Курсовая с практикой на тему Налоговые вычеты по НДФЛ имущественные вычеты: понятие, виды, общая характеристика основания и порядок

Содержание:

Введение 3
1. Льготы и вычеты по НДФЛ 5
2. Порядок исчисления и предоставления имущественного вычета по НДФЛ 11
Заключение 16
Список использованной литературы 18

Введение:

Актуальность темы исследования. Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. В России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц (далее — НДФЛ) — один из источников доходной части бюджета. Его доля в бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. НДФЛ связан с потреблением, он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его, поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога.
Налоговая политика оказывает большое влияние на экономическую и национальную безопасность страны. Необходимостью проведения реформы налога на доходы физических лиц явилась его незначительная роль в качестве инструмента фискальной политики из-за низких поступлений и слабых перераспределительных свойств. Подобное положение обусловили три причины: низкий уровень доходов населения; сложность законодательства, регулирующего этот налог, при наличии большого количества малоэффективных льгот; а также слабое его администрирование и массовое уклонение от его уплаты. Указанные обстоятельства частично учитывались в ходе перманентно проводимой в России налоговой реформы. Применение единой ставки показало, что она не позволяет реализовать принцип справедливого налогообложения граждан в условиях большой дифференциации доходов физических лиц, в отличие от прогрессивной шкалы налогообложения, когда рост ставок налога на доходы, получаемые плательщиком, будет осуществляться сверх законодательно установленного предела. Вместе с тем в сегодняшних российских условиях подоходный налог с физических лиц не является доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что его отчисления увеличились в общей сумме всех доходов бюджета по сравнению с централизованной экономикой и по объему поступлений в бюджет. Подоходный налог не оказывает существенного воздействия на процессы перераспределения валового внутреннего продукта в России, слабо влияет на регулирование имущественного расслоения населения, устранение острых социальных проблем в стране: безработицы, низкой рождаемости граждан, высокой доли граждан, получающих доходы ниже прожиточного минимума. Своевременное и правильное решение этих задач обуславливает актуальность исследования.
Цель исследования — выявление особенностей вычетов, в том числе имущественных, предоставляемые по налогообложению доходов физических лиц в российской налоговой системе.
Исходя из целей работы, были поставлены следующие задачи:
1) рассмотреть льготы и вычеты по налогообложению доходов физических лиц;
2) выявить особенности исчисления и предоставления имущественного вычета по НДФЛ.
Объектом исследования является система вычетов по налогообложению доходов физических лиц.
Предметом исследования является особенности исчисления и предоставления вычетов по налогообложению доходов физических лиц.
Структура работы: введение, два раздела, заключение, список использованных источников.

Заключение:

Таким образом, по итогам проведенного исследования были сделаны следующие выводы.
Налог на доходы физических лиц является одним из важнейших федеральных налогов. Налог на доходы физических лиц по своей природе имеет всеобъемлющий характер и касается каждого работающего жителя страны, для которого особенно важную роль играют налоговые льготы, выполняющие компенсационную функцию и обеспечивающие дифференциацию налоговых обязательств налогоплательщиков. Объединяющими признаками всех налоговых вычетов, в том числе и имущественного вычета, является предоставление их гражданам – налоговым резидентам РФ, и применение их только к доходам, относительно которых установлена ставка 13%.
Налогоплательщики могут получить имущественный вычет при продаже имущества, а также воспользоваться вычетом при осуществлении следующих операций: изъятие у физического лица принадлежащего ему земельного участка для государственных или муниципальных нужд; строительство жилья; приобретение жилья (например, имущественный вычет при покупке квартиры, дома, части домовладения); покупка участка, предназначенного для индивидуальной жилищной застройки; уплаченные проценты по ипотеке.
Налоговый вычет может быть применен для уменьшения налогооблагаемой суммы дохода налогоплательщика (физического лица) или для возврата денег в счет компенсации за оплаченный ранее налог. Имущественный вычет доступен только резидентам РФ, которые имеют доходы, облагаемые НДФЛ.
Льгота оформляется через работодателя или через налоговую службу. В первом случае понадобится уведомление налогового органа, подтверждающего обоснованность обращения работника за вычетом.
Право на имущественный вычет по ипотечному кредиту или по расходам на покупку (строительство) жилья возникает при условии, что приобретенная недвижимость находится на территории РФ. Если активы оформляются в собственность несовершеннолетних детей, заявителем вычета может стать работающий родитель ребенка (усыновитель, опекун, попечитель).
Предусмотренные действующим Налоговым кодексом РФ стандартные, социальные и имущественные вычеты вызывают значительные нарекания, наиболее существенные из которых можно свести к следующим:
— предельно маленький размер стандартных налоговых вычетов;
— размеры и условия предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов дают возможность использовать их с наибольшей выгодой для себя именно более обеспеченными налогоплательщиками, в то время как менее обеспеченные категории налогоплательщиков в результате использованного законодателем механизма получения таких вычетов не получают должной поддержки от государства;
— расширение категорий граждан, имеющих право на использование социального вычета;
— повышение ориентации налоговой системы на проблемы выравнивания уровня доходов путем расширения использования налоговых вычетов как инструмента социальной политики;
— сокращение налоговой нагрузки на малообеспеченные слои населения за счет увеличения социальных налоговых вычетов.
Можно выделить основные направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц, к которым относятся:
1) изменение состава необлагаемых доходов;
2) определение возможностей применения прогрессивной шкалы налогообложения;
3) увеличение размеров налоговых вычетов.

Фрагмент текста работы:

1. Льготы и вычеты по НДФЛ

Налог на доходы физических лиц — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством [14, c. 45].
Налогу на доходы физических лиц в России посвящена глава 23 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы [3]:
• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
Немаловажной частью системы налогообложения физических лиц являются налоговые вычеты. Вычеты по НДФЛ – своего рода льгота, предоставленная государством налогоплательщику.
Согласно пункту 1, статьи 56 Налогового кодекса РФ, льготами по налогам признаются доступные некоторым категориям налогоплательщиков приоритеты по сравнению с другими налогоплательщиками, включающие возможность избежать уплаты налога, либо платить его в меньшем размере [3]. Смысл налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы налогоплательщика исключается некая сумма, величина которой зависит от налоговых обстоятельств.
Основные свойства налоговых вычетов [15, c. 22]:
1. Законодательная форма применения налоговых вычетов;
2. Добровольность – применение вычетов имеет свободную, а не обязательную особенность;
3. Снижение налоговых обязанностей – под всяким видом вычета понимается уменьшение налоговой нагрузки по сравнению с суммарным порядком налогообложения;
4. Избирательность – вычеты используются отдельными группами налогоплательщиков, отвечающие требованиям установленных признаков;
5. Целевой характер – вычет внедряется с целью государственного управления экономикой и выполнения общественных задач.
6. Результативность налоговых вычетов объясняется тем, что происходит активизация функций (регулирующей, социальной).
В изученных свойствах налоговых вычетов необходимо обозначить такой важный аспект как их эффективность. Инициативное воздействие государства на экономические и социальные мероприятия, посредством «налоговых скидок» обладает исключительным значением в совершенствовании налоговой политики в целом.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды [17].
Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов. Налоговые вычеты подразделяются на [13, c. 10]:
 стандартные;
 социальные;
 инвестиционные;
 имущественные;
 профессиональные.
Величина стандартных вычетов непосредственно не связана с фактическими расходами налогоплательщика. Они предоставляются всем налогоплательщикам и определяются в фиксированных абсолютных суммах.
Стандартный налоговый вычет существенным образом отличается от иных видов налоговых вычетов.
Объединяющими признаками всех налоговых вычетов, в том числе и стандартного вычета, является предоставление их гражданам – налоговым резидентам РФ, и применение их только к доходам, относительно которых установлена ставка 13%. Рассмотрим понятие стандартного налогового вычета и его отличительные, от иных видов вычетов, особенности.