются от постановки на учет в налоговых органах, а также
уклоняются от сдачи отчетности.

Достаточно важным шагом
в развитии системы налогового контроля станет именно некое ужесточение надзора
за данной сферой деятельности, так как это может способствовать притоку
налоговых поступлений в бюджет.

В связи с этим, в целях
совершенствования налогового контроля и повышения эффективности контрольных
мероприятий необходимо осуществление следующих мер:

— совершенствовать законодательную базу,
регулирующую организацию и осуществление налогового контроля.

— постоянно совершенствовать формы и методы
проводимых налоговыми органами проверок, повышать профессиональной подготовки
кадров.

— увеличивать количество проверок соблюдения
налогового законодательства, проводимых совместно с органами внутренних дел.

— проводить мониторинг
финансово-хозяйственной деятельности организаций.

В заключение необходимо
отметить, что российская система методов налогового контроля имеет большой
потенциал развития и совершенствования, и на сегодняшний день, можно увидеть,
что законодатель уделяет внимание данному вопросу, применяя, в том числе и
передовой опыт зарубежных стран. Сокращения роли последующего выездного
контроля на фоне увеличения роли текущего и предварительного, несомненно,
приведет к уменьшению количества ситуаций, когда позиции налогового органа и
налогоплательщика противопоставлены друг другу, к расширению их информационного
взаимодействия и, как следствие, к справедливой и эффективной налоговой
политике.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы налогового контроля как
необходимая часть финансовой системы 1.1 Понятие и экономическая сущность налогового контроля Реализация
внешней и внутренней государственной политики страны невозможна без наличия
финансовых ресурсов, а также без соответствующего контроля за их законным
формированием и использованием. Государственный финансовый контроль и является
тем функциональным элементом управления государственными и муниципальными
финансами. Реализация функции финансов в государстве выступает в различных
формах, одной из которых является финансовый контроль государства.

Налоговый
контроль выступает одним из видов государственного финансового контроля. На
сегодняшний день в научной литературе отсутствует единая трактовка понятия
«налоговый контроль»:

1.
Налоговый контроль – это совокупность мер государственного регулирования,
которые обеспечивают реализацию эффективной государственной политики, а также
соблюдение государственных и муниципальных финансовых интересов ( Ю.А. Крохина)[1].

2.
Налоговый контроль – это установленная нормативными актами совокупность
способов и приемов, направленных на обеспечение соблюдения налогового
законодательства (Н.Д. Эриашвили).

3.
Налоговый контроль – это регламентированная нормами налогового права
деятельность компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового
законодательства, а также правильность исчисления, полноту и своевременность
внесения налогов, сборов и взносов в бюджет (Е.Ю. Грачева)[2]. [1] Чуклайкина М.Н.
Сущность и понятие налогового контроля / М.Н. Чуклайкина // Economics. — 2016.
— № 2 (3). — С. 73 [2] Щербаков
Ю.С. Сущность и значение налогового контроля / Ю.С. Щербаков // Актуальные
проблемы правоведения. — 2017. — № 2 (50). — С. 23.