Курсовая с практикой на тему Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: действующая практика и перспективы совершенствования.

Содержание:

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ 3
2.1. Оценка динамики поступлений от НДФЛ 3
2.2. Анализ динамики налоговых вычетов по НДФЛ 10
2.3. Структура проблемных аспектов расчета налоговых вычетов 13
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ 17
3.1. Разработка мероприятий по совершенствованию налоговых вычетов по НДФЛ 17
3.2. Зарубежный опыт применения налоговых вычетов 23
3.3. Оценка эффективности разработанных мероприятий по совершенствованию систем налоговых вычетов 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 31
ПРИЛОЖЕНИЯ 35

Заключение:

Подводя итог по проделанной работе можно заключить, что в консолидированных доходах региональных бюджетов доля НДФЛ различается между субъектами в 5 раз и варьируется от 8,1% до 41,6%.
В среднем по России НДФЛ является основной статьей доходов региональных бюджетов и составляет более 30% от общего объема доходов.
В Москве и Санкт-Петербурге эта доля самая высокая – 41,6% и 40,5% соответственно, что сопоставимо с долей нефтегазовых доходов в бюджете РФ (43% в 2015 году).
Менее всего зависят от НДФЛ бюджеты Сахалинской области (9,8%) и Республики Ингушетия (8,1%). Однако если в Сахалинской области основные доходы бюджета – налог на прибыль предприятий, а в Ингушетии – безвозмездные поступления от бюджетов других уровней.
В среднем по России доля НДФЛ в бюджетах выше доли налога на прибыль на 33%.
В Чеченской республике доля НДФЛ в 35,69 раз превышает долю налога на прибыль предприятий в бюджете региона.
Лишь в 11 субъектах РФ доля налога на прибыль в доходах бюджета больше доли НФДЛ. Лидеры по этому показателю – Сахалинская область (Доля налога на прибыль предприятий в 7 раз больше доли НДФЛ), Тюменская область (в 3 раза больше), Ленинградская область и Чукотский автономный округ (почти в 2 раза).
Наиболее зависимыми от доходов жителей являются бюджеты двух столиц – Москвы и Санкт-Петербурга. В этих регионах доля НДФЛ в структуре консолидированного бюджета составляет 41,6% и 40,5% соответственно.
Наименьшая доля НДФЛ – в бюджетах Сахалинской области (9,8%) и Республики Ингушетия (8,1%). Ситуация в этих регионах различная: если в Республике Ингушетия основную долю доходов бюджета составляют безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (86%), то в Сахалинской области – налог на прибыль организаций (71%).
Согласно НК РФ налоговый вычет при покупке предоставляется по расходам: на покупку жилья; на ремонт, если это отражено в договоре ДДУ или купли-продажи; на уплату ипотечных процентов.
Максимальная сумма налогового вычета при покупке жилья составляет 2 000 000 руб., по процентам на погашение ипотеки – 3 000 000 руб. Если квартира была куплена до 2014 года, то лимита по процентам нет, и они могут быть возмещены в полном объеме.
Анализ динамики налоговых вычетов по НДФЛ в 2015 – 2016 гг. позволит выявить, что имущественный налоговый вычет в 2015–2016 годах изменений особых не претерпел, и правила, действующие с 2014 года, все еще в силе.
В качестве мероприятий по совершенствованию налоговых вычетов по НДФЛ было предложено повышение лояльность у населения к налогу, если налог имел меньшую ставку, за счёт его трансформации (перераспределения) в страховые взносы (которые воспринимаются гражданами, как гарантия получения помощи).
Но, реализация введения прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ, в таком упрощённом виде, будет иметь недостатки (отрицательные результаты), которые сведут на «нет», данное решение («благое пожелание»).

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ
2.1. Оценка динамики поступлений от НДФЛ

Проанализировав структуру доходов бюджетов субъектов РФ и определив, что доходы каждого региона страны зависят от доходов граждан и организаций. В результате были составлены рейтинги субъектов по доле НДФЛ и по соотношению НДФЛ и налога на прибыль организаций в консолидированных региональных бюджетах.
Используя данные Казначейства России, проанализировав структуру доходов региональных бюджетов. В результате проведенных расчетов, можно заключить, что основными статьями доходов в консолидированных бюджетах субъектов РФ в 2018 году стали налог на доходы физических лиц (в среднем по России 30,2%), налог на прибыль организаций (22,6%) и безвозмездные поступления[1]. (18,1%).