Курсовая с практикой на тему Налоговые аспекты договора займа

Содержание:

Введение. 3

1. Общая характеристика договора займа. 8

1.1 Понятие и признаки договора займа. 8

1.2 Виды и элементы договора займа. 10

2. Налоговые аспекты договора займа. 17

2.1 Налоговый учет обязательств. 17

2.2 Отражение в налоговом учете дополнительных затрат по
долговым обязательствам. 20

Заключение. 21

Список используемой литературы.. 24

Введение:

Ни для кого не секрет, какую важную роль
играет банковский кредит в экономике государства. Неслучайно швейцарские юристы
Эмш и Ренц утверждают, хотя и несколько преувеличенно, что «величие и шедевры
древности были созданы тиранией и рабством, в то время как самые важные
творения современности стали экономически возможными благодаря банковской
ссуде».

В действующем Гражданском кодексе России
проводится различие между договором займа и договором займа. У этих контрактов
много общего. Ее основная тема — деньги.  договор займа носит более общий характер: его
положения применяются к кредитным отношениям, если Гражданский кодекс не
предусматривает специальных положений в отношении последних или иным образом не
вытекает из сути  договора займа (пункт 2
статьи 819 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Наличие общих черт, характеризующих
кредитные обязательства, позволило свести ссуды и договоры займа в одну главу.
Однако между этими контрактами есть и существенные различия.

Несмотря на традиционно большое внимание,
уделяемое  договору займа в литературе в
связи со значительной экономической ролью кредита, тема актуальна и по сей день
в силу различных обстоятельств.

Одним из них является возрастающее
значение такого соглашения как независимой основы для создания кредитного
обязательства между банком и клиентом. В советское время в договоре займа
отводилось только одно место для одного из звеньев в цепи юридических фактов,
относящихся к административному процессу планирования кредита. Это привело к
тому, что уважаемый юрист объяснил даже чисто формальный характер банковских
договоров и их практическую незначительность в регулировании соответствующих
правовых отношений.

Сегодня ситуация изменилась. Банк утратил
позицию госоргана и контролировал «рубль», а сам договор займа стал
единственным юридическим фактом для обязательства предоставить банку денежные
средства во временное пользование заемщиком. Более того, характер регулирования
экономической деятельности, когда методы прямого (направляющего) решения той
или иной проблемы уступили место косвенным методам, в которых льготное
кредитование рассматривалось как один из основных экономических рычагов и
стимулов, свидетельствует о проявлении других, новых качеств  договора займа.

Среди активной деятельности самих банков кредитные
операции были и останутся важнейшими сделками в обозримом будущем. Неслучайно
банковские учреждения продолжают называть «кредитными организациями». В таких
условиях стоимость договора займа для бизнеса несравнимо выше, чем для
жилищного  договора займа.

Большинство договорных обязательств,
которые берут на себя участники гражданских продаж, представляют собой
обременительные отношения. Как правило, существуют денежные обязательства, на
основании которых одна сторона обязуется передать вещь, оказать услугу,
выполнить работы и т. Д., А другая сторона — оплатить переданную вещь,
оказанную услугу и выполненные работы и др. Денежное обязательство, которое
всегда связано с выплатой денежной суммы, состоит из большого количества
договоров: купля-продажа, доставка, заключение
договора, лизинг, заключение договора, транспортировка, и т.п.

Граждане обычно оплачивают долги по
обязательствам из собственных средств, не прибегая к финансовой поддержке со
стороны других. Однако в некоторых случаях граждане не могут расплачиваться
имеющимися средствами. Поэтому они вынуждены
обращаться к третьим
лицам за необходимыми финансовыми
ресурсами, в том числе к банкам. Аналогичная
ситуация может возникнуть во взаимоотношениях между организациями — юридическими
лицами. Однако содержание и объем этих обязательств имеют свои особенности, в
том числе особенности лиц, вовлеченных в эти обязательства. При этом следует
иметь в виду, что граждане обычно удовлетворяют свои потребности в приобретении
различных видов недвижимости за счет средств, составляющих их заработную плату,
т.е. за счет зарплаты. Некоторые граждане используют доход от бизнеса как
источник оплаты своих расходов. Организации — юридические лица возмещают свои
расходы за счет доходов от своей хозяйственной деятельности. И только для
социально-культурных учреждений основным источником оплаты расходов является
распределение расходов. В случае нехватки средств лица с денежными
обязательствами могут рассчитывать на финансовую поддержку третьих лиц на основании
 договора займа, который служит правовой
формой для таких отношений.

Ссуда ​​является наиболее типичным
обязательством по ссуде и выражает основные характеристики других типов ссуд.
Функционирование рыночной экономики определяет необходимость поиска методов и
правовых инструментов организационно-правовой структуры товарообмена. Их
создание зависит от последовательной реализации полезных свойств правовых
механизмов, среди которых особое место занимают правовые конструкции,
основанные на кредитных отношениях. Кредит является наиболее типичным
универсальным кредитным обязательством, определяющим основные характеристики и
формы кредитования. Фактическое установление ссуды в гражданском праве возникло
благодаря рецепции римского права и основано на римском договоре «mutuum»,
определение которого упоминается в сборниках Юстиниана.

Договоры займа, это массовые сделки, более
распространены внутри страны, поскольку они не требуют обязательного
письменного заключения на бумаге между гражданами. Обязанность брать в долг
мелкие вещи и небольшие суммы денег скорее моральная, чем материальная. В
результате многие граждане склонны «одалживать» вещи родственникам и друзьям
без письменного подтверждения этой сделки, в результате чего впоследствии они
вынуждены разрушать отношения с ними из-за того, что переданный предмет не был
возвращен в собственность. владелец.

Не стоит утверждать, что все сделки должны быть скреплены подписями, но, если речь идет о
значительной сумме денег или о дорогом предмете, закройте глаза на связанные
чувства и обеспечьте сделку (также в виде простой квитанции)

Комплекс тем, затронутых в данной работе
представляет интерес не только для юристов, но и для экономистов, что связано с
особенностями рассматриваемых институтов. Принимая во внимание вышеизложенное,
можно предположить, что рассмотрение  договора займа является актуальным.

Цель курсовой работы — учесть общие
особенности договора займа.

Для раскрытия цели были определены
следующие задачи исследования:

• определяется исходя из концепции и характеристик
 договора займа;

• Рассмотрите элементы договора займа,
включая стороны, предмет, срок и форму;

• подробно изучить содержание договора;

• Учитывать ответственность заемщиков;

Предмет исследования: гражданско-правовые
отношения, возникшие в результате заключения, исполнения и недопустимого
исполнения договора займа.

Предмет исследования: договор займа.

В структуру курсовой работы входят:

— Введение, в котором раскрывается
актуальность, цели и особенности работы;

— В основной части, в которой есть две
главы: в первой главе обсуждаются понятие, признаки, виды и элементы договора
займа, во второй главе права и обязанности сторон и ответственность за
неисполнение  договора займа;

— После изучения основной части делается
вывод и делаются общие выводы.

В курсовой работе используются такие источники, как,
прежде всего, Гражданский кодекс Российской Федерации из научной литературы —
учебники гражданского права, написанные под руководством докторов юридических
наук Сергеева А.П., Толстого Ю.К., Суханова Е.А. Что касается письма, то работы
таких авторов, как О.Н. Садыкова, О.А. Чаусская и др.

Заключение:

Анализ  договора займа позволяет сделать следующие
выводы: по  договору займа одна сторона
(кредитор) передает деньги или другие вещи, определяемые общими
характеристиками, в собственность другой стороны (заемщика), а Заемщик
обязуется вернуть такую ​​же денежную сумму (сумму займа) или такое же
количество других на объекты того же вида и качества, полученные от кредитора
(п. 1 ст. 807 ГК РФ).  договор займа
имеет следующие характеристики: он может быть обременительным и бесплатным,
действительным и односторонним.  договор
займа считается заключенным с момента передачи денежных средств или иных вещей.

Сторонами договора займа являются заемщик
и кредитор, которыми может быть любое лицо, в том числе некоммерческие
организации и граждане. Только один вид договора займа имеет особый
субъективный состав — государственный заем.

Предметом договора займа являются деньги
или другие вещи, которые определяются общими характеристиками, то есть вещи,
которые не имеют конкретных, индивидуализирующих, только присущих характеристик
и, следовательно, не отличаются от других однородных вещей и подлежат
юридической замене. Это показывает отличие рассматриваемого договора займа от
договора аренды и договора займа (бесплатное пользование), предмет которого
может быть определен только индивидуально.

 договор займа можно заключить как в устной,
так и в письменной форме. Кроме того, установлено, что вне зависимости от суммы
договор займа заключается в письменной форме, если кредитор является
юридическим лицом.

Гражданский кодекс РФ специально учитывает
два типа документов, которые могут быть использованы при составлении договора
займа. Это ценные бумаги: переводной вексель (договор о переводе векселя) и
облигация. Квитанция от заемщика также может быть представлена ​​для подтверждения
 договора займа и его условий.

Срок действия не является обязательным
условием  договора займа. В случаях,
когда срок погашения не указан в кредитном соглашении или установлен во время
ходатайства, заемщик должен выплатить сумму займа в течение 30 дней с даты,
когда кредитор делает ходатайство, если иное не указано в соглашении.

Действующий Гражданский кодекс конкретно
предусматривает два типа кредитных договоров:

Целевой заем — государственный заем,
средства от брокера, направленные на достижение определенных экономических
целей для решения социально-экономических проблем, указанных при выдаче займа.

Государственный заем — форма
предоставления займа государством, при котором государство занимает деньги, но
становится должником. Они представляют собой важный и важный способ получения
государственных доходов, но в то же время приводят к формированию
государственного долга. Они могут размещаться как внутри страны, так и между
банками, корпорациями, гражданами и внешними организациями, и могут быть
получены внешними кредиторами.

Основная обязанность заемщика —
своевременно и в порядке, установленном договором, вернуть кредитору полученную
сумму кредита. Это обязательство включено как в оплаченный, так и в
невыплаченный договор займа. В рамках договора займа с выплатой вознаграждения
заемщик обязан уплатить кредитору проценты за использование суммы займа. В
рамках целевого договора займа, заключаемого при условии использования
заемщиком полученных средств на определенные цели, заемщик обязан предоставить
кредитору возможность осуществлять контроль за целевым использованием суммы
кредита. Заемщик имеет право оспорить договор займа из-за отсутствия денег, то
есть доказать, что деньги или предметы не были переданы ему кредитором или были
переданы в меньшей сумме, чем предусмотрено в соглашении. Если реально было
передано меньше денег или вещей, чем предусмотрено в договоре, договор
считается заключенным на переданную сумму.

Если заемщик не выполняет изложенные в договоре
займа обязательства по обеспечению возврата суммы кредита, а также в случае
потери обеспечения или ухудшения его условий из-за обстоятельств, за которые
кредитор не несет ответственности, кредитор имеет право потребовать от заемщика
досрочного погашения суммы кредита и выплаты причитающихся процентов.

По соглашению сторон долги по
купле-продаже, аренде недвижимости или по другим причинам могут быть заменены
кредитным обязательством.

В результате организации часто привлекают
заемные средства. Учет ссуд и кредитов сегодня, как правило, уже не составляет
труда.

В налоговом учете ссуды и кредиты
учитываются как обязательства. Об этом говорится в пункте 1 статьи 269
Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма полученной ссуды (ссуды) не
учитывается в составе доходов. Тот факт, что такие средства не учитываются для
целей налогообложения, указывается в подпункте 10 статьи 251 (1) Кодекса.
Аналогичным образом, на основании статьи 270 (12) Кодекса сумма возвращенной
ссуды или ссуды не является расходом.

Однако по договору займа заемщик должен
уплатить кредитору проценты за использование заемных средств. Это утверждение
также относится к договору займа. Единственным исключением являются договоры
займа, в которых прямо указано, что они бесплатны. В результате у кредитной организации
возникают процентные расходы, которые особым образом учитываются в налоговом
учете.

Поэтому для правильного ведения налогового
учета ссуд и кредитов и расчета налога на прибыль организации необходимо четко
прописать в учетной политике особенности ведения этого направления налогового
учета.

Фрагмент текста работы:

1. Общая характеристика договора займа 1.1 Понятие и признаки договора займа Возникший из Римского договора о
взаимопомощи, договор займа продолжает сохранять свое значение как общая
модель, в соответствии с которой строится регулирование всех кредитных
отношений.

Интересен тот факт, что первые
ассоциации при выдаче ссуды рядовым гражданам, не имеющим отношения к их
профессии и, соответственно, не имеющим представления о юридическом определении
этого понятия, создают видимость экономических отношений с банками. Такое
отношение к кредиту не случайно, потому что, как известно, экономика строит
свои отношения на основе закона, а закон регулирует экономические отношения.
Получается замкнутый круг, который работает на благо Отечества и гражданина.

Как отмечают экономисты, незыблемый
закон рыночной экономики состоит в том, что деньги должны находиться в
постоянном обороте, чтобы иметь постоянное обращение.
Временно свободные средства должны немедленно поступать на рынок ссудного
капитала, накапливаться в кредитных и финансовых учреждениях, а затем
эффективно поступать в бизнес и размещаться в тех секторах экономики, которые
требуют дополнительных капитальных вложений [9].

Договор займа формализует экономические отношения,
которые идентичны договору займа и договору факторинга (финансирование под
уступку денежного требования, которое не является предметом нашего рассмотрения
в этой квалификационной работе). Во всех этих ситуациях речь идет о передаче
определенного имущества одним участником обращения товаров другому при условии
возврата его эквивалента и, как правило, выплаты вознаграждения, то есть
предоставления кредита в экономическом смысле. Так же, как экономические
посреднические отношения формализованы различными гражданско-правовыми
договорами, кредитные экономические отношения также могут быть юридически
формализованы различными способами: посредством  договора займа на деньги или вещи, в том числе
созданные в ценных бумагах — путем выпуска векселя или выпуск (выпуск) долговых
ценных бумаг — либо путем замены долга денежным обязательством с использованием
договора займа (в том числе договора о предоставлении ссуды товаров), либо
путем использования договора факторинга.

Положения ст. 807-818 ГК РФ, которые
образуют своеобразную общую часть законодательства об отношениях в сфере труда и раздел 1 гл. 42 ГК РФ.

По  договору займа одна сторона (кредитор)
передает деньги или другие вещи, определенные общими характеристиками, в
собственность другой стороны (заемщика), а заемщик соглашается вернуть денежную
сумму (сумму кредита) или кредитору