Курсовая с практикой на тему Налоговые вычеты и порядок применения

Содержание:

Введение 3
1. Экономически-социальная сущность вычетов, применяемых при налогообложении доходов физических лиц 5
1.1. Понятие налогового вычета и история возникновения вычетов 5
1.2. Зарубежный опыт применения вычетов 7
2. Система действующих в России налоговых вычетов 15
2.1. Виды налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные 15
2.2 Порядок и основные условия применения налоговых вычетов 19
2.3 Отражение в декларации налоговых вычетов 22
3. Проблемы применения налоговых вычетов физическими лицами и направления совершенствования механизма применения вычетов физическими лицами 24
Заключение 29
Список использованной литературы 31
Приложение 1 32

Введение:

Налог на доходы физических лиц является наиболее универсальными, его платит все работающее население страны. Существенное ухудшение экономической ситуации в РФ в настоящее время привело к резкому снижению доходов населения. В этой ситуации понимание физическим лицом структуры и величины взимаемого с него налога способствует формированию адекватной его гражданской позиции и, в целом, положительно сказывается на будущем страны.
Работа посвящена применению физическими лицами налоговых вычетов при получении различных видов доходов. Это одна из разновидностей льгот, которая является не обязательной, а заявительной для физическим лицом. Использование налоговых вычетов даёт возможность физическому лицу, получающему доходы, облагаемые по ставке 13%, уменьшить суммы налогооблагаемых доходов на суммы его расходов.
Государство предоставляет физическим лицам множество возможностей компенсировать свои расходы на обучение, лечение, покупку недвижимости и инвестиции за счёт ранее уплаченных в бюджет НДФЛ.
Цель курсовой работы состоит в рассмотрении налоговых вычетов и порядка их применения.
Предмет курсовой работы налог на доходы физически лиц. Объект – налоговые вычеты.
При выполнении курсовой работы поставлен ряд задач:
— рассмотреть понятие налогового вычета и история возникновения вычетов;
— рассмотреть зарубежный опыт применения вычетов;
— рассмотреть виды налоговых вычетов;
— рассмотреть порядок и основные условия применения налоговых вычетов;
— рассмотреть отражение в декларации налоговых вычетов;
— рассмотреть проблемы применения налоговых вычетов физическими лицами.
Работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованной литературы и приложения, где отображается заполненная декларация 3-НДФЛ.
В первой главе раскрывается сущность налоговых вычетов, их история и рассматриваются налоговые вычеты в таких странах, как: Германия, Франция, Чехия, США, Болгария.
Во второй главе рассматриваются действующие в настоящее время в нашей стране налоговые вычеты по НДФЛ.
В третьей главе рассматривается проблематика применения налоговых вычетов по НДФЛ.
При выполнении курсовой работы были использованы труды отечественных авторов, опубликованные учебной и периодической печатной литературе.

Заключение:

Можно сделать вывод, что государство предоставляет множество возможностей компенсировать расходы на обучение, лечение, покупку недвижимости и инвестиции за счёт ранее уплаченных в бюджет удержаний по ставке 13% НДФЛ. Важно своевременно заявлять права на льготы, а также предоставлять необходимые документы в налоговые органы, особенно справку 2-НДФЛ «О доходах физического лица».
Налоговые вычеты имеют достаточно выраженный потенциал развития в отношении их размеров, условий применения, сферы распространения. В соответствии с действующей практикой подоходного налогообложения применение основных налоговых вычетов по НДФЛ ограничено их предельной величиной, установленной законодательно. Вместе с тем многие из них также выражают стоимость расходов, являющихся жизненно важными либо направленными на повышение уровня жизни. Таким образом, расширение возможностей использования таких налоговых вычетов будет способствовать реализации социально ориентированного подхода в налогообложении доходов физических лиц.
Для обеспечения соответствия налоговых вычетов темпам изменения макроэкономической конъюнктуры необходимо осуществлять ежегодную индексацию налоговых вычетов с учетом установленных прогнозных темпов инфляции.
Результатом реформирования НДФЛ должно стать ускорение темпов сокращения разрыва в максимальных и минимальных трудовых доходах, достижение равных возможностей всех лиц на удовлетворение потребностей, связанных с их жизнеобеспечением, увеличение финансового потенциала.
Практически во всех странах присутствует необлагаемый минимум или его аналог в виде налогового вычета (налогового кредита). Это, безусловно, является показателем, положительно характеризующим применяемую в стране систему подоходного налогообложения физических лиц с точки зрения справедливости и способности обеспечить более или менее равномерное распределение доходов между группами граждан. Однако существенное значение имеет размер необлагаемого минимума. Его величина должна быть такой, чтобы его применение позволяло оставить в распоряжении налогоплательщика после налогообложения сумму, достаточную для удовлетворения минимальных жизненных потребностей. В России до 2012 года существовал аналог необлагаемого минимума – стандартный налоговый вычет в сумме 400 рублей. Однако его величина не отвечала озвученным выше требованиям, и наличие такого вычета влекло за собой, преимущественно, увеличение расходов на администрирование налога со стороны государства. В связи с этим вычет и был отменен. При этом в настоящее время можно говорить об актуализации необходимости возврата необлагаемого минимума в систему подоходного налогообложения физических лиц в России.
Также, немаловажной характерной чертой в налогообложении физических лиц в отдельных зарубежных странах является тот факт, что необлагаемый минимум предоставляется не всем налогоплательщикам, либо величина необлагаемого минимума сокращается с ростом доходов налогоплательщика. Представляется, что такая практика применения необлагаемого минимума в наибольшей степени будет отвечать цели выравнивания социального неравенства при одновременном обеспечении доходной базы бюджетов бюджетной системы и может быть рекомендована к применению в России.

Фрагмент текста работы:

1. Экономически-социальная сущность вычетов, применяемых при налогообложении доходов физических лиц
1.1. Понятие налогового вычета и история возникновения вычетов
Одной из важнейших проблем в области налогообложения доходов физических лиц является вопрос наиболее полной реализации принципа справедливого налогообложения. В ХХ в. получила признание концепция вертикальной справедливости. Достичь вертикальной справедливости в налогообложении доходов населения возможно не только за счет прогрессивной шкалы налоговых ставок подоходного налога, но и посредством эффективной системы налоговых вычетов. В 2018 г. на правительственном уровне прекратилось обсуждение вопроса возможности перехода от плоской шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) к прогрессивному подоходному налогообложению. В этих условиях особую актуальность приобретают вопросы совершенствования действующей системы налоговых вычетов по НДФЛ для усиления социальной справедливости в обществе, а также решения проблемы борьбы с бедностью.
Налог на доходы физических лиц – один из основных источников налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации и значимый инструмент социальной политики. В соответствии с действующими направлениями налоговой политики НДФЛ не позиционируется Правительством РФ как источник резервов роста налоговых доходов бюджетной системы. Тем не менее, отмечается необходимость обеспечения им социальной функции. В научном сообществе неоднократно отмечалось, что налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц являются мощным инструментом фискального регулирования и способствуют улучшению жизни населения. Так, T.C. Michael Wu и C.C. Yang в своем исследовании доказывают, что налоговые вычеты в сочетании с оптимальной шкалой прогрессивного подоходного налога способствуют достижению Парето-эффективного благосостояния общества.
Можно добиться значительного роста благосостояния путем повышения налоговых вычетов. В то же время в ряде исследований высказывается идея о том, что только эффективная шкала подоходного налога может оказать существенное влияние на благосостояние нации.
Налоговый вычет – это сумма средств, уменьшающая размер дохода, которая уплачивается в пользу налогообложения. Проще говоря, налоговый вычет – это возврат части ранее уплаченного налога на доходы физических лиц, например, в связи с покупкой жилья, расходами на обучение, лечение и воспитание ребёнка.
Конституция РФ закрепляет обязанность платить налоги и сборы. При этом перед Конституцией все равны. Налоги платятся исходя из принципа справедливости и соразмерности. Для реализации принципа равенства законом предусмотрен механизм снижения тяжести налогового бремени. С его помощью государство получает возможность влиять на социальные процессы в обществе, перераспределять налоговую нагрузку, решать демографические проблемы.