Курсовая с практикой на тему Налоговые платежи предприятий и пути их снижения

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ 5
1.1 Сущность и оформление налоговой политики предприятия 5
1.2 Оценка эффективности налоговой стратегии предприятия 6
ГЛАВА 2. МЕТОДЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ВНЕДРЕНИЮ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 10
2.1. Классификация оптимизации налоговых платежей организации 10
2.2. Методы оптимизации налогов 15
2.3. Применение упрощенной системы налогообложения как способ налоговой оптимизации 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 26
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 28

Введение:

Актуальность курсовой работы. Для успешного развития организации, необходимо следовать правильно разработанной налоговой политики организации, позволяющей эффективно осуществлять ее налоговую оптимизацию. Одним из способов налоговой оптимизации является переход на упрощённую систему налогообложения. Упрощённая система налогообложения (далее УСН) определяется как специальный режим, который применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами и предусматривает уплату единого налога и освобождение от ряда налогов.
Степень разработанности проблемы. В отечественной экономической литературе сущность налогов и процессы налогообложения, рассмотрены в научных трудах А. В. Аронова, А. Д. Аюшиева, А. В. Брызгалина, В. В. Глухова,И. В. Дольдэ, Е. Н. Евстигнеева, Г. Карпова, А. П. Киреенко,Г. П. Комаровой, И. М. Кулишера, И. X. Озерова, Л. П. Окуневой,Л. П. Павловой, В. Г. Панскова, М. В. Романовского, Б. М. Сабанти,В. Л. Салина, Т. В. Сорокиной, Г. М. Тарасовой, И. И. Тургенева,М. И. Фридмана, Д. Г. Черника, Т. Ф. Юткиной, П. И. Янжула и др.
Теоретическим и практическим вопросам налогообложения посвящены также труды зарубежных ученых: А. Вагнера, К. Гока, К. Маркса, У. Петти, Д. Рикардо, К. Родбертуса, П. Самуэльсона, А. Смита, Дж. Стиглица.
Недостаточная изученность теоретического и практического материала приводит к тому, что нераскрытыми остаются методология и конкретные механизмы влияния налоговой нагрузки. В связи с этим все более актуальными становятся проблемы совершенствования налоговой системы России, законодательства о налогах и сборах, уровня налоговой нагрузки на основе целенаправленного взаимодействия органов исполнительной и законодательной властей.
Практическая потребность в изучении влияния налоговой нагрузки, определила цели, задачи, объект, и предмет данного исследования.
Целью работы является изучение налоговых платежей организации и разработка предложений по ее снижению.
Исходя из определенной цели, были определены и решены следующие задачи:
1. раскрыта сущность и рассмотрены существующие методы оценки налоговой нагрузки;
2. раскрыто содержание налоговой оптимизации как метода снижения налоговых платежей организации;
3. проведен анализ международной практики оптимизации налогообложения;
4. раскрыто влияние налоговой политики государства на налоговую нагрузку предприятий;
5. проведен анализ системы налогообложения на исследуемом предприятии;
Объектом исследования является ООО «Учебный центр «Элитис».
Предметом исследования – система отношений, складывающихся в процессе оптимизации налоговых платежей предприятия.
Теоретическую и методологическую базу исследования составляют фундаментальные положения, посвященные вопросам оценки налоговых платежей и схем оптимизации налогов. При разработке основных положений и рекомендаций учитывались научные исследования отечественных ученых в области налогового контроля, а также законодательные и нормативные акты, регулирующие различные аспекты организации налоговых органов и тематические публикации в периодической печати.
В работе использовались следующие методы научных исследований: системный подход, методы классификации, анализ и синтез, метод аналогий, метод наблюдения и сравнения, методы статистической обработки данных.

Текст работы:

При переходе на УСН организации должны уплачивать единый налог вместо налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость и налога на имущество организации. Индивидуальными предпринимателями при переходе на УСН также уплачивается единый налог вместо налога на имущество (используемого исключительно в предпринимательской деятельности), налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость.
Действия, применяемые налогоплательщиком для перехода на упрощённую систему изложены в пункте 1 статьи 346.13 НК РФ. Первый пункт гласит о том, что те индивидуальные предприниматели и организации, которые приняли решение о том, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, должны уведомить об этом налоговый орган по месту своего пребывания или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря и, начиная с этого момента, они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении они обязаны указать выбранный объект налогообложения. Постановка на учет налогоплательщика происходит налоговым органом в течение пяти дней со дня подачи документов.
Налогоплательщики, пользующиеся упрощенной системой налогообложения, могут вернуться с начала нового налогового периода к общему режиму налогообложения.
Таким образом выявлено, что переход на УСН позволяет:
— установить замену части налогов, поступающих в бюджет, единым налогом, что может помочь сильно сэкономить на налогах, соответствуя действующим налоговом законодательством;
— организациям независимо решать, как нужно вести бухгалтерию и отдавать в налоговую инспекцию лишь только годовые бухгалтерские отчеты;
— возможность в итоге налогового периода, в налоговый орган предоставлять лишь одну декларацию.
Невзирая на все положительные стороны данной системы, она как любая, имеет отрицательные моменты:
— не выдаются счета — фактуры, это может быть не по нраву покупателям организации, которая пользуется упрощенной системой, что не является исключением снижении их числа.
— если организация не сможет больше находиться УСН, то ей придется снова возобновлять все бухгалтерскую информацию за период пользования данного режима;
— она не позволяет организации, регистрировать филиалы, представительства, а также пользоваться определенными видами деятельности.
Подводя итог, можно сказать, что из всего рассмотренного и перечисленного в статье, переход на УСН является одним из способов оптимизации налогообложения в таком случае, если у налогоплательщика нет цели увеличивать производственный и торговый потенциал, значительно расширять свой бизнес.

Заключение:

Актуальность курсовой работы. Для успешного развития организации, необходимо следовать правильно разработанной налоговой политики организации, позволяющей эффективно осуществлять ее налоговую оптимизацию. Одним из способов налоговой оптимизации является переход на упрощённую систему налогообложения. Упрощённая система налогообложения (далее УСН) определяется как специальный режим, который применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами и предусматривает уплату единого налога и освобождение от ряда налогов.
Степень разработанности проблемы. В отечественной экономической литературе сущность налогов и процессы налогообложения, рассмотрены в научных трудах А. В. Аронова, А. Д. Аюшиева, А. В. Брызгалина, В. В. Глухова,И. В. Дольдэ, Е. Н. Евстигнеева, Г. Карпова, А. П. Киреенко,Г. П. Комаровой, И. М. Кулишера, И. X. Озерова, Л. П. Окуневой,Л. П. Павловой, В. Г. Панскова, М. В. Романовского, Б. М. Сабанти,В. Л. Салина, Т. В. Сорокиной, Г. М. Тарасовой, И. И. Тургенева,М. И. Фридмана, Д. Г. Черника, Т. Ф. Юткиной, П. И. Янжула и др.
Теоретическим и практическим вопросам налогообложения посвящены также труды зарубежных ученых: А. Вагнера, К. Гока, К. Маркса, У. Петти, Д. Рикардо, К. Родбертуса, П. Самуэльсона, А. Смита, Дж. Стиглица.
Недостаточная изученность теоретического и практического материала приводит к тому, что нераскрытыми остаются методология и конкретные механизмы влияния налоговой нагрузки. В связи с этим все более актуальными становятся проблемы совершенствования налоговой системы России, законодательства о налогах и сборах, уровня налоговой нагрузки на основе целенаправленного взаимодействия органов исполнительной и законодательной властей.
Практическая потребность в изучении влияния налоговой нагрузки, определила цели, задачи, объект, и предмет данного исследования.
Целью работы является изучение налоговых платежей организации и разработка предложений по ее снижению.
Исходя из определенной цели, были определены и решены следующие задачи:
1. раскрыта сущность и рассмотрены существующие методы оценки налоговой нагрузки;
2. раскрыто содержание налоговой оптимизации как метода снижения налоговых платежей организации;
3. проведен анализ международной практики оптимизации налогообложения;
4. раскрыто влияние налоговой политики государства на налоговую нагрузку предприятий;
5. проведен анализ системы налогообложения на исследуемом предприятии;
Объектом исследования является ООО «Учебный центр «Элитис».
Предметом исследования – система отношений, складывающихся в процессе оптимизации налоговых платежей предприятия.
Теоретическую и методологическую базу исследования составляют фундаментальные положения, посвященные вопросам оценки налоговых платежей и схем оптимизации налогов. При разработке основных положений и рекомендаций учитывались научные исследования отечественных ученых в области налогового контроля, а также законодательные и нормативные акты, регулирующие различные аспекты организации налоговых органов и тематические публикации в периодической печати.
В работе использовались следующие методы научных исследований: системный подход, методы классификации, анализ и синтез, метод аналогий, метод наблюдения и сравнения, методы статистической обработки данных.

Список литературы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Сущность и оформление налоговой политики предприятия

На современном этапе налоговая политика выступает одним из наиболее важных звеньев финансовой политики, регулирующим экономические отношения. Она представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, задача которых заключается в том, чтобы установить оптимальный уровень налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент экономических задач.[1]
В структуру налоговой политики входят три вида элементов: федеральные налоги, сборы и пошлины; региональные налоги и сборы; местные налоги и сборы. Все виды налогов и сборов законодательно регламентируются в Налоговом Кодексе Российской Федерации.
Уплата налогов – это основная задача налогоплательщиков: физических и юридических лиц. Перед коммерческими организациями стоит главная цель – это получение прибыли, так как от прибыли зависит финансовое состояние всех структурных подразделений компании в целом. Предприятие самостоятельно выбирает систему налогообложения: общую; упрощенную; единый налог на вмененный налог или патентную системы. Налогоплательщики имеют право на использование методов, способов, средств и приемов для сокращения своих налоговых обязательств до максимума, согласно законодательству, с минимизацией рисков. В этом и заключается сущность налоговой политики предприятий.
Налоговая политика предприятия заключается в систематизации приемов и способов (методов) ведения налогового учета в организации и характеристика анализа налоговых показателей. Налоговую политику можно рассмотреть также, как и планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В качестве основных инструментов налогового планирования с целью оптимизации налогообложения можно выделить следующие: налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством; планирование форм договорных отношений, в том числе факторинг специальных налоговых режимов; льготы, в том числе, предусмотренные соглашениями об избегании двойного налогообложения и иными международными договорами; учетная политика в целях налогообложения. [2]
Оптимизация налоговой политики необходима руководителям организаций прежде всего, чтобы развивать пути решения минимизации налогооблагаемой базы. Налоговая оптимизация представляет собой формирование системы мероприятий по разработке налоговых схем и методов, направленных на минимизацию налогообложения. Для эффективной реализации налоговой политики, оценки альтернативных ее вариантов необходимо учитывать особенности налогообложения в конкретном экономическом субъекте. При этом можно спрогнозировать сумму налогов. Оценку эффективности разработанной налоговой политики можно осуществить с помощью системы соответствующих показателей.[3] Рассмотрим основные показатели:
1) Коэффициент эффективности налогообложения характеризует налоговую политику предприятий.
Таким образом, оптимизация налоговой политики заключается в том, чтобы предприятия, согласно законодательству, базировались на различных видах льгот и налоговых режимов, а также применяли налоговое планирование и расчет налоговых рисков и последствий в деятельности, которые могут возникнуть в условиях современной экономики.
1.2 Оценка эффективности налоговой стратегии предприятия

Налоговая политика предприятия представляет собой форму реализации принципов и целеполагания в области налогов. Это своего рода программа, метод действий или сами действия, выполняемые группой людей, менеджерами (собственниками), нацеленные на реализацию стратегических и тактических целей деятельности предприятия.
Ключевыми принципами формирования налоговой политики предприятия являются следующие:
 принцип неукоснительного следования действующему налоговому законодательству;
 принцип комплексности;
 принцип оперативного реагирования;
 принцип плановости;
 принцип рациональности.
Реализация всех перечисленных принципов важна на каждом секторе управления налогообложением, особенно в налогообложении прибыли предприятия. В целях налогообложения прибыли вырабатывается учетная политика, в которой обозначаются ключевые моменты, касающиеся формирования налоговой базы, ее учета.[4]
Учетная политика в области налогообложения обладает следующими особенностями:
 в учетной политике необходимо отразить вопросы, для которых Налоговый кодекс допускает варианты решения. В случае если положения подразумевают единственно возможную формулировку, то их в учетную политику не включают;
 в ней указывается выбранный порядок налогового учета;
 описываются формы регистров вместе с порядком отражения данных налогового учета. Ключевой задачей налоговой политики любого предприятия является планомерное снижение налоговой нагрузки.
Снижение налоговой нагрузки подразумевает последовательно осуществляемые действия и реализация целого ряда положений, среди которых:
 готовность менеджмента предприятия к выполнению налогового планирования;