Курсовая с практикой на тему Налоговые риски, связанные с противоправными действиями третьих лиц.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВЫХ
РИСКОВ.. 4

1.1.Научное понимание термина "риск" в налоговом
праве. 4

1.2. Налоговые риски: оценка, анализ, аудит и управление. 10

2. АНАЛИТИЧЕСКАЯ 
ЧАСТЬ. Практические аспекты налоговых рисков,  связанных с противоправными действиями
третьих лиц. 15

2.1.Виды рисков
противоправных действий третьих лиц. 15

2.2.Возложение на налогоплательщика неблагоприятных
последствий за действия третьих лиц. 16

2.3.Налоговые риски компаний: интерпретация и опыт
управления. 18

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ, СВЯЗАННЫМИ С ПРОТИВОПРАВНЫМИ
ДЕЙСТВИЯМИ ТРЕТЬИХ ЛИЦ   20

3.1.Мероприятие 1. Проверка контрагентов и налоговые риски. 20

3.2 Мероприятие 2. Оптимизация  управления налоговыми рисками. 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 29

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 32

Введение:

Актуальность темы исследования. Налоговый риск — относительно новый для налогового права
Российской Федерации институт, и, хотя сам термин "риск"
применительно к налоговым правоотношениям уже используется в практическом
аспекте, понятие налоговых рисков все еще мало исследовано в теоретическом
плане[16, с.18].

С философско-мировоззренческой
точки зрения различного рода гипотетическими опасностями пронизана вся
человеческая деятельность, и налоговая сфера не является исключением.

С позиции налогоплательщика эта
неопределенность проявляется в возможности понести финансовые потери ввиду
начисления пеней и штрафов.

С позиции государства эта
опасность может быть выражена в недополучении ожидаемых налоговых доходов.

Целью исследования является
проанализировать налоговые риски, связанные с противоправными
действиями третьих лиц.

Для
достижения сформулированной цели рассмотрены и решены следующие задачи:

-рассмотрены теоретические
аспекты налоговых рисков;

-раскрыты практические
аспекты налоговых рисков,  связанных с
противоправными действиями третьих лиц;

— разработаны мероприятия по
повышению эффективности управления налоговыми рисками, связанными с
противоправными действиями третьих лиц.

Структура работы.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных
источников.

Заключение:

Подводя
итог вышесказанному, следует отметить, что налоговые риски непосредственно
связаны с вероятностью финансовых и нефинансовых последствий, которые
заключаются для налогоплательщика в снижении его экономического потенциала и
финансовой устойчивости, а для государства-в потере финансовых ресурсов,
приводящей к соответствующим экономическим потерям в долгосрочной перспективе.
Вся бухгалтерская информация сосредоточена в руках бухгалтера, и
ответственность за вероятность возникновения налоговых рисков в большей степени
распространяется на него.

А
управление налоговыми рисками становится очевидным и неизбежным для современных
компаний.

Cтрогие императивные
нормы, характеризующие силу налоговых отношений, не всегда способны
последовательно и позитивно решать проблемы взаимоотношений налогоплательщиков
и государства. Экономико-правовая модель налоговых рисков характеризуется
возможными неблагоприятными последствиями для обеих сторон, что предполагает
рациональную концептуализацию их отношений.

В
связи с этим сущностному назначению термина "управление налоговыми
рисками" должна соответствовать категория "оптимизация",
подразумевающая приведение системы налоговых отношений в наилучшее состояние.

Доктринальное
устремление и прикладная актуальность данной категории должны привести к
осознанию общественно-властными структурами последовательного и позитивного
разрешения указанных проблем на основе определенных концептуальных предпочтений
мировоззренческого, онтологического, гносеологического, аксиологического
порядков.

Построение
такой реальности должно определяться пониманием инновационной функции
налогового риска, направленной на поиск оптимального налогообложения.

 Под управлением налоговыми рисками следует
понимать оптимизацию отношений между налогоплательщиками и государством путем
использования соответствующих экономических и правовых инструментов для
минимизации неблагоприятных последствий налоговых рисков для всех участников
налоговых отношений, а также использования его положительного потенциала.

Научно-доктринальные
представления об управлении налоговыми рисками указывают на необходимость
содержательного формирования рисковой терминологии в налоговой сфере и
практическую значимость нивелирования противоречий между налогоплательщиками и
государством.

Последствия
для налогоплательщика при  противоправных
действиях третьих лиц:

-Реальность отношений
налогоплательщика и контрагента не подтверждена и — налоговая выгода в виде
расходов и вычетов по НДС, полученная налогоплательщиком, не обоснована;

— налогоплательщику вменяется непроявление должной
осмотрительности в отношении контрагента – не проверил, мог ли вообще подрядчик
выполнять такие работы, находился ли по адресу, сдавал ли отчетность и т.д.

 Способы снижения налоговых
рисков, связанных с противоправными действиями третьих лиц:

Основные
пути снижения налоговых рисков:

1)
Проверка контрагентов;

2)
Грамотная разработка и формирование учетной политики хозяйствующего субъекта
для целей налогообложения;

3)
Постоянное, систематическое изучение поправок в налоговом и ином
законодательстве, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью
организации, что позволяет вовремя принимать соответствующие решения по
изменению порядка исчисления налога;

4)
Проведение семинаров по повышению квалификации для сотрудников, ведущих
налоговый учет и налоговую документацию в организации.

В каких случаях налогоплательщика вправе привлечь к
ответственности за противоправные действия третьих лиц:

В вопросах уплаты налогов существует
некая «коллективная ответственность», когда возможность получения каждым
следующим покупателем товара (работы, услуги) налоговой выгоды (отнесение
расходов, вычет НДС) зависит от того, выполняет ли свои налоговые
обязательства его продавец. Бюджет получает надлежащую фискальную отдачу от
всех операций в цепочке движения товара от производителя к потребителю, только,
если каждое из звеньев осуществляет адекватные платежи в бюджет. Если кто-то из
них «выпадает» (то есть налоги не платит), государство несет
потери, которые «перекладываются» на других участников этой цепочки. Риск неуплаты налога контрагентом
(третьим лицом ) – это также риск налогоплательщика, поэтому  нужно приложите все усилия для получения
гарантий того, что такой контрагент является действующей компанией,
уплачивающей налоги.

Фрагмент текста работы:

1.ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ

1.1.Научное понимание термина
"риск" в налоговом праве Традиционное рассмотрение риска в праве, основанное на
сравнительном анализе рисков в гражданском и уголовном праве или простом их перечислении,
практически не раскрывает их отраслевой специфики, даже принимая во внимание
достаточно выраженное научное противопоставление публичного и частного начал в
праве. Различия в подходах к налоговому процессу и в отношении налогового
законодательства также порождают неоднозначность в трактовке налоговых рисков
налогоплательщика и государства, которые характеризуются публичными и частными
интересами в налоговом праве.

Научное осмысление понятия " риск "в праве
объективно показывает, что отрасли российского права исходят не только из
различного понимания категории" риск", но и выделяют субъекты,
объекты и ситуации, несущие риск по-разному.

Положения российского законодательства и современные
исследования риска в праве свидетельствуют о том, что существуют различные
классификации риска.

Если риск в гражданско-правовых отношениях считается
нормальным свойством этих отношений, последствия которого могут выражаться в
виде ущерба, то риск в уголовном праве является исключением из правила.

Иными словами, УК РФ предусматривает, что одним из
обстоятельств, исключающих преступность деяния, является разумная азартная
игра.

Риск признается оправданным, если указанная цель не
могла быть достигнута действием (бездействием), не связанным с риском, и лицо,
допустившее риск, приняло достаточные меры для предотвращения причинения вреда
охраняемым уголовным законом интересам. Иными словами, риск в уголовном праве
определяется как обстоятельство, исключающее ответственность, даже если вина
рискующего субъекта формально установлена.