Содержание:

Введение. 3

Глава 1 Теоретические основы
налогового планирования и прогнозирования в финансовом механизме предприятия. 5

1.1    Сущность
налогового планирования и прогнозирования в финансовом механизме предприятия. 5

1.2    Режимы
налогообложения на предприятиях. 8

1.3    Принципы
и методы налогового планирования. 16

1.4    Этапы
налогового планирования и прогнозирования. 24

Глава 2 Налоговое планирование и
прогнозирование в на предприятии ООО «Политехносервис»: проблемы и пути
совершенствования. 29

2.1 Характеристика
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Политехносервис»  29

2.2 Планирование и прогнозирование
налоговой нагрузки ООО «Политехносервис»  36

2.3 Пути совершенствования налогового
планирования и прогнозирования ООО «Политехносервис». 39

Заключение. 45

Список литературы.. 47

Введение:

Налоговая система во все времена являлась частью любого государства,
посредством её работы обеспечивалось решение государственных потребностей, ведь
и по сей день основным доходом государства является осуществление налоговых
сборов. Создание современной налоговой системы началось с принятия ряда
законопроектов, которые устанавливают налоги для уплаты в бюджет и определяют
налогоплательщиков, их права и обязанности, и, что немаловажно, обязанности и
права налоговых органов.

В современных экономических условиях предприятия часто сталкиваются с
высокой скоростью изменения внешней среды, большим объёмом информации и т. д.
именно поэтому предприятию необходимо финансовое планирование, и одним из его
элементов является налоговое планирование. Оно позволяет предприятию законным
способом снизить налоговую нагрузку и правильно рассчитать объём налоговых
выплат во избежание вопросов и проверок со стороны налоговых органов. Этим
объясняется актуальность данной темы работы.

Одна часть авторов рассматривает проблему незнания законодательства и
юридической неграмотности налогоплательщиков, а так же отсутствие
систематического налогового планирования на предприятии.

Другая часть авторов рассматривает проблему оперативного налогового
планирования только с точки зрения разработки налоговых схем, но не учитывают
сложность реального вписывания этих схем в информационное обеспечение
управления предприятием.

Поэтому возникает необходимость в разработке собственных методов для
реализации бизнес-процессов с помощью налогового планирования, а также согласования
инструментов налогового планирования с общей информационной системой предприятия.

Для написания работы был проведён анализ предприятия, и была изучена и
исследована предпринимательская деятельность общества с ограниченной
ответственностью «Политехносервис», которое применяет упрощённую систему
налогообложения.

Целью данной работы является изучение понятия налоговое планирование и его
сущности на примере ООО
«Политехносервис».

Для того чтобы достичь поставлены цели были поставлены следующие задачи:

1.         
Рассмотреть сущность налогового
планирования и прогнозирования в финансовом механизме предприятия;

2.         
Рассмотреть режимы
налогообложения на предприятиях;

3.         
Изучить принципы и методы
налогового планирования и прогнозирования;

4.         
Рассмотреть этапы налогового планирования
и прогнозирования;

5.         
Дать краткую характеристику
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Политехносервис»;

6.         
Провести анализ налоговой
нагрузки ООО «Политехносервис»;

7.         
Написать рекомендации по
совершенствованию и налаживанию налогового планирования на данном предприятии.

Предмет исследования — механизм налогового планирования и прогнозирования.

Объект исследования — общество с ограниченной ответственностью «Политехносервис».

В данной
области активно работают Архипцева JI. M., Белянская О.В., Брызгалин A.B., Вайс
Е.А., Вылкова Е.С., Евстигнеев Е.Н., Козенкова Т.А., Миронова О.А., Павлова
Л.П., Пансков В.Г., Пепеляев С.Г., Ройбу А.В., Ханафеев Ф.Ф. и др. Развитие
теории позволило определить природу и значение налогового планирования,
выработать принципы организации налогового планирования, его составные элементы
и способы осуществления и разработать технологию налогового планирования и прогнозирования.

Заключение:

Сущность налогового планирования и прогнозирования в составе финансового
механизма предприятия заключается в признании права налогоплательщика в
применении законных приёмов снижения налогового бремени, и оптимизация
налоговых платежей. Существует множество способов применения налогового
планирования, а также его разновидностей. Опираясь на налоговое
законодательство можно грамотно оптимизировать налоговую нагрузку на предприятии.

Существование различных методов принципов налогового планирования для
предприятий, позволяет определить, каким методом наиболее выгодно
минимизировать налоговые платежи. А также, на
какие принципы при этом обращать внимание.

Не следует строить систему
налогового планирования в соответствии с подходом какого-либо одного автора,
целесообразно учесть положительные аспекты всех подходов и постараться избежать
использования отрицательных сторон. Необходимо так же заметить, что, несмотря
на различия в рассмотрении вопроса этапов налогового планирования в
организации, все действия в рамках данных этапов сводятся к одной цели –
оптимизации налоговых платежей в организации

Одним из способов оптимизации налогового планирования является смена
налогового режима предприятия. Рассмотренные в данной выпускной
квалификационной работе специальные налоговые режимы, установленные в
законодательстве РФ, изначально направленны на оптимизацию налоговых платежей
субъектов отнесённых к среднему и малому предпринимательству. И Таким образом
налогоплательщики на основе налогового планирования и прогнозирования выбирают
наиболее оптимальный режим (объект) налогообложения.

ООО «Политехносервис» на данный момент осуществляет планирование по общему
режиму налогообложения вследствие чего несёт большой процент затрат на уплату
налогов из балансовой прибыли, что говорит о неэффективности налогового
прогнозирования, а также выбранной системы налогообложения при наличии тех
показателей, что имеются на предприятии на данный момент.

ООО «Политехносервис» уплачивает налоги в размере 21% из полученных доходов
в 2017 году, 30% в 2018 г. и 28% в 2019г. Так как цель налогового планирования
на предприятии – оптимизация налогового бремени, то необходимо рассмотреть
переход общества с ограниченной ответственностью «Политехносервис» на другой
режим налогообложения, что позволит оптимизировать затраты на уплату налоговых
сборов и снизить процент отчислений в бюджет.

Таким образом,
проанализировав все показатели можно сделать вывод, что выгоднее всего для
предприятия будет перейти на упрощённый налоговый режим при объекте
налогообложения доходы, так как размер налоговой нагрузки на предприятие
гораздо ниже. Так же предприятию необходимо приобрести 2 станка для того, чтобы
расширить продуктовый ряд. В случае если предприятие решит перейти на налоговое
планирование посредством применения упрощённой системы налогообложения при
объекте доходы, уменьшенные на величину расходов, то даже с условием
приобретения основных средств затраты на уплату налогов будут не на много ниже
чем при общем режиме налогообложения.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ В ФИНАНСОВОМ МЕХАНИЗМЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1          
Сущность налогового планирования и
прогнозирования в финансовом механизме предприятия

Деятельность любого предприятия невозможна без определённой системы
управления его финансами, которая предназначена для регулирования
взаимодействий финансовых отношений на предприятии и, как следствие, для
успешного достижения поставленных целей. Данная система является финансовым
механизмом предприятия. Она включает в себя анализ финансово- хозяйственной
деятельности предприятия, налоговое планирование и прогнозирование,
планирование уровня финансовых показателей и т.д. Финансовый механизм является
очень важной составляющей любого предприятия.

Структура финансового механизма включает 5 элементов:

1.         
Финансовый
метод — это способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс
(налогообложение, планирование, прогнозирование и т.д.);

2.         
Финансовый
рычаг — это прием действий финансового метода (прибыль, доход, амортизация,
арендная плата, курсы валют, процентная ставка, стоимость ценных бумаг и т.д.);

3.         
Правовое
обеспечение (законы, указы, постановления, приказы министерств и другие
документы органов управления);

4.         
Нормативное
обеспечение (инструкции, нормативы, методические указания и другие документы,
выпускаемые Министерством финансов, Министерством по налогам и сборам,
Государственным таможенным комитетом и т.д^[1].);

5.         
Информационное
обеспечение (база данных, содержащая правовую и нормативную информацию,
рейтинговые агентства, составляющие и публикующие рейтинги предприятий, банков, организаций).

Следовательно, для анализа налогового планирования и прогнозирования на
предприятии применяется финансовый метод.

Необходимость налогового планирования и прогнозирования заложена в самом
налоговом законодательстве, которое предусматривает конкретные налоговые режимы
для разных ситуаций, допускает многообразие методов для исчисления налоговой
базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут
действовать в желательных властным органам направлениях. Таким образом,
налоговое планирование и прогнозирование представляет собой законный способ
снижения налоговых обязательств посредством применения указанных в налоговом
законодательстве льгот, а также прогнозирование размера налоговых отчислений в
плановом периоде. По видам налоговое
планирование подразделяется на корпоративное (налоговое планирование для
предприятий) и личное (налоговое планирование для физических лиц). Налоговое
планирование для предприятий является составной частью стратегического
финансового планирования предпринимательской деятельности и бизнес-плана. Одна
из его главных целей — минимизация налоговых платежей путем использования всех
особенностей налогового законодательства^[2].

В теории налогового планирования существует классификация причин,
побуждающих налогоплательщика сократить налоговое бремя: политические; экономические; моральные (нравственно-психологические); технико-юридические причины.

Возможны различные модели поведения налогоплательщиков, включая применение
законных и не законных способов снижения налоговых платежей. Поэтому необходимо
разграничивать понятия «налоговое планирование»,

«уклонение от уплаты налогов», «обход налогов».

Уклонение от уплаты налогов — это несвоевременная уплата налогов, не
предоставление, деклараций и других документов, незаконное использование
налоговых льгот и т.д. При незаконном уменьшении налогов налогоплательщиком
применяются способы, при которых экономический эффект в виде снижения налоговых
платежей достигается с применением действий, противоречащих закону.

Обход налогов — это использование налогоплательщиком пробелов в
законодательстве.

Возможности обхода уплаты налоговых платежей в бюджет определяются
следующими факторами: спецификой объекта налогообложения, освобождением от
налогов отдельных видов операций или доходов; спецификой субъекта
налогообложения (например, субъекты малого бизнеса, или с/х предприятия имеют
право на выбор режима налогообложения, как следствие — снижение налоговой
нагрузки, а также определённые льготы в рамках общего режима налогообложения); особенностями метода обложения,
например, разных ставок налога при получении разных форм налога (так,
кадастровый способ обложения особенно, выгоден, при высоком уровне инфляции); видом системы налогообложения, например, разных ставок
налога при получении разных форм доходов; использованием «налоговых убежищ»
(существующие различия в налогообложении различных стран могут уменьшить
налоговое бремя, а также возможность осуществления деятельности в свободных и
особых экономических зонах, закрытых администравно-территориальных образованиях^[3]).